一、单项选择题（共 20 道试题，共 40 分。）
1.
公司2008年初"预计负债"账面金额为200万元（预提产品保修费用），2008年产品销售收入为5 000万元，按照2％的比例计提产品保修费用，假设税法规定产品保修费用在实际支付时可以抵扣，2008年发生产品保修费用50万元。假定不考虑其他因素。则下列说法正确的是（ ）。
知识点10.1.2负债的账面价值和计税基础
A.
2008年末预计负债的账面价值为300万元
B.
2008年末预计负债的计税基础为250万元
C.
2008年末预计负债的计税基础为0万元
D.
2008年末预计负债的计税基础为200万元
正确答案：C 满分：2
2.
甲公司为建造固定资产于2008年1月1日专门发行的2年期公司债券，实际收到款项2 072.59万元，债券面值2 000万元，每半年付息一次，到期还本，半年票面利率5％，半年实际利率4％。甲公司6月30日和12月31日计提利息费用、摊销溢折价金额，并计算应予以资本化金额。该固定资产的建造于2008年1月1日正式开工兴建。2008年1月1日，支付工程进度款2 072.59万元；该企业2008年6月30日及12月31日专门借款资本化利息分别是（ ）万元和（ ）万元。
知识点9.3.1借款溢价或者折价的摊销采用实际利率法
A.
82.90 82.22
B. 100 100
C. 103.97 98.43
D. 82.90 83.58
正确答案：A 满分：2
3.
A公司2007年末"递延所得税资产"科目的借方余额为66万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为33％。2008年初适用所得税税率改为25％。正保公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2008年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为6 600万元，2008年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0.则公司2008年末"递延所得税资产"科目为借方余额（ ）万元。
知识点10.2.2递延所得税资产的确认和计量
A. 108
B. 126
C. 198
D. 175
正确答案：D 满分：2
4.
某企业借入两笔一般借款：第一笔为2008年1月1日借入的800万元，借款年利率为8%，期限为2年；第二笔借款为2008年7月1日借入的500万元，借款年利率为6%，期限为3年。该企业2008年为购建固定资产而占用了一般借款所使用的资本化率为（ ）（计算结果保留两位小数）。
知识点9.2.5一般借款利息资本化金额的确定
A.
7.00%
B. 7.52%
C. 6.80%
D. 6.89%
正确答案：B 满分：2
5. 甲公司为2009年新成立的企业。2009年该公司分别销售A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%～8%之间。2009年实际发生保修费1万元。假定无其他或有事项，则甲公司2009年年末资产负债表"预计负债"项目的金额为（ ）万元。
知识点7.3.2或有事项的披露
A. 3
B. 9
C. 10
D. 15
正确答案：B 满分：2
6.
企业因销售产品承诺提供3年的保修服务，2009年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，期初"预计负债--产品保修费用"科目余额600万元，当年实际支出产品保修支出400万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则2009年12月31日的可抵扣暂时性差异余额为（ ）万元。
知识点10.1.11预计负债账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异
A. 600
B. 500
C. 400
D. 700
正确答案：D 满分：2
7. M企业因提供债务担保而确认了金额为50000元的一项负债，同时基本确定可以从第三方获得金额为40000元的补偿。在这种情况下，M企业应在利润表中反映（ ）。
知识点7.3.2或有事项的披露
A. 管理费用50000元
B. 营业外支出50000元
C. 管理费用10000元
D. 营业外支出10000元
正确答案：D 满分：2
8. 下列事项中，不属于或有事项的是（ ）。
知识点7.1.1或有事项的概念、特征
A. 售后商品担保
B. 对其他单位的债务担保
C. 待决诉讼
D. 可能发生的汇率变动
正确答案：D 满分：2
9.
A公司于2009年12月20日自客户收到一笔合同预付款，金额为200万元，作为预收账款核算。按照适用税法规定，该款项应计入取得当期应纳税所得额计算交纳所得税。2009年12月31日，下列说法中正确的是（ ）。
知识点10.1.12预收账款账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异
A. 产生应纳税暂时性差异余额200万元
B. 产生可抵扣暂时性差异余额200万元
C. 产生应纳税暂时性差异余额0万元
D. 产生可抵扣暂时性差异余额0万元
正确答案：B 满分：2
10.
