一、单项选择题（共 20 道试题，共 40 分。）
1.
下列项目中，不属于借款费用的是（ ）。
知识点9.1.1借款费用的概念
A.
外币借款发生的汇兑损失
B.
发行公司债券的印刷费
C.
发行公司股票的佣金
D.
借款的手续费
满分：2 得分：2
2.
某企业于2002年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2003年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2003年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2002年已确认收入10万元。则该企业2003年度确认收入为（ ）万元。（假定该企业从12月份开始进行安装）
知识点8.2.3提供劳务收入的确认
A. 160
B. 180
C. 200
D. 182
满分：2 得分：2
3. 2007年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为1000万元（不含增值税），分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为800万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%.不考虑其他因素，甲公司2007年1月1日应确认的销售商品收入金额为（ ）（四舍五入取整数）
知识点8.3.1特殊情况下商品销售的计量及会计处理
A. 800万元
B. 842万元
C. 1000万元
D. 1170万元
满分：2 得分：2
4. 委托方采用收取手续费方式代销商品的，受托方应在商品销售后按（ ）确认收入
知识点8.2.2销售商品收入的计量
A. 销售价款
B. 商品售价减去商业折扣之后的价款
C. 收取的手续费
D. 双方协议价格
满分：2 得分：2
5.
A公司2009年12月31日应收账款余额为2 000万元，该公司期末对应收账款计提了200万元的坏账准备。税法规定，按照应收账款期末余额的5‰计提的坏账准备允许税前扣除。假定该公司期初应收账款及坏账准备的余额均为零。则产生的暂时性差异为（ ）。
知识点10.1.4应收账款账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异
A. 应纳税暂时性差异90万元 B. 可抵扣暂时性差异90万元 C. 应纳税暂时性差异190万元 D. 可抵扣暂时性差异190万元 满分：2 得分：2
6.
2009年11月8日，甲公司自公开的市场上取得一项基金投资，作为可供出售金融资产核算。该投资的成本为1500万元。2009年12月31日，其市价为1555万元。则产生的暂时性差异为（ ）。
知识点10.1.9可供出售金融资产账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异
A. 应纳税暂时性差异55万元 B. 可抵扣暂时性差异55万元 C. 应纳税暂时性差异0万元 D. 可抵扣暂时性差异0万元 满分：2 得分：2
7. 下列有关或有事项的表述中，正确的是（ ）。
知识点7.1.2或有负债和或有资产
A. 或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债
B. 对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产
C. 由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失
D. 只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项
E. 对于未决诉讼，企业被提起诉讼的，才能作为或有事项
满分：2 得分：2
8. 下列事项中，不属于或有事项的是（ ）。
知识点7.1.1或有事项的概念、特征
A. 售后商品担保
B. 对其他单位的债务担保
C. 待决诉讼
D. 可能发生的汇率变动
满分：2 得分：2
9.
甲公司于2008年1月1日从银行取得一笔专门用于工程建设的长期借款，本金1000万元，年利率为10%，期限3年，每年末付息，到期还本。工程开工日为2009年1月1日。2009年资产支出如下：①1月1日支出100万元；②4月1日支出100万元；③10月1日支出100万元。闲置资金因购买国债可取得0.2%的月收益，则2009年资本化金额为（ ）万元。
知识点9.2.4专门借款利息资本化金额的确定
A.
19.2
B. 72.18
C. 100
D. 80.8
满分：2 得分：2
10.
A公司于2006年12月31日购入价值10万元的设备，预计使用期5年，无残值。A公司采用直线计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2008年前适用的所得税税率为15%，从2008年起适用的所得税税率为25%。2008年12月31日递延所得税负债余额为（ ）万元。
知识点10.2.1递延所得税负债的确认和计量
A. 2.4
B. 0.6
C. 1.2
D. 1.32
满分：2 得分：2
11. 甲公司为2009年新成立的企业。2009年该公司分别销售A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%～8%之间。2009年实际发生保修费1万元。假定无其他或有事项，则甲公司2009年年末资产负债表"预计负债"项目的金额为（ ）万元。
知识点7.3.2或有事项的披露
A. 3
B. 9
C. 10
D. 15
满分：2 得分：2
12.
