一、单项选择题（共 20 道试题，共 40 分。） 得分：36
1. 企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是（C）。
知识点8.3.1特殊情况下商品销售的计量及会计处理
A. 商品运抵并开始安装时
B. 发出商品时
C. 商品安装完毕并检验合格时
D. 收到商品销售货款时
满分：2 分
2. 下列项目中，不属于借款费用的是（C）。
知识点9.1.1借款费用的概念
A. 外币借款发生的汇兑损失
B. 发行公司债券的印刷费
C. 发行公司股票的佣金
D. 借款的手续费
满分：2 分
3. 甲公司2003年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同总收入500万元，预计合同总成本350万元；至2003年12月31日，实际发生成本160万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本150万元。则甲公司2003年度应确认的劳务收入为（C）万元。
知识点8.2.3提供劳务收入的确认
A. 228.55
B. 160
C. 150
D. 10
满分：2 分
4. 2010年1月2日，某公司为建设一条新的生产线，发行50 000 000元的长期债券。与证券公司签署的协议规定：该批长期债券委托证券公司代理发行，发行手续费为发行总额的 3%，公司另外支付咨询费、公证费等计8000元。公司因借款而发生的辅助费用为（ A ）元。
知识点9.1.1借款费用的概念
A. 1508000
B. 8000
C. 1500000
D. 1492000
满分：2 分
5. 下列说法中正确的 （A）
知识点8.2.2销售商品收入的计量
A. 在销售商品时，企业通常应按从购货方已收或应付的合同/协议价款确定销售商品收入金额
B. 在销售商品时，如果合同或协议采用递延方式的，应按合同或协议价款确定销售商品收入金额
C. 在会计实务中，应收合同或协议价款与公允价值之间的差额，应采用直线法进行摊销
D. 对于采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品，在满足收入确认条件时，企业应将应收合同或协议价款与商品销售成本之间的差额，采用实际利率法摊销
满分：2 分
6. 2007年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为1000万元（不含增值税），分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为800万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%.不考虑其他因素，甲公司2007年1月1日应确认的销售商品收入金额为（B）（四舍五入取整数）
知识点8.3.1特殊情况下商品销售的计量及会计处理
A. 800万元
B. 842万元
C. 1000万元
D. 1170万元
满分：2 分
7. 甲企业是一家大型机床制造企业，2009年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2010年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至2009年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。企业拟继续履约。假定不考虑其他因素。2009年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的有（A）
知识点7.3.1或有事项的计量
A. 确认预计负债20万元
B. 确认预计负债30万元
C. 确认存货跌价准备20万元
D. 确认存货跌价准备30万元
满分：2 分
8. 甲公司为建造固定资产于2008年1月1日专门发行的2年期公司债券，实际收到款项2 072.59万元，债券面值2 000万元，每半年付息一次，到期还本，半年票面利率5％，半年实际利率4％。甲公司6月30日和12月31日计提利息费用、摊销溢折价金额，并计算应予以资本化金额。该固定资产的建造于2008年1月1日正式开工兴建。2008年1月1日，支付工程进度款2 072.59万元；该企业2008年6月30日及12月31日专门借款资本化利息分别是（A ）万元和（ ）万元。
知识点9.3.1借款溢价或者折价的摊销采用实际利率法
A. 82.90 82.22
B. 100 100
C. 103.97 98.43
D. 82.90 83.58
满分：2 分
9. 企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计处理是（ A）。
知识点8.2.3提供劳务收入的确认
A. 不确认利润但可能确认损失
B. 即不确认利润也不确认损失
C. 确认利润但不确认损失
D. 可能确认利润也可能确认损失
满分：2 分
10. 甲公司为股份有限公司，2008年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款2 000万元，年利率为4%，款项已存入银行。至2008年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁；该项借款存入银行所获得的利息收入为19.8万元。甲公司2008年就上述借款应予以资本化的利息为（A）万元。
知识点9.2.1借款费用开始资本化的时点
A. 0
B. 0.2
C. 20.2
D. 40
满分：2 分
11. A公司2009年12月31日应收账款余额为2 000万元，该公司期末对应收账款计提了200万元的坏账准备。税法规定，按照应收账款期末余额的5‰计提的坏账准备允许税前扣除。假定该公司期初应收账款及坏账准备的余额均为零。则产生的暂时性差异为（D）。
