学生从下面3个讨论题中任选1题进行讨论：
第一题
[资料]上海LM(集团)有限公司的前身是以生产"LM"系列洗涤用品闻名的上海合成洗涤剂厂。集团公司本部座落于上海市徐汇区南部、黄浦江和淀浦河交汇处。50年代末生产了国内第一包洗衣粉，填补了国内洗涤剂生产的空白，成为我国洗涤剂工业的发源地。上海LM(集团)有限公司已成为我国目前最大的合成洗涤剂生产企业，全国500家最大工业企业之一，在行业50家企业中名列前茅。1995年10月，上海合成洗涤剂厂改制为上海LM(集团)有限公司，从而成为有影响、有实力的大型国有独资企业集团，成为投资管理、科技开发，人力资源开发的中心。上海LM有限公司是上海合成剂厂与香港新鸿基中国工业投资有限公司共同投资3000万美元组建的合资公司，也是LM集团的主体公司。最近几年，"LM"又成功地实施了"销地产"战略，跨地区组建了由上海LM有限公司控股的LM(重庆)有限公司和LM(辽宁)有限公司，使产品辐射全国的能力进一步加强，也使自身得到了迅速发展与壮大。集团辖属上海、重庆、抚顺、深圳四个工厂，有全国最大的三氧化硫磺化装置和领先的洗涤剂制造装置，能生产各种合成洗涤剂、家庭清洁用品、磺酸、硬脂酸、甘油、日化用品等产品。
[要求]1、你认为该集团应该设计怎样的会计组织结构才能适应企业的发展？2、请为该集团设计一套现金管理的会计制度。
第二题
[要求] 请你运用你所掌握的财务管理相关知识对下面某公司的出差报销标准和审批手续进行点评。 ?
1. 住宿?
公司全体人员平均每天不能超过100元。?
2. 出差补助?
按出差起止时间每天补助20元。?
3. 车船票?
按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。?
4. 市内交通费?
控制在人均每天10元以内，凭票据报销。?
5. 其他杂费?
其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均每天50元以内，凭票据报销。?
6. 报销审批手续?
根据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后，才能报销 。?
7. 特别规定?
出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐飞机。
第三题
[资料]CCC公司是一家大型生产性企业，存货数额很大。如何控制存货的采购，有效地利用存货为企业创造经济效益，妥善地保管存货，并采用合理的会计处理程序处理存货信息，是该公司管理存货工作的重点。
一、CCC企业财会部对存货所作的定义
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
必须同时满足下列条件的，才能予以确认：
1、与该存货有关的经济利益很可能流入企业；
2、存货的成本能够可靠地计量。
由于CCC企业是一个制造业公司，下面包含若干个子公司，存货种类繁多，分类复杂。对其采购、销售业务流转程序设计复杂，各子公司有明确的内部控制制度，对存货管理比较到位，存货各个环节的会计程序处理遵循会计制度要求，正常业务都采用规定的流转程序进行。
二、存货的成本包括采购成本、加工成本和其他成本
采购成本包括买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其可归属于存货采购成本的其他费用；存货的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用; 制造费用，是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。企业根据制造费用的性质，合理地选择制造费用分配方法。
在同一生产过程中，同时生产两种或两种以上的产品，并且每种产品的加工成本不能直接区分的，其加工成本应当按照合理的方法在各种产品之间进行分配。
三、与采购存货有关的各项凭证
(一)请购单
请购单是由商品制造、资产使用等部门的有关人员填写，送交采购部门．申请购买材料、劳务或其他资产的书面凭证。
(二)订购单
