一、单项选择题（共 20 道试题，共 40 分。）
1. 甲公司为2009年新成立的企业。2009年该公司分别销售A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%～8%之间。2009年实际发生保修费1万元。假定无其他或有事项，则甲公司2009年年末资产负债表"预计负债"项目的金额为（ ）万元。
知识点7.3.2或有事项的披露
A. 3
B. 9
C. 10
D. 15
满分：2 得分：2
2.
正保公司2008年1月1日持有一项交易性金融资产，取得成本为5 000万元，2008年12月31日公允价值为5 500万元。则产生的暂时性差异为（ ）。
知识点10.1.3暂时性差异
A. 应纳税暂时性差异500万元 B. 可抵扣暂时性差异500万元 C. 应纳税暂时性差异5 500万元 D. 可抵扣暂时性差异5 000万元 满分：2 得分：2
3. 2009年11月2日，甲股份有限公司因与乙股份有限公司签订了互相担保协议，而成为相关诉讼的第二被告。截至12月31日，诉讼尚未判决。但是，由于乙公司经营困难，甲公司很可能需要承担还款连带责任。根据法律顾问的职业判断，甲公司很可能需要承担500万元的还款连带责任。则2009年12月31日，甲公司应作分录：（ ）
知识点7.3.2或有事项的披露
A. 借：营业外支出──赔偿支出 5 000 000
贷：预计负债──未决诉讼 5 000 000
B. 借：管理费用 5 000 000
贷：预计负债──未决诉讼 5 000 000
C. 借：销售费用 5 000 000
贷：预计负债──未决诉讼 5 000 000
D. 借：营业外支出──赔偿支出 5 000 000
贷：或有负债──未决诉讼 5 000 000
满分：2 得分：2
4.
甲公司2008年1月1日开业，2008年和2009年免征企业所得税，从2010年起，适用的所得税率为25%（预期税率）。甲公司2008年开始计提折旧的一台设备，2008年12月31日其账面价值为6 000元，计税基础为8 000元，2009年12月31日，账面价值为3 600元，计税基础为6 000元，假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣的暂时性差异，2009年甲公司因该固定资产应确认的递延所得税资产为（ ）元。
知识点10.2.3 所得税费用的确认和计量
A. 0
B. 100（借方）
C. 600（借方）
D. 100（贷方）
满分：2 得分：2
5.
下列关于收入确认的表述中，错误的是（ ）。
知识点8.2.2销售商品收入的计量
A. 卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认
B. 合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额
C. 销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
D. 根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认
满分：2 得分：2
6.
A公司于2006年12月31日购入价值10万元的设备，预计使用期5年，无残值。A公司采用直线计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2008年前适用的所得税税率为15%，从2008年起适用的所得税税率为25%。2008年12月31日递延所得税负债余额为（ ）万元。
知识点10.2.1递延所得税负债的确认和计量
A. 2.4
B. 0.6
C. 1.2
D. 1.32
满分：2 得分：2
7.
A公司于2007年12月31"预计负债一产品质量保证费用"科目贷方余额为100万元，2008年实际发生产品质量保证费用90万元，2008年12月31日预提产品质量保证费用120万元，2008年12月31日，下列说法中正确的是（ ）。
知识点10.1.11预计负债账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异
A. 产生应纳税暂时性差异余额130万元
B. 产生可抵扣暂时性差异余额130万元
C. 产生应纳税暂时性差异余额120万元
D. 产生可抵扣暂时性差异余额120万元
满分：2 得分：2
8.
A公司2009年12月31日应收账款余额为2 000万元，该公司期末对应收账款计提了200万元的坏账准备。税法规定，按照应收账款期末余额的5‰计提的坏账准备允许税前扣除。假定该公司期初应收账款及坏账准备的余额均为零。则产生的暂时性差异为（ ）。
知识点10.1.4应收账款账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异
A. 应纳税暂时性差异90万元 B. 可抵扣暂时性差异90万元 C. 应纳税暂时性差异190万元 D. 可抵扣暂时性差异190万元 满分：2 得分：2
9. Ａ公司因一桩诉讼案件，根据专家预测，可能从乙公司获得赔偿20万元。在这种情况下，Ａ公司在资产负债表中应确认的资产为（ ）万元。
知识点7.1.2或有负债和或有资产
A. 0
B. 20
C. 10
D. 5
满分：2 得分：2
10.