甲公司为建造固定资产于2008年1月1日专门发行的2年期公司债券，实际收到款项2 072.59万元，债券面值2 000万元，每半年付息一次，到期还本，半年票面利率5％，半年实际利率4％。甲公司6月30日和12月31日计提利息费用、摊销溢折价金额，并计算应予以资本化金额。该固定资产的建造于2008年1月1日正式开工兴建。2008年1月1日，支付工程进度款2 072.59万元；该企业2008年6月30日及12月31日专门借款资本化利息分别是（ ）万元和（ ）万元。
知识点9.3.1借款溢价或者折价的摊销采用实际利率法
A.
82.90 82.22
B. 100 100
C. 103.97 98.43
D. 82.90 83.58
满分：2 得分：2
13.
公司2009年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按10年的期限摊销。（年末不存在减值迹象）则2009年12月31日的计税基础为（ ）万元。
知识点10.1.1资产的账面价值和计税基础
A.
160
B. 144
C. 16
D. 0
满分：2 得分：2
14.
甲公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研发费用1 200万元，其中符合资本化条件的研发支出800万元，2008年1月10日该项专利技术获得成功并已申请取得专利权(假定2008年没有再发生研发支出且不考虑注册费等其他因素)。甲公司发生的研究开发支出中费用化部分可按税法规定按150%税前扣除，对于资本化部分允许按150%在以后期间摊销。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，采用直线法进行摊销。2009年末该项无形资产的暂时性差异的余额（ ）万元。
知识点10.1.7无形资产账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异
A. 720
B. 80
C. 400
D. 240
满分：2 得分：2
15.
甲企业投资乙企业，占乙企业40%的股份，乙企业当期实现税后净利润850万元，没有分配股利，甲企业按照权益法核算长期股权投资，假定按照税法规定长期股权投资的计税基础在持有期间保持不变，甲企业所得税税率为25%，乙企业所得税税率为15%，甲企业就该项业务应确认的递延所得税负债为（ ）万元。
知识点10.3.1不确认递延所得税负债的特殊情况
A. 0
B. 40
C. 85
D. 60
满分：2 得分：2
16. 企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计处理是（ ）。
知识点8.2.3提供劳务收入的确认
A. 不确认利润但可能确认损失
B. 即不确认利润也不确认损失
C. 确认利润但不确认损失
D. 可能确认利润也可能确认损失
满分：2 得分：2
17.
甲公司2004年1月1日购入一项固定资产。该固定资产的实际成本为1 000万元，折旧年限为10年（与税法相同），采用直线法摊销（与税法相同）。 2008年12月31日，该固定资产发生减值，预计可收回金额为360万元。计提减值准备后，该固定资产原摊销年限和摊销方法不变。所得税税率为25％。2009年12月31日，因该固定资产产生的"递延所得税资产"科目余额为（ ）万元。
知识点10.2.2递延所得税资产的确认和计量
A. 30
B. 72
C. 36
D. 28
满分：2 得分：2
18. 2009年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2009年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿200万元的可能性为70%，需要赔偿100万元的可能性为30%.甲公司基本确定能够从直接责任人处追回50万元。2009年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为（ ）。
知识点7.3.1或有事项的计量
A. 120万元
B. 150万元
C. 170万元
D. 200万元
满分：2 得分：2
19. 2009年，广源企业销售产品50000件，销售额为18000万元。广源企业的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，广源企业将免费负责修理。根据以往经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售额的1.5％；而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售额的3％。据预测，本年度已售产品中，有75％不会发生质量问题，有20％将发生较小质量问题，有5％将发生较大质量问题。则2009年年末广源企业应确认的负债金额(最佳估计数)为：
知识点7.3.1或有事项的计量
A. 0
B. 81
C. 54
D. 15
满分：2 得分：2
20. Ａ公司因一桩诉讼案件，根据专家预测，可能从乙公司获得赔偿20万元。在这种情况下，Ａ公司在资产负债表中应确认的资产为（ ）万元。
知识点7.1.2或有负债和或有资产
A. 0
B. 20
C. 10
D. 5
满分：2 得分：0
二、多项选择题（共 15 道试题，共 45 分。）
1. 下列有关收入确认的表述中 ， 正确的有 ( ) 。
知识点8.3.2特殊劳务交易收入
A. 附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入
B. 销售并购回协议下,应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入
C. 资产使用费收入应当按合同规定确认
D. 托收承付方式下,在办妥托收手续时确认收入
满分：3 得分：3
2.