订购单是由采购部门填写，向另一企业购买订购单上所指定材料、劳务或其他资产的书面凭证。
(三)验收单
验收单是收到商品、资产时所编制的凭证，列示从供应商处收到的、资产的种类和数量等内容。
(四)卖方发票
卖方发票是供应商开具的，交给买方以载明发运的货物或提供的劳务、应付款金额和付款条件等事项的凭证。
(五)付款凭单
付款凭单是采购方企业的应付凭单部门编制的，载明已收到商品、资产或接受劳务的厂商、应付款金额和付款日期的凭证；付款凭单是企业内部记录和支付负债的授权证明文件。
(六)转账凭证
转账凭证是指记录转账业务的记账凭证，它是根据有关转账业务(即不涉及现金、银行存款收付的各项业务)的原始凭证编制的。
四、与销售存货有关凭证
(一)顾客订货单
顾客订货单即顾客提出的书面购货要求。企业可通过销售人员或其他途径，如采用电话、信函和向现有的及潜在的顾客发送订货单等方式接受订货，取得顾客订货单。
(二)销售单
销售单是列示顾客所订商品的名称、规格、数量以及其他与顾客订货单有关资料的表格，作为销售方内部处理顾客订货单的依据。
(三)发运凭证
发运凭证即在发运货物时编制的，用以反映发出商品的规格、数量和其他有关内容的凭据。发运凭证的一联寄送给顾客，其余联(一联或数联)由企业保留。这种凭证可用作向顾客开票收款的依据。
(四)销售发票
销售发票是用来表明巳销售商品的规格、数量、销售金额、运费和保险费的价格、开票日期、付教条件等内容的凭证。销售发票的一联寄送给顾客，其余联由企业保留：销售发票也是在会计账簿中登记销售业务的基本凭证。
(五)商品价目表
商品价目表是列示已经授权批准的、可供销售的各种商品的价格清单。
五、存货业务会计处理程序
存货采购、验收、付款程序是存货业务会计处理程序的核心内容。首先由供货单位将存货购买发票和运输提货单函寄业务部门；业务部门根据有关存货购买通知单和合同编制存货验收单，一式四联，将发票、提货单、验收单给财会部门；储运部门到供货单位提取货物将货物送到仓库并将验收单给财会部门，同时凭提货单去供货单位提取货物送到仓库；仓库编制入库单，一式三联，然后分别通知业务部门和财务部门；财会部门核对合同副本和存货购买通知单，经确认无误后，办理货款结算，并登记有关总账和明细账。
该流程的控制内容主要有：
(1)提货、验收、付款分管。
(2)存货验收、付款均要核对有关合同和有关凭证。
(3)定期进行帐帐、帐实核对。
[要求]分析该公司存货的内控制度是否健全。
参考答案1：
答：
点评1、公司对于员工出差每天不能超过100元的住宿费用，没有给予合理的限制，不便于公司对成本费用的管理，建议按权责分职位合理给予住宿补贴，如：主管及主管以下员工按规定以每天50元补贴；部门经理按规定以每天80元补贴；副总经理按规定以每天100元补贴；总经理按实报销。
点评2、出差每天补助20元，此项基本合理，也无需按权责分职位给予补助。
点评3、按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销，此项没有按权责对不同职位的员工给予相关职位享有的待遇，其规定不合理，没有有效的控制出差人员所使用的资金，如：主管及主管以下员工按规定短途乘坐汽车、长途乘坐火车并凭票据核准后以实报销；部门经理按规定短途乘坐汽车或火车、长途乘坐飞机并凭票据核准后以实报销；副总经理以上级别的凭票据核准后以实报销。
点评4、市内交通费控制在人均每天10元以内，此项基本合理，但是仍然建议企业按权责分职位给予补助，在激励员工积极性的同时合理控制差旅使用资金，如：主管及主管以下员工只能乘坐公交车，人均每天控制在10元以内，超过的自行负责，凭票据核准后报销；部门经理在急需时可以乘坐出租车，凭票据核准后报销；副总经理以上级别的凭票据核准后以实报销。
点评5、此项合理性较强，无需更改其内容，有助于企业对费用的有效控制，应凭票据核准后以实报销。
点评6、报销审批手续过于简单，对出差人员所使用的资金没有有效、合理地控制，应根据出差人员整理好的报销单据，然后填写差旅费报销单，经部门经理、行政经理、财务经理、总经理审批核实后，到出纳处领取报销款。