公司2008年初"预计负债"账面金额为200万元（预提产品保修费用），2008年产品销售收入为5 000万元，按照2％的比例计提产品保修费用，假设税法规定产品保修费用在实际支付时可以抵扣，2008年发生产品保修费用50万元。假定不考虑其他因素。则下列说法正确的是（ ）。
知识点10.1.2负债的账面价值和计税基础
A.
2008年末预计负债的账面价值为300万元
B.
2008年末预计负债的计税基础为250万元
C.
2008年末预计负债的计税基础为0万元
D.
2008年末预计负债的计税基础为200万元
满分：2 得分：2
11. 甲公司2003年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同总收入500万元，预计合同总成本350万元；至2003年12月31日，实际发生成本160万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本150万元。则甲公司2003年度应确认的劳务收入为（）万元。
知识点8.2.3提供劳务收入的确认
A. 228.55
B. 160
C. 150
D. 10
满分：2 得分：2
12.
甲公司为建造固定资产于2008年1月1日专门发行的2年期公司债券，实际收到款项2 072.59万元，债券面值2 000万元，每半年付息一次，到期还本，半年票面利率5％，半年实际利率4％。甲公司6月30日和12月31日计提利息费用、摊销溢折价金额，并计算应予以资本化金额。该固定资产的建造于2008年1月1日正式开工兴建。2008年1月1日，支付工程进度款2 072.59万元；该企业2008年6月30日及12月31日专门借款资本化利息分别是（ ）万元和（ ）万元。
知识点9.3.1借款溢价或者折价的摊销采用实际利率法
A.
82.90 82.22
B. 100 100
C. 103.97 98.43
D. 82.90 83.58
满分：2 得分：2
13.
2010年1月2日，某公司为建设一条新的生产线，发行50 000 000元的长期债券。与证券公司签署的协议规定：该批长期债券委托证券公司代理发行，发行手续费为发行总额的 3%，公司另外支付咨询费、公证费等计8000元。公司因借款而发生的辅助费用为（ ）元。
知识点9.1.1借款费用的概念
A.
1508000
B. 8000
C. 1500000
D. 1492000
满分：2 得分：2
14.
A公司从银行专门借入一笔款项，于2009年2月1日采用出包方式开工兴建一幢办公楼，2009年10月5日工程按照合同要求全部完工，10月31日工程验收合格，11月10日办理工程竣工结算，11月20日完成全部资产移交手续，12月1日办公楼正式投入使用。则公司专门借款利息停止资本化的时点应当为2009年（ ）。
知识点9.2.3借款费用停止资本化的时点
A.
10月5日
B. 10月31日
C. 11月10日
D. 12月1日
满分：2 得分：2
15. 企业在委托其他单位代销商品的情况下，在视同买断代销方式下，没有特殊情况的，则商品销售收入确认的时间是（ ）。
知识点8.2.1销售商品的收入确认的条件
A. 发出商品日期
B. 受托方发出商品日期
C. 收到代销单位的代销清单日期
D. 全部收到款项
满分：2 得分：2
16.
甲公司为股份有限公司，2008年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款2 000万元，年利率为4%，款项已存入银行。至2008年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁；该项借款存入银行所获得的利息收入为19.8万元。甲公司2008年就上述借款应予以资本化的利息为（ ）万元。
知识点9.2.1借款费用开始资本化的时点
A. 0
B. 0.2
C. 20.2
D. 40
满分：2 得分：2
17.
甲公司2004年1月1日购入一项固定资产。该固定资产的实际成本为1 000万元，折旧年限为10年（与税法相同），采用直线法摊销（与税法相同）。 2008年12月31日，该固定资产发生减值，预计可收回金额为360万元。计提减值准备后，该固定资产原摊销年限和摊销方法不变。所得税税率为25％。2009年12月31日，因该固定资产产生的"递延所得税资产"科目余额为（ ）万元。
知识点10.2.2递延所得税资产的确认和计量
A. 30
B. 72
C. 36
D. 28
满分：2 得分：2
18.
甲公司于2009年发生经营亏损1 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为800万元。甲公司适用的所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，则甲公司2009年就该事项的所得税影响，应做的会计处理是（ ）。
知识点10.3.3按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损（可抵扣亏损）和税款抵减的处理
A. 确认递延所得税资产250万元 B. 确认递延所得税负债250万元 C. 确认递延所得税资产200万元 D. 确认递延所得税负债200万元 满分：2 得分：2
19. 委托方采用收取手续费方式代销商品的，受托方应在商品销售后按（ ）确认收入
知识点8.2.2销售商品收入的计量
A. 销售价款
B. 商品售价减去商业折扣之后的价款
C. 收取的手续费
D. 双方协议价格
满分：2 得分：2
20.