知识点10.1.4应收账款账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异
A. 应纳税暂时性差异90万元
B. 可抵扣暂时性差异90万元
C. 应纳税暂时性差异190万元
D. 可抵扣暂时性差异190万元
满分：2 分
12. 公司2007年12月1日购入固定资产，账面原值为1 000万元，会计规定按直线法计提折旧，折旧年限为5年；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为7年；则2008年12月31日产生的暂时性差异为（A）。
知识点10.1.3暂时性差异
A. 应纳税暂时性差异50万元
B. 可抵扣暂时性差异50万元
C. 应纳税暂时性差异800万元
D. 可抵扣暂时性差异750万元
满分：2 分
13. 根据《企业会计准则----借款费用》的规定，下列有关借款费用停止资本化时点的表述中，正确的是（ A）。
知识点9.2.3借款费用停止资本化的时点
A. 固定资产交付使用时停止资本化
B. 固定资产办理竣工决算手续时停止资本化
C. 固定资产达到预定可使用状态时停止资本化
D. 固定资产建造过程中发生中断时停止资本化
满分：2 分
14. 下列哪种情况不应暂停借款费用资本化（ D）。
知识点9.2.2借款费用暂停资本化的时点
A. 由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
B. 由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
C. 由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
D. 由于可预测的气候影响而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
满分：2 分
15. 下列关于收入确认的表述中，错误的是（B）。
知识点8.2.2销售商品收入的计量
A. 卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认
B. 合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额
C. 销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
D. 根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认
满分：2 分
16. 甲公司涉及一起诉讼。根据类似的经验以驻公司所聘请律师的意见判断，甲公司在该起诉中胜诉的可能性有60%，败诉的可能性有40%。如果败诉，将要赔偿60万元。在这种情况下，甲公司应确认的负债金额应为（C）万元。
知识点7.2.1或有事项的确认
A. 60
B. 24
C. 0
D. 36
满分：2 分
17. 甲企业持有一项可供出售金融资产，成本为300万元，当年12月31日其公允
价值为280万元，假定税法规定其计税基础不得变动，该企业适用的所得税税率为25％，下列会计处理中正确的是（ B）。
知识点10.3.4与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异的处理
A. 借：可供出售金融资产 100
贷：资本公积－其他资本公积 100
B. 借：资本公积??其他资本公积 20
贷：可供出售金融资产??公允价值变动 20
借：递延所得税资产 （20×25%）5
贷：资本公积??其他资本公积 （20×25%）5
C. 借：递延所得税税负债 25
贷：应交税费－应交所得税 25
D. 借：可供出售金融资产 100
贷：递延所得税负债 25
资本公积－股本溢价 75
满分：2 分
18. 正保公司2008年1月1日持有一项交易性金融资产，取得成本为5 000万元，2008年12月31日公允价值为5 500万元。则产生的暂时性差异为（ B ）。
知识点10.1.3暂时性差异
A. 应纳税暂时性差异500万元
B. 可抵扣暂时性差异500万元
C. 应纳税暂时性差异5 500万元
D. 可抵扣暂时性差异5 000万元
满分：2 分
19. 在确定借款费用资本化金额时，与专门借款有关的利息收入应（ D ）。
知识点9.2.4专门借款利息资本化金额的确定
A. 计入营业外收入
B. 冲减所购建的固定资产成本
C. 计入当期财务费用
D. 冲减借款费用资本化的金额
满分：2 分
20. 甲公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研发费用1 200万元，其中符合资本化条件的研发支出800万元，2008年1月10日该项专利技术获得成功并已申请取得专利权(假定2008年没有再发生研发支出且不考虑注册费等其他因素)。甲公司发生的研究开发支出中费用化部分可按税法规定按150%税前扣除，对于资本化部分允许按150%在以后期间摊销。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，采用直线法进行摊销。2009年末该项无形资产的暂时性差异的余额（ D）万元。
知识点10.1.7无形资产账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异
A. 720
B. 80
C. 400
D. 240
满分：2 分
二、多项选择题（共 15 道试题，共 45 分。） 得分：42
1. 在发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有（ ACD ）。