点评7、对于连续3个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐飞机，这属于企业的特殊规定。从财务管理的角度来讲，有其特殊的合理性。而企业各员工出差前必须先做出差审批手续，经部门经理、行政经理、总经理审批后，方可出差；如有发生借款的，还需要经过财务经理审批后，到出纳处领取借款。
总体来讲，该企业的财务管理在出差制度方面基本完善，只是有些环节没有有效地控制，缺乏合理性，需做进一步的改善。
参考答案2：
该集团应该设计：1、会计组织结构。2、现金管理制度等设计才能适应企业的发展。
(一)现金管理制度
1．现金储备和保管。
(1)根据上级规定，除财务部以及公司内独立小法人单位允许设立库存现金外，其他各分公司、部门未经财务部同意，均不得自设小金库。
(2)库存现金限额须经工商银行核定，不得超储。公司规定限额为49000元库存现金，均由财务部出纳管理。
(3)财务部出纳员在每日下午3时前预结现金数额，发现超储，及时存人银行，以保安全。
2．现金使用范围。
(1)企业之间的经济往采均须通过银行转帐结算。根据国家政策规定，1 000元以下的零星支出可以使用现金结算。
(2)下列范围不受1 000元以内限额的约束；
a．职工医药费、抚恤金、丧葬费补助、困难补助。c．招待协作单位费用等。
b．出差人员按规定限额随身携带的差旅费、探亲职工预借车费等。
(3)销售货款及运输、劳务收入的现金必须当天解人银行，不得坐支，抵扣库存现金限额。
3．现金报销程序。
(1)预约备用金。
a．每天根据各单位预约的报销金额和预约当天的零星报销金额，报银行人员，由银行岗位开现金支票做收入凭证并在现金支票上盖上上海LM有限公司财务专用章，然后由资金主管加盖法人代表印鉴章连同收入凭证交给现金出纳人员，由出纳员提取现金。
b．提取备用金，应提前一天开出现金支票送银行预约。
(2)职工医药费、退休职工医药费、家属医药费、托费、困难补助的报销程序。
a．报销职工医药费，退休职工医药费，应根据卫生科审核的医药费单据和打印的电脑单金额进行核对，数据正确方可报销，如金额不对，应重新卫生科打印正确的金额，予以报销。
b．报销家属医药费应由职工携带劳保卡，病历卡去公司工会按规定审核并盖审核章由出纳人员核准金额后方可报销。
c．托费、困难补助由公司工会按规定审核并盖章后方可报销。
(3)全公司各项费用的报销程序。
a．各部门应填写各项费用报销单，并加盖部门负责人章，然后经财务部各相应的人员审核盖章后，方可报销。其中报销金额在500元以下(含500元)单据，由现金审核人员审核并盖章。报销金额在500元以上的单据应由财务部经理审核并盖章。
b．各部门、分公司报销金额在2000元以上时，应提前两天向现金出纳岗预约，否则不予报销。
(4)差旅费报销程序。各部门、分公司报销差旅费应填写差旅费报销单，并加盖部门负责人章后，报销单送成本岗位人员审核后由现金审核人员根据(上海焦化有限公司差旅费报销标准)审核并盖章后，现金出纳付款。
(5)采购生产请款单的报销程序。零星采购材料，金额一般控制在1 000元以内，并填写生产请款单加盖部门负责人章，然后由现金审核岗位人员审核并盖章后，方可报销。
(6)借款单借款程序。各部门填写借款单，并加盖部门负责人章，然后由财务部经理审核并盖章后，方可借款。
4．结算纪律。
(1)出纳员办理现金付出业务，必须以经过审核鉴证的会计凭证作为付款依据，未经审核凭证有权拒付，审核人员对原始凭证的审核包括日期、收款人名称、税务监制章、经济内容、执行人签字。对于违反财经政策、财经法规及手续不全的开支一律拒收、拒付，对于发票涂改现象也一律不予受理。
(2)不准以白条抵留库存现金，代收、代付货款必须按规定入帐，不得宿留帐外。
(3)发现伪造凭证的数字，虚报冒领款项，应及时报告监督部处理。
(4)现金收付凭证和现金日记帐必须做到"手续完备，凭证齐全，会计处理，帐户登记"，要求准确及时，日清月结，库存现金帐实相符。
(二)银行存款管理制度
A银行存款的管理：
1．执行国家对银行存款的各项管理办法，随时了解和掌握银行存款的收支动态和余额，搞好货币资金的调度，保证企业生产经营的需要。
2．在银行开立的帐户，只供本企业业务经营范围的资金收付，不准出租、出借或转让给其他单位或个人使用。