A公司于2009年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为3 000万元，预计使用年限为30年。转为投资性房地产之前，已使用9年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2009年12月31日的公允价值为2200万元。则产生的暂时性差异为（ ）。
知识点10.1.10投资性房地产账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异
A. 应纳税暂时性差异200万元 B. 可抵扣暂时性差异200万元 C. 应纳税暂时性差异800万元 D. 可抵扣暂时性差异800万元 满分：2 得分：2
二、多项选择题（共 15 道试题，共 45 分。）
1.
在发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有（ ）。
知识点10.1.3暂时性差异
A.
企业购入固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法规定采用年数总和法计提折旧
B.
企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额
C.
企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算
D.
采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位实现净利润而调整增加长期股权投资
账面价值
满分：3 得分：3
2. 根据准则规定，下列各项中，不属于或有事项的有（ ）。
知识点7.1.1或有事项的概念、特征
A. 某公司为其子公司的贷款提供担保
B. 某单位对尚未出售商品的提供质量保证
C. 待执行合同
D. 某公司代为偿付担保的债务
满分：3 得分：3
3. 下列属于让渡资产使用权收入的有（ ）
知识点8.1.1让渡资产使用权收入的确认和计量
A. 企业对外出租资产收取的租金
B. 进行债权投资收取的利息
C. 进行股权投资取得的股利
D. 出售固定资产取得的收入
满分：3 得分：3
4.
A公司2009年发生了4 000万元的广告费用，在发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分允许向以后年度结转税前扣除。2009年实现销售收入20 000万元，会计利润为10 000万元。A公司所得税税率为25％，不考虑其他纳税调整。A公司2009年末应确认（ ）。
知识点10.2.3 所得税费用的确认和计量
A.
递延所得税负债250万元
B.
应交所得税2 750万元
C.
所得税费用2 500万元
D.
递延所得税资产250万元
满分：3 得分：3
5.
下列内容关于所得税说法正确的有（ ）。
知识点10.1.3暂时性差异
A.
资产的计税基础＝资产未来允许税前列支的金额
B.
某一资产负债表日资产的计税基础＝资产的成本－本期及以前期间已税前列支的金额
C.
某一资产负债表日资产的计税基础＝资产的账面价值－本期及以前期间已税前列支的金额
D.
负债的计税基础＝负债的账面价值－未来可税前列支的金额
满分：3 得分：3
6.
下列负债项目中，其账面价值与计税基础不会产生差异的有（ ）。
知识点10.1.13应付职工薪酬账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异
A.
短期借款
B. 预收账款
C. 应付账款
D. 应付职工薪酬
满分：3 得分：3
7.
下列关于负债的计税基础的说法中正确的是（ ）。
知识点10.1.14应交的罚款和滞纳金账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异
A.
企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，其计税基础通常为零
B.
企业收到客户的预付款，如果此时会计和税法均规定不符合收入确认条件，则其账面价值等于其计税基础
C.
通常情况下，应付职工薪酬的计税基础等于其账面价值
D.
企业应按环保规定交纳的罚款，会产生暂时性差异
满分：3 得分：3
8. 关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有（ ）。
知识点8.2.1销售商品的收入确认的条件
A. 采用托收承付方式销售商品的，应在办妥托收手续时确认收入
B. 采用预收款方式销售商品的，应在预收货款时确认为收入
C. 附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，应在发出商品时确认收入；不能合理估计退货可能性的，应在售出商品退货期满时确认收入
D. 售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完结前，不应确认收入。如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在发出商品时确认收入
满分：3 得分：3
9. 华东公司2008年6月6日发给华西公司商品500件，增值税专用发票注明的货款50000元，增值税额8500元，代垫运杂费1000元，该批商品的成本为42500元。在向银行办妥手续后得知甲企业资金周转十分困难，该公司决定本月不能确认该笔收入，但是纳税义务已经发生。下列相关会计处理中，正确的是（ ）。
知识点8.2.2销售商品收入的计量
A. 借：发出商品 42500
贷：库存商品 42500
B. 借：应收账款 1000
贷：银行存款 1000
C. 借：应收账款 42500
贷：主营业务成本 42500
D. 借：应收账款 8500
贷：应交税费--应交增值税（销项税额）8500
满分：3 得分：3
10.