知识点10.1.3暂时性差异
A. 企业购入固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法规定采用年数总和法计提折旧
B. 企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额
C. 企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算
D. 采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位实现净利润而调整增加长期股权投资
账面价值
满分：3 分
2. 关于让渡资产使用权产生的收入的确认与计量，下列说法中正确的有（ AD ）。
知识点8.1.1让渡资产使用权收入的确认和计量
A. 让渡资产使用权收入同时满足"相关的经济利益很可能流入企业"和"收入的金额能够可靠地计量"时才能予以确认
B. 让渡资产使用权收入同时满足"相关的经济利益很可能流入企业"和"发生的成本能够可靠地计量"时才能予以确认
C. 使用费收入金额，按照实际收费时间计算确定
D. 利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定
满分：3 分
3. 华东公司2008年6月6日发给华西公司商品500件，增值税专用发票注明的货款50000元，增值税额8500元，代垫运杂费1000元，该批商品的成本为42500元。在向银行办妥手续后得知甲企业资金周转十分困难，该公司决定本月不能确认该笔收入，但是纳税义务已经发生。下列相关会计处理中，正确的是（ ABD）。
知识点8.2.2销售商品收入的计量
A. 借：发出商品 42500
贷：库存商品 42500
B. 借：应收账款 1000
贷：银行存款 1000
C. 借：应收账款 42500
贷：主营业务成本 42500
D. 借：应收账款 8500
贷：应交税费--应交增值税（销项税额）8500
满分：3 分
4. 关于递延所得税资产、负债的表述，正确的有（ACD）。
知识点10.2.3 所得税费用的确认和计量
A. 递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限
B. 确认递延所得税负债一定会增加利润表中的所得税费用
C. 资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核
D. 递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现
满分：3 分
5. 下列说法中，正确的有（ ABCD ）。
知识点10.3.2对与子公司、联营企业、合营企业的投资相关的可抵扣暂时性差异的确认与计量
A. 当同时满足"暂时性差异在可预见的未来很可能转回"和"未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额"两个条件时，应当确认相应的递延所得税资产
B. 当同时满足"暂时性差异在可预见的未来很可能转回"和"未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额"两个条件时，应当确认相应的递延所得税负债
C. 当同时满足"暂时性差异在可预见的未来很可能转回"和"未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额"两个条件时，企业不应当确认相应的递延所得税资产
D. 企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产
满分：3 分
6. 关于提供劳务收入的确认计量，下列说法中正确的有（ ACD）。
知识点8.3.2特殊劳务交易收入
A. 安装费，应在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费应在确认商品销售实现时确认收入
B. 宣传媒介的收费和广告的制作费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入
C. 为特定客户开发软件的收费，应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入
D. 包括在商品售价内可区分的服务费，应在提供服务的期间内分期确认收入
满分：3 分
7. 如果将与或有事项相关的义务确认为负债，应满足的条件有（ABC ）。
知识点7.2.1或有事项的确认
A. 该义务是企业承担的现时义务
B. 该义务的履行很可能导致经济利益流出企业
C. 该义务的金额能够可靠地计量
D. 该义务是企业承担的潜在义务
满分：3 分
8. 下列利息支出中，可予资本化的有（ BD）。
知识点9.1.2借款费用应予资本化的资产范围
A. 为对外投资而发生的借款利息支出
B. 为购建固定资产而发生的长期借款利息支出
C. 清算期间发生的长期借款利息支出
D. 为开发房地产发生的长期借款利息支出
满分：3 分
9. 下列情况会产生应纳税暂时性差异的是（ AD ）。
知识点10.1.3暂时性差异
A. 资产的账面价值大于计税基础
B. 资产的账面价值小于计税基础
C. 负债的账面价值大于计税基础
D. 负债的账面价值小于计税基础
满分：3 分
10. 关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有（ AD）。
知识点8.2.1销售商品的收入确认的条件
A. 采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理
B. 对于订货销售，应在收到款项时确认为收入