B银行存款的结算纪律
1．严格遵守中国人民银行颁布的结算纪律，既有结算凭证均按结算要求规范、正确地填列。当日填列的结算凭证，当日有效(支票除外)，隔日作废。
2．企业在银行的帐户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头的支付凭证，不准签发远期的支付凭证。不准签发空白支票。
C银行存款的核算
1．遵守银行信贷、结算和现金管理的有关规定。|
2．认真审核收付款的结算凭证，特别对原始凭证的审核，要按照结算纪律执行。发票有涂改现象一律不予受理。对于违反财经政策、财经规定及手续不完备的开支一律拒收、拒付。经过审核后的各项银行结算凭证，应据以填制银行存款的收款凭证和付款凭证，并登记入帐。
3．各种银行存款的收付款凭证，必须如实填明款项来源和用途，不得巧立名目，弄虚作假，套取现金，套购物资，严禁用帐户搞非法活动。
4．及时、正确地登记"银行存款日记帐"，重视对帐工作，发现不符，及时与银行联系，尽快查对清楚。月末，编制银行存款余额调节表，调节表上的未达帐，此月处理完毕。
5．银行存款的收付凭证和"银行存款日记帐"必须做到"手续完备，凭证齐全，会计处理，帐户登记"，做到准确及时，日清月结。
参考答案3：
答：设财务部长一名，会计组织结构
1、集团公司设置总会计师一名
2、集团设财务部，副部长1-2名，财务人员若干名，设置资金管理科、内部银行、会计科、成本科和资产科
3、四个分厂分别设置财务科科长一名，财务人员根据厂规模可设置1-2人，进行独立核算，分厂之间通过内部银行结算
现金管理采用统一管理，分级核算的原则，由集团公司内部银行统一管理
一、首先应建立库存现金管理的内部控制制度
1、钱账分管制度：也就是岗位分工制度。明确相关部门和岗位的职责散限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程。货币资金的岗位分工制度要求建立出纳人员、审批人员、专用签章的保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员以及货币资金清查人员的责任制度。如可从以下方面体现：
（1）现金的收付及保管应由被授散的出纳人员负责，其他人员不得接触。
（2）出纳人员不得负责总分类账的登记和保管。
（3）出纳人员不得负责非现金账户的记账工作。
（4）出纳人员应与负责现金清查盘店人员和负责与银行对账的人员相分离等。
2、库存现金开支审批制度：即库存现金的授权审批制度。
（1）明确企业库存现金开支范围。
1) 职工工资、奖金、津贴；
2) 各种劳保、福利费以及对职工个人的其他支出；
3) 支付企业外部个人的劳动报酬；
4) 向个人收购农副产品的价款；
5) 出差人员必须随身携带的差旅费；
6) 票据结算起点（１０００元）以下的零星支出；
7) 向股东支付红利；
8) 按规定允许使用现金的其他支出。
（2）明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和方法。
（3）明确各种库存现金支出的审批权限等。
3、库存现金日清月结制度："现金日记账"要做到日清是指出纳人员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出当日发生额和账面余额，并与库存现金的实存金额进行核对，做到账款相符；月结是指出纳人员必须对库存现金日记账按月核对。
二、建立完备的核算制度
1、库存现金的总分类核算。企业应设置"库存现金"总分类账，由负责总账的会计人员进行总分类账核算。总分类账必须采用订本式，一般采用三栏式，有时也使用多栏式。使用电算化核算的企业，业务较多时，可以每天进行打印明细账，较少的，可以满页打印。企业内部各部门周转使用的备用金通过"其他应收款"账户或单独设置"备用金"账户进行核算。平时备用金使用部门报账时不通过本账户。
2、库存现金的明细分类核算。为了加强库存现金的管理与核算，"现金日记账"应由出纳人员根据审核无误的收款或付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数，结出账面余额，并与实际库存额核对相符。有外币现金的企业，应分别人民币和各种外币设置"现金日记账"进行明细核算。