甲公司2008年1月1日为建造一条生产线，向银行借入100万美元，期限为三年，年利率为8%，利息按季计算，到期支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元=8元人民币，3月31日的市场汇率为1美元=8.2元人民币。假设2008年第一季度属于资本化期间，则第一季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为（ ）万元人民币。
知识点9.3.5外币专门借款汇兑差额资本化金额的确定
A. 16.4
B. 20.4
C. 20
D. 0
正确答案：C 满分：2
11.
甲公司于2009年发生经营亏损1 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为800万元。甲公司适用的所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，则甲公司2009年就该事项的所得税影响，应做的会计处理是（ ）。
知识点10.3.3按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损（可抵扣亏损）和税款抵减的处理
A. 确认递延所得税资产250万元 B. 确认递延所得税负债250万元 C. 确认递延所得税资产200万元 D. 确认递延所得税负债200万元正确答案：C 满分：2
12.
甲公司2008年12月31日的资产、负债中，可供出售金融资产的账面价值为120万元，计税基础为110万元，预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。假定公司适用的所得税税率25％，无其他纳税调整事项。甲公司2008年应纳税所得额为540万元（已考虑了上述纳税调整事项），2008年初递延所得税科目无余额。则2008年甲公司利润表中的"所得税费用"项目金额为（ ）万元。
知识点10.2.3 所得税费用的确认和计量
A. 112.5
B. 110
C. 107.5
D. 145正确答案：B 满分：2
13.
B企业于2009年12月1日以600万元购入一项生产用固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况，B企业在会计核算时估计其使用寿命为5年，计税时，按照适用税法规定，其最低折旧年限为10年，该企业计税时按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。假定会计与税收均按年限平均法计提折旧，净残值均为零。2010年该项固定资产按照12个月计提折旧。本例中假定固定资产未发生减值。则产生的暂时性差异为（ ）。
知识点10.1.6固定资产账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异
A. 应纳税暂时性差异60万元 B. 可抵扣暂时性差异60万元 C. 应纳税暂时性差异0万元 D. 可抵扣暂时性差异0万元正确答案：B 满分：2
14. 《企业会计准则--或有事项》准则中的"很可能"这一结果的可能性对应的概率为（ ）。
知识点7.2.1或有事项的确认
A. 大于95%但小于100%
B. 大于50%但小于或等于95%
C. 大于5%但小于或等于50%
D. 大于0但小于或等于5%
正确答案：B 满分：2
15.
A企业于2007年12月15日取得的某项机器设备，原价为2000万元，预计使用年限为10年，会计上采用年限平均法计提折旧，净残值为零。税法规定该项固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，净残值为零。2009年12月31日，该企业估计该项固定资产的可收回金额为1400万元。则产生的暂时性差异为（ ）。
知识点10.1.6固定资产账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异
A. 应纳税暂时性差异320万元 B. 可抵扣暂时性差异320万元 C. 应纳税暂时性差异120万元 D. 可抵扣暂时性差异120万元正确答案：C 满分：2
16.
Y公司本月销售情况如下：（1）现款销售10台，总售价100000元（不含增值税，下同）已入账；（2）需要安装的销售2台，总售价30000元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分，安装尚未完成；（3）附有退货条件的销售2台，总售价23000元已入账，退货期3个月，退货的可能性难以估计。Y公司本月应确认的销售收入是（ ）元。
知识点8.3.1特殊情况下商品销售的计量及会计处理
A. 100000
B. 140000
C. 163000
D. 183000
正确答案：A 满分：2
17.
甲公司2008年1月1日开业，2008年和2009年免征企业所得税，从2010年起，适用的所得税率为25%（预期税率）。甲公司2008年开始计提折旧的一台设备，2008年12月31日其账面价值为6 000元，计税基础为8 000元，2009年12月31日，账面价值为3 600元，计税基础为6 000元，假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣的暂时性差异，2009年甲公司因该固定资产应确认的递延所得税资产为（ ）元。
知识点10.2.3 所得税费用的确认和计量
A. 0
B. 100（借方）
C. 600（借方）
D. 100（贷方）
正确答案：B 满分：2
18. 甲公司对A产品实行一个月内"包退、包换、包修"的销售政策。2007年8月份共销售甲产品20件，售价计100000元，成本80000元。根据以往经验，A产品包退的占4%，包换的占6%，包修的占10%，甲公司8月份A产品的收入应确认为（ ）元。
知识点8.3.1特殊情况下商品销售的计量及会计处理
A. 100000
B. 96000
C. 90000
D. 80000
正确答案：B 满分：2
19. 下列有关或有事项的表述中，正确的是（ ）。
知识点7.1.2或有负债和或有资产
A. 或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债
B. 对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产
C. 由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失
D. 只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项
E. 对于未决诉讼，企业被提起诉讼的，才能作为或有事项
正确答案：C 满分：2
20.