企业在确认递延所得税时，其对应科目可能是（ ）。
知识点10.2.3 所得税费用的确认和计量
A.
所得税费用
B. 商誉
C. 资本公积
D. 投资收益
满分：3 得分：3
11.
下列负债项目中，其账面价值与计税基础可能会产生暂时性差异的有（ ）。
知识点10.1.3暂时性差异
A.
短期借款
B.
预收账款
C.
应付账款
D.
预计负债
满分：3 得分：3
12.
008年公司当期为研制新产品、新技术发生研发支出共计1 000万元，会计准则规定符合资本化条件后发生的支出构成无形资产成本，其中资本化形成无形资产的为600万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销，假定税法和会计均规定本年无形资产摊销60万元，则下列说法正确的是（ ）。
知识点10.1.1资产的账面价值和计税基础
A. 2008年末无形资产的账面价值为600万元
B. 2008年末无形资产的账面价值为540万元
C. 2008年末无形资产的计税基础为840万元
D. 2008年末无形资产的计税基础为900万元
满分：3 得分：3
13. 下列各项中，正确的有（ ）。
知识点7.1.2或有负债和或有资产
A. 或有负债由过去交易或事项形成
B. 或有负债只能是潜在义务
C. 或有事项必然形成或有负债
D. 或有负债有可能转化成预计负债
满分：3 得分：3
14. 关于提供劳务收入的确认计量，下列说法中正确的有（ ）。
知识点8.3.2特殊劳务交易收入
A. 安装费，应在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费应在确认商品销售实现时确认收入
B. 宣传媒介的收费和广告的制作费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入
C. 为特定客户开发软件的收费，应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入
D. 包括在商品售价内可区分的服务费，应在提供服务的期间内分期确认收入
满分：3 得分：3
15.
关于停止资本化的时点，下列表述中正确的有（ ）。
知识点9.2.3借款费用停止资本化的时点
A.
如果购建固定资产需要试运行，则在试运行结果表明资产能够正常运转时，认为资产已经达到预定可使用状态，借款费用应当停止资本化
B.
所购建固定资产各部分分别完工，但每一部分都必须等到整体完工后才可使用，企业只要该部分完工，就应当停止资本化
C.
继续发生在所购建固定资产的支出金额很少或几乎不再发生
D.
所购置的固定资产与设计要求基本相符，即使有个别与设计要求不相符，也不会影响其正常使用
满分：3 得分：3
三、案例选择题（共 1 道试题，共 15 分。）
1.
甲公司为一家电生产企业，主要生产A、B、C三种家电产品。甲公司2008年度有关事项如下：
（1）2008年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失560万元；12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。
（2）2008年12月25日，丙公司（为甲公司的子公司）向银行借款3 200万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。
（3）甲公司管理层于2008年11月制定了一项关于关闭C产品生产线的业务重组计划，该业务重组计划已经董事会批准并对外公告，至年底尚未实施。但预计，实施该计划甲公司将因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失150万元。
根据以上资料回答：
1). 根据资料（1），判断甲公司败诉的可能性以及应否确认预计负债（ ）。
A.
可能，不确认预计负债
B. 很可能，应确认预计负债
C. 很可能，不应确认预计负债
D. 基本确定，应确认预计负债
满分：3 得分：3
2). 根据资料（1），甲公司如果败诉，赔偿金额的最佳估计数为（ ）。
A.
450万元
B. 500万元
C. 550万元
D. 1000万元
满分：3 得分：3
3). 如果根据资料（1），需要确认预计负债，则会计分录为（ ）。
A.
借：营业外支出 500万元
贷：预计负债 500万元
B.
借：营业外支出 500万元
贷：其他应付款 500万元
C.
借：管理费用 500万元
贷：预计负债 500万元
D. 借：管理费用 500万元
贷：预计负债 500万元
满分：3 得分：3
4). 根据资料（2），甲公司应（ ）。
A.
不需要确认预计负债
B. 需要按持股比例确认预计负债
C. 为谨慎起见，虽然丙公司不存在还款困难，仍需确认预计负债
D. 为了增加本期支出，减少利润，应确认预计负债
满分：3 得分：3
5). 根据资料（3），甲公司应确认预计负债（ ）万元。
A.
825
B. 25
C. 800
D. 150
满分：3 得分：3
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