以下表述正确的是（ ）。
知识点9.2.2借款费用暂停资本化的时点
A.
购建某固定资产过程中发生非正常停工，并且停工时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化
B.
购建某项固定资产过程中发生正常停工，停工时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化
C.
某项固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可单独提供使用，则这部分资产发生的借款费用应停止资本化
D.
某项固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，仍需待整体完工后方可停止借款费用资本化
满分：3 得分：3
3. 关于提供劳务收入的确认计量，下列说法中正确的有（ ）。
知识点8.3.2特殊劳务交易收入
A. 安装费，应在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费应在确认商品销售实现时确认收入
B. 宣传媒介的收费和广告的制作费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入
C. 为特定客户开发软件的收费，应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入
D. 包括在商品售价内可区分的服务费，应在提供服务的期间内分期确认收入
满分：3 得分：3
4. 下列收入确认中，符合会计准则规定的有（ ）。
知识点8.3.2特殊劳务交易收入
A. 与商品销售分开的安装劳务应当按照完工程度确认收入
B. 附有销售退回条件的商品销售应当在销售商品退货期满时确认收入
C. 长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费应在相关劳务活动发生时确认收入
D. 宣传媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认
满分：3 得分：3
5.
如果将与或有事项相关的义务确认为负债，应满足的条件有（ ）。
知识点7.2.1或有事项的确认
A. 该义务是企业承担的现时义务
B. 该义务的履行很可能导致经济利益流出企业
C. 该义务的金额能够可靠地计量
D. 该义务是企业承担的潜在义务
满分：3 得分：3
6.
关于停止资本化的时点，下列表述中正确的有（ ）。
知识点9.2.3借款费用停止资本化的时点
A.
如果购建固定资产需要试运行，则在试运行结果表明资产能够正常运转时，认为资产已经达到预定可使用状态，借款费用应当停止资本化
B.
所购建固定资产各部分分别完工，但每一部分都必须等到整体完工后才可使用，企业只要该部分完工，就应当停止资本化
C.
继续发生在所购建固定资产的支出金额很少或几乎不再发生
D.
所购置的固定资产与设计要求基本相符，即使有个别与设计要求不相符，也不会影响其正常使用
满分：3 得分：3
7.
下列项目中，属于借款费用的是（ ）。
知识点9.1.1借款费用的概念
A. 因借款而发生的利息
B. 发行公司债券的手续费
C. 发行公司债券的折价
D. 外币借款本金发生的汇兑差额
满分：3 得分：3
8. 华东公司2008年6月6日发给华西公司商品500件，增值税专用发票注明的货款50000元，增值税额8500元，代垫运杂费1000元，该批商品的成本为42500元。在向银行办妥手续后得知甲企业资金周转十分困难，该公司决定本月不能确认该笔收入，但是纳税义务已经发生。下列相关会计处理中，正确的是（ ）。
知识点8.2.2销售商品收入的计量
A. 借：发出商品 42500
贷：库存商品 42500
B. 借：应收账款 1000
贷：银行存款 1000
C. 借：应收账款 42500
贷：主营业务成本 42500
D. 借：应收账款 8500
贷：应交税费--应交增值税（销项税额）8500
满分：3 得分：3
9.
下列内容关于所得税说法正确的有（ ）。
知识点10.1.3暂时性差异
A.
资产的计税基础＝资产未来允许税前列支的金额
B.
某一资产负债表日资产的计税基础＝资产的成本－本期及以前期间已税前列支的金额
C.
某一资产负债表日资产的计税基础＝资产的账面价值－本期及以前期间已税前列支的金额
D.