下列项目中，不属于借款费用的是（ ）。
知识点9.1.1借款费用的概念
A.
外币借款发生的汇兑损失
B.
发行公司债券的印刷费
C.
发行公司股票的佣金
D.
借款的手续费
正确答案：C 满分：2
二、多项选择题（共 15 道试题，共 45 分。）
1.
借款费用应予资本化的借款范围包括（ ）。
知识点9.1.3借款费用应予资本化的借款范围
A. 一般借款
B. 专门借款
C. 为购建或者生产符合资本化条件的资产占用的一般借款
D. 长期借款
正确答案：BC 满分：3
2. 关于让渡资产使用权产生的收入的确认与计量，下列说法中正确的有（ ）。
知识点8.1.1让渡资产使用权收入的确认和计量
A. 让渡资产使用权收入同时满足"相关的经济利益很可能流入企业"和"收入的金额能够可靠地计量"时才能予以确认
B.
让渡资产使用权收入同时满足"相关的经济利益很可能流入企业"和"发生的成本能够可靠地计量"时才能予以确认
C. 使用费收入金额，按照实际收费时间计算确定
D. 利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定
正确答案：AD 满分：3
3. 下列各项中，正确的有（ ）。
知识点7.1.2或有负债和或有资产
A. 或有负债由过去交易或事项形成
B. 或有负债只能是潜在义务
C. 或有事项必然形成或有负债
D. 或有负债有可能转化成预计负债
正确答案：AD 满分：3
4. 或有事项的基本特征有（ ）。
知识点7.1.1或有事项的概念、特征
A. 或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况
B. 或有事项具有不确定性
C. 或有事项的结果只能由未来发生的事项确定
D. 或有事项是指过去的交易或事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业
正确答案：ABC 满分：3
5. 下列有关收入确认的表述中 ， 正确的有 ( ) 。
知识点8.3.2特殊劳务交易收入
A. 附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入
B. 销售并购回协议下,应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入
C. 资产使用费收入应当按合同规定确认
D. 托收承付方式下,在办妥托收手续时确认收入
正确答案：ACD 满分：3
6. 关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有（ ）。
知识点8.2.2销售商品收入的计量
A. 采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理
B. 对于订货销售，应在收到款项时确认为收入对于订货销售
C. 对视同买断代销方式，委托方一定在收到代销清单时确认收入
D. 对收取手续费代销方式，委托方于收到代销清单时确认收入
正确答案：AD 满分：3
7.
关于递延所得税资产、负债的表述，正确的有（ ）。
知识点10.2.3 所得税费用的确认和计量
A.
递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限
B.
确认递延所得税负债一定会增加利润表中的所得税费用
C.
资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核
D.
递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现
正确答案：ACD 满分：3
8.
下列利息支出中，可予资本化的有（ ）。
知识点9.1.2借款费用应予资本化的资产范围
A. 为对外投资而发生的借款利息支出
B. 为购建固定资产而发生的长期借款利息支出
C. 清算期间发生的长期借款利息支出
D. 为开发房地产发生的长期借款利息支出
正确答案：BD 满分：3
9.
下列各项中，影响企业利润表"所得税费用"项目金额的有（ ）。
知识点10.2.3 所得税费用的确认和计量
A.
当期确认的应交所得税
B.
因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产
C.
因可供出售金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债
D.