三、库存现金收支的控制制度
1、企业的现金收入应于当日送存开户银行。当日送存困难的，与开户银行协商确定送存时间。
2、企业支付库存现金应从限额中支付或从银行提取，不得坐支现金收入。
3、企业在规定的范围内从开户银行提取现金，应说明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章。开出库存现金支票，经开户行审核后，予以支付现金。
4、企业应尽可能多地使用银行转账方式支付款项。
5、各单位购买国家专控的商品一律采用转账的方式支付，不得以库存现金支付等。
四、库存现金的清查盘点制度
库存现金的清查应采用实地盘点法。通过对库存现金的实地盘点，并将盘点结果与现金日记账余额相核对，查明库存现金是否账实相符。
1、出纳人员的日常盘点。现金出纳人员应于每日营业终了结出现金日记账余额并实地盘点现金，如发现账实不符应立即报告主管人员，及时查明原因并采取措施妥善处理。
2、专门财产清查人员的定期和不定期盘点。在现金出纳人员日常盘点的基础上，还应由专门财产清查人员进行定期与不定期相结合的复核、检查性盘点。除了对现金进行实地盘点外，还应审核现金收付凭证和有关账簿资料，检查现金收付业务的合理、合法性。清查结束后无论是否发现问题，都应编制"库存现金清查盘点报告"，由清查人员和现金出纳签字盖章，以确保其效力。
五、库存现金的集团管理制度
集团财务部对所属企业的现金进行统一调配。集团公司在总部设立结算中心，所属企业都将其现金存入结算中心账户。当某成员企业现金盈余而另一企业急需现金时，集团公司财务部就可以相互调配。调配的前提是不影响盈余企业的现金需要，并采取有偿使用现金的原则，以确保现金的集中核算，用有效的技术手段进一步提升资金使用效率。
六、现金流量汇报管理制度
现金是企业流动性最强的资产，必须加强管理，确保其安全与完整。因而需要出纳人员做好现金的预测以及需要保留库存现金的数量。出纳人员可编制货币资金变动情况表，报送财务负责人和企业主要领导，以便相关领导掌握现金的变动情况。
七、其他
现金的保管要有相应的保管措施，保险柜应存放于坚固实用、防潮、防水、通风较好的房间，房间应有铁栏杆、防盗门。
1、 保险柜钥匙由出纳人员保管，不得交由其他人代管，并随时转动密码器。
2、 出纳员工作变动时，应更换保险柜密码。保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。
3、库存现金应整齐存放，保持清洁，如因潮湿霉烂、虫蛀等问题发生损失的，由出纳人员负责。
二、上海LM有限公司现金管理制度等设计
(一)现金管理制度
1．现金储备和保管。
(1)根据上级规定，除财务部以及公司内独立小法人单位允许设立库存现金外，其他各分公司、部门未经财务部同意，均不得自设小金库。
(2)库存现金限额须经工商银行核定，不得超储。公司规定限额为元库存现金，均由财务部出纳管理。
(3)财务部出纳员在每日下午3时前预结现金数额，发现超储，及时存人银行，以保安全。
2．现金使用范围。
(1)企业之间的经济往采均须通过银行转帐结算。根据国家政策规定，1 000元以下的零星支出可以使用现金结算。
(2)下列范围不受1 000元以内限额的约束；
a．职工医药费、抚恤金、丧葬费补助、困难补助。c．招待协作单位费用等。
b．出差人员按规定限额随身携带的差旅费、探亲职工预借车费等。
(3)销售货款及运输、劳务收入的现金必须当天解人银行，不得坐支，抵扣库存现金限额。
3．现金报销程序。
(1)预约备用金。
a．每天根据各单位预约的报销金额和预约当天的零星报销金额，报银行人员，由银行岗位开现金支票做收入凭证并在现金支票上盖上上海LM有限公司财务专用章，然后由资金主管加盖法人代表印鉴章连同收入凭证交给现金出纳人员，由出纳员提取现金。
b．提取备用金，应提前一天开出现金支票送银行预约。
(2)职工医药费、退休职工医药费、家属医药费、托费、困难补助的报销程序。