负债的计税基础＝负债的账面价值－未来可税前列支的金额
满分：3 得分：3
10.
下列情况会产生应纳税暂时性差异的是（ ）。
知识点10.1.3暂时性差异
A.
资产的账面价值大于计税基础
B.
资产的账面价值小于计税基础
C.
负债的账面价值大于计税基础
D.
负债的账面价值小于计税基础
满分：3 得分：1.5
11. 下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。
知识点8.3.2特殊劳务交易收入
A. 广告制作佣金收入应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入
B. 属于与提供设备相关的特许权收入应在设备所有权转移时确认
C. 属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认
D. 为特定客户开发软件的收入应在资产负债表日根据开发的完成程度确认
满分：3 得分：3
12. 下列属于让渡资产使用权收入的有（ ）
知识点8.1.1让渡资产使用权收入的确认和计量
A. 企业对外出租资产收取的租金
B. 进行债权投资收取的利息
C. 进行股权投资取得的股利
D. 出售固定资产取得的收入
满分：3 得分：3
13. 根据准则规定，下列各项中，不属于或有事项的有（ ）。
知识点7.1.1或有事项的概念、特征
A. 某公司为其子公司的贷款提供担保
B. 某单位对尚未出售商品的提供质量保证
C. 待执行合同
D. 某公司代为偿付担保的债务
满分：3 得分：3
14.
A公司于2007年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2 000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2009年1月1日，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，2008年1月1日的公允价值为2 100万元，2009年年末公允价值为1 980万元，假设适用的所得税税率为25％，则下列说法正确的有（ ）。
知识点10.2.1递延所得税负债的确认和计量
A.
2009年初应确认递延所得税资产50万元
B.
2009年初应确认递延所得税负债50万元
C.
2009年末应确认递延所得税负债45万元
D.
2009年末应转回递延所得税负债5万元
满分：3 得分：1.5
15. 关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有（ ）。
知识点8.2.2销售商品收入的计量
A. 采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理
B. 对于订货销售，应在收到款项时确认为收入对于订货销售
C. 对视同买断代销方式，委托方一定在收到代销清单时确认收入
D. 对收取手续费代销方式，委托方于收到代销清单时确认收入
满分：3 得分：1.5
三、案例选择题（共 1 道试题，共 15 分。）
1.
甲公司为一家电生产企业，主要生产A、B、C三种家电产品。甲公司2008年度有关事项如下：
（1）2008年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失560万元；12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。
（2）2008年12月25日，丙公司（为甲公司的子公司）向银行借款3 200万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。
（3）甲公司管理层于2008年11月制定了一项关于关闭C产品生产线的业务重组计划，该业务重组计划已经董事会批准并对外公告，至年底尚未实施。但预计，实施该计划甲公司将因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失150万元。
根据以上资料回答：
1). 根据资料（1），判断甲公司败诉的可能性以及应否确认预计负债（ ）。
A.
可能，不确认预计负债
B. 很可能，应确认预计负债
C. 很可能，不应确认预计负债
D. 基本确定，应确认预计负债
满分：3 得分：3
2). 根据资料（1），甲公司如果败诉，赔偿金额的最佳估计数为（ ）。
A.
450万元
B. 500万元
C. 550万元
D. 1000万元
满分：3 得分：3
3). 如果根据资料（1），需要确认预计负债，则会计分录为（ ）。
A.
借：营业外支出 500万元
贷：预计负债 500万元
B.
借：营业外支出 500万元
贷：其他应付款 500万元
C.
借：管理费用 500万元
贷：预计负债 500万元
D. 借：管理费用 500万元
贷：预计负债 500万元
满分：3 得分：3
4). 根据资料（2），甲公司应（ ）。
A.
不需要确认预计负债
B. 需要按持股比例确认预计负债
C. 为谨慎起见，虽然丙公司不存在还款困难，仍需确认预计负债
D. 为了增加本期支出，减少利润，应确认预计负债
满分：3 得分：3
5). 根据资料（3），甲公司应确认预计负债（ ）万元。
A.
825
B. 25
C. 800
D. 150
满分：3 得分：3
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