非同一控制下免税合并中，被合并方资产、负债公允价值与账面价值不等产生的暂时性差异，由此确认的递延所得税
正确答案：AB 满分：3
10. 下列有关收入的论断中，正确的是（）。
知识点8.2.1销售商品的收入确认的条件
A. 售后回购是指商品销售的同时，销售方同意日后以一个提前确认的价格重新买回这批商品，在这种情况下，应视为融资行为，不确认为收入。
B. 以前年度销售并确认收入的商品，在上年度财务会计报告批准报出后，本报告年度终了前退回的，应冲减上年度的收入与成本。
C. 对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退化的可能性，则应在退货期满时确认收入。
D. 对于提供劳务，若资产负债表日不能对交易的结果作出可靠地估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。
E. 采用分期收款方式销售商品时，应以约定的收款日期确认收入，并按全部销售成本与全部销售收入的比率，计算结转当期销售成本。
正确答案：ACD 满分：3
11. 关于提供劳务收入的确认计量，下列说法中正确的有（ ）。
知识点8.2.3提供劳务收入的确认
A. 企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入
B. 企业应当按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外
C. 企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入
D. 企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，无论销售商品部分和提供劳务部分是能够区分，均应当作为销售商品处理
正确答案：ABC 满分：3
12.
关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有（ ）。
知识点8.2.2销售商品收入的计量
A. 采用托收承付方式销售商品的，应在办妥托收手续时确认收入
B. 采用预收款方式销售商品的，应在预收货款时确认为收入
C. 附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，应在发出商品时确认收入；不能合理估计退货可能性的，应在售出商品退货期满时确认收入
D. 售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完结前，不应确认收入。如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在发出商品时确认收入
正确答案：ACD 满分：3
13.
下列各项资产中，属于借款费用确认和计量时应予资本化的资产范围有（ ）。
知识点9.1.2借款费用应予资本化的资产范围
A. 自行建造的用于出租的建筑物
B. 委托加工的物资
C. 自行开发的用于对外出售的房产
D. 国内采购的生产设备
正确答案：ACD 满分：3
14.
下列负债项目中，其账面价值与计税基础不会产生差异的有（ ）。
知识点10.1.13应付职工薪酬账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异
A.
短期借款
B. 预收账款
C. 应付账款
D. 应付职工薪酬
正确答案：ACD 满分：3
15. 根据准则规定，下列各项中，不属于或有事项的有（ ）。
知识点7.1.1或有事项的概念、特征
A. 某公司为其子公司的贷款提供担保
B. 某单位对尚未出售商品的提供质量保证
C. 待执行合同
D. 某公司代为偿付担保的债务
正确答案：BCD 满分：3
三、案例选择题（共 1 道试题，共 15 分。）
1.
甲公司于2007年1月1日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款，其中： 2007年1月1日，支出3000万元；2007年7月1日，支出6000万元，累计支出9000万元。工程于2007年12月31日完工，达到预计可使用状态，并交付使用。
公司为建造楼房于2007年1月1日专门借款4000万元，借款期限为3年，年利率为6%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。闲置专门借款资金用于固定收益债券临时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.5%。收益全部存入银行。
楼房的建造还占用两笔一般借款（假设难以区分建造楼房时使用的是哪笔一般借款）：2006年7月1日从建行取得长期借款5000万元，期限3年，年利率为6%，按年支付利息；按面值发行公司债券1亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为5%，按年支付利息。
根据以上资料回答下列问题：
1). 甲公司2007年专门借款的利息资本化金额为（ ）。
A. 240万
B. 180万
C. 210万元
D. 270万元
正确答案：C 满分：3
2). 2007年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数为（ ）。
A.
5000万元
B. 2500万元
C. 6000万元
D. 3000万元
正确答案：B 满分：3
3). 2007年一般借款加权平均利率为（ ）。
A.
6%
B. 5%
C. 5.33%
D. 11%
正确答案：C 满分：3
4). 2007年一般借款利息资本化金额和费用化金额分别为（ ）。
A.
300万元，500万元
B. 150万元，650万元
C. 133.25万元，666.75万元
D. 125万元，675万元
正确答案：C 满分：3
5). 甲公司2007年利息费用会计处理为（ ）。
A.
借：在建工程 343.25万元
财务费用 666.75万元
银行存款 30万元
贷：应付利息 1040 万元
B.
借：在建工程 460万元
财务费用 580万元
贷：应付利息 1040 万元
C.
借：在建工程 390万元
财务费用 650万元
贷：应付利息 1040 万元
D.
借：在建工程 373.25万元
财务费用 666.75万元
贷：应付利息 1040万元
正确答案：A 满分：3
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