C. 对视同买断代销方式，委托方一定在收到代销清单时确认收入
D. 对收取手续费代销方式，委托方于收到代销清单时确认收入
满分：3 分
11. 属于重组的事项主要包括（ABC ）。
知识点7.1.1或有事项的概念、特征
A. 出售或终止企业的部分经营业务
B. 对企业的组织结构进行较大调整
C. 关闭企业的部分营业场所，或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区
D. 以资产清偿债务
E. 将债务转为资本
满分：3 分
12. 借款费用允许开始资本化必须同时满足的条件包括（ABC）。
知识点9.2.1借款费用开始资本化的时点
A. 资产支出已经发生
B. 借款费用已经发生
C. 为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建活动或者生产活动已经开始
D. 现金支出已经发生
满分：3 分
13. 关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有（ACD ）。
知识点8.2.1销售商品的收入确认的条件
A. 采用托收承付方式销售商品的，应在办妥托收手续时确认收入
B. 采用预收款方式销售商品的，应在预收货款时确认为收入
C. 附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，应在发出商品时确认收入；不能合理估计退货可能性的，应在售出商品退货期满时确认收入
D. 售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完结前，不应确认收入。如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在发出商品时确认收入
满分：3 分
14. A公司于2007年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2 000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2009年1月1日，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，2008年1月1日的公允价值为2 100万元，2009年年末公允价值为1 980万元，假设适用的所得税税率为25％，则下列说法正确的有（ BD ）。
知识点10.2.1递延所得税负债的确认和计量
A. 2009年初应确认递延所得税资产50万元
B. 2009年初应确认递延所得税负债50万元
C. 2009年末应确认递延所得税负债45万元
D. 2009年末应转回递延所得税负债5万元
满分：3 分
15. 下列各项中，正确的有（ AD）。
知识点7.1.2或有负债和或有资产
A. 或有负债由过去交易或事项形成
B. 或有负债只能是潜在义务
C. 或有事项必然形成或有负债
D. 或有负债有可能转化成预计负债
满分：3 分
三、案例选择题（共 1 道试题，共 15 分。） 得分：15
1.
甲公司于2007年1月1日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款，其中： 2007年1月1日，支出3000万元；2007年7月1日，支出6000万元，累计支出9000万元。工程于2007年12月31日完工，达到预计可使用状态，并交付使用。
公司为建造楼房于2007年1月1日专门借款4000万元，借款期限为3年，年利率为6%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。闲置专门借款资金用于固定收益债券临时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.5%。收益全部存入银行。
楼房的建造还占用两笔一般借款（假设难以区分建造楼房时使用的是哪笔一般借款）：2006年7月1日从建行取得长期借款5000万元，期限3年，年利率为6%，按年支付利息；按面值发行公司债券1亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为5%，按年支付利息。
根据以上资料回答下列问题：
1). 甲公司2007年专门借款的利息资本化金额为（ C）。
A. 240万
B. 180万
C. 210万元
D. 270万元
满分：3 分
2). 2007年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数为（ B）。
A. 5000万元
B. 2500万元
C. 6000万元
D. 3000万元
满分：3 分
3). 2007年一般借款加权平均利率为（ C）。
A. 6%
B. 5%
C. 5.33%
D. 11%
满分：3 分
4). 2007年一般借款利息资本化金额和费用化金额分别为（ C）。
A. 300万元，500万元
B. 150万元，650万元
C. 133.25万元，666.75万元
D. 125万元，675万元
满分：3 分
5). 甲公司2007年利息费用会计处理为（ A）。
A. 借：在建工程 343.25万元
财务费用 666.75万元
银行存款 30万元
贷：应付利息 1040 万元
B. 借：在建工程 460万元
财务费用 580万元
贷：应付利息 1040 万元
C. 借：在建工程 390万元
财务费用 650万元
贷：应付利息 1040 万元
D. 借：在建工程 373.25万元
财务费用 666.75万元
贷：应付利息 1040万元
满分：3 分
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