a．报销职工医药费，退休职工医药费，应根据卫曲科审核的医药费单据和打印的电脑单金额进行核对，数据正确方可报销，如金额不对，应重新卫曲科打印正确的金额，予以报销。
b．报销家属医药费应由职工携带劳保卡，病历卡去公司工会按规定审核并盖审核章由出纳人员核准金额后方可报销。
c．托费、困难补助由公司工会按规定审核并盖章后方可报销。
(3)全公司各项费用的报销程序。
a．各部门应填写各项费用报销单，并加盖部门负责人章，然后经财务部各相应的人员审核盖章后，方可报销。其中报销金额在500元以下(含500元)单据，由现金审核人员审核并盖章。报销金额在500元以上的单据应由财务部经理审核并盖章。 会计制度设计
b．各部门、分公司报销金额在2000元以上时，应提前两天向现金出纳岗预约，否则不予报销。
(4)差旅费报销程序。各部门、分公司报销差旅费应填写差旅费报销单，并加盖部门负责人章后，报销单送成本岗位人员审核后由现金审核人员根据(上海焦化有限公司差旅费报销标准)审核并盖章后，现金出纳付款。
(5)采购生产请款单的报销程序。零星采购材料，金额一般控制在1 000元以内，并填写生产请款单加盖部门负责人章，然后由现金审核岗位人员审核并盖章后，方可报销。
(6)借款单借款程序。各部门填写借款单，并加盖部门负责人章，然后由财务部经理审核并盖章后，方可借款。
4．结算纪律。
(1)出纳员办理现金付出业务，必须以经过审核鉴证的会计凭证作为付款依据，未经审核凭证有权拒付，审核人员对原始凭证的审核包括日期、收款人名称、税务监制章、经济内容、执行人签字。对于违反财经政策、财经法规及手续不全的开支一律拒收、拒付，对于发票涂改现象也一律不予受理。
(2)不准以白条抵留库存现金，代收、代付货款必须按规定入帐，不得宿留帐外。
(3)发现伪造凭证的数字，虚报冒领款项，应及时报告监督部处理。
(4)现金收付凭证和现金日记帐必须做到"手续完备，凭证齐全，会计处理，帐户登记"，要求准确及
时，日清月结，库存现金帐实相符。
参考答案4：
答：点评1、公司对于员工出差每天不能超过100元的住宿费用，没有给予合理的限制，不便于公司对成本费用的管理，建议按权责分职位合理给予住宿补贴，如：主管及主管以下员工按规定以每天50元补贴；部门经理按规定以每天80元补贴；副总经理按规定以每天100元补贴；总经理按实报销。
点评2、出差每天补助20元，此项基本合理，也无需按权责分职位给予补助。
点评3、按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销，此项没有按权责对不同职位的员工给予相关职位享有的待遇，其规定不合理，没有有效的控制出差人员所使用的资金，如：主管及主管以下员工按规定短途乘坐汽车、长途乘坐火车并凭票据核准后以实报销；部门经理按规定短途乘坐汽车或火车、长途乘坐飞机并凭票据核准后以实报销；副总经理以上级别的凭票据核准后以实报销。
点评4、市内交通费控制在人均每天10元以内，此项基本合理，但是仍然建议企业按权责分职位给予补助，在激励员工积极性的同时合理控制差旅使用资金，如：主管及主管以下员工只能乘坐公交车，人均每天控制在10元以内，超过的自行负责，凭票据核准后报销；部门经理在
点评5、此项合理性较强，无需更改其内容，有助于企业对费用的有效控制，应凭票据核准后以实报销。
点评6、报销审批手续过于简单，对出差人员所使用的资金没有有效、合理地控制，应根据出差人员整理好的报销单据，然后填写差旅费报销单，经部门经理、行政经理、财务经理、总经理审批核实后，到出纳处领取报销款。
点评7、对于连续3个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐飞机，这属于企业的特殊规定。从财务管理的角度来讲，有其特殊的合理性。而企业各员工出差前必须先做出差审批手续，经部门经理、行政经理、总经理审批后，方可出差；如有发生借款的，还需要经过财务经理审批后，到出纳处领取借款。
总体来讲，该企业的财务管理在出差制度方面基本完善，只是有些环节没有有效地控制，缺乏合理性，需做进一步的改善。
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