习题 一
应收帐款应收帐款余额估计损失会计损失金额未到期120 0000.5600过期1个月80 0001800过期2个月60 00021200过期3个月40 00031200过期3个月以上20 00051000合计320 000 4800答：
（1）2007年3月
借：坏账准备 1 500
贷：应收账款 1 500
（2）2007年12月31日
坏账准备
1500初 3500X 余:4800 4800=3500 - 1500 +X
借：资产减值损失 2 800
贷：坏账准备 2 800
（3）2008年3月4日
借：银行存款 4 000
贷：应收账款 4 000
借：应收账款 4 000
贷：坏账准备 4 000
习题二
项目 成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A存货210000225000210000 B存货153000126000126000 合计363000351000 351000 乙类C存货198000213000198000 D存货1080009600096000 合计306000309000 306000 合计669000660000 660000A：150*1500=225000
B:1400*90=126000
C：120*1250+（180-120）*1200-50*180=213000
D:60*1600=96000
会计分录：
（一）单项法
借：资产减值损失39000
贷：存货跌价准备 --B 27000
--D 12000
中级财务会计作业2
习题一
一、权益法
1、2007年1月购入时：
借：长期股权投资--投资成本4000
贷：银行存款 4000
15000*25%=3750<4000 不处理
2007年12月31日
1500+4000/10-2000/10=1700
1700*25%=425
借：长期股权投资--损溢调整 425
贷：投资收益425
分配现金股利=800*25%=200万元
借：应收股利 200
贷：长期股权投资--损溢调整 200
2008.4.2
借：银行存款 200
贷：应收股利 200
二、成本法
1、2007年1月投资时
借：长期股权投资--股票投资（A公司） 4000
贷：银行存款 4000
2、2007年12月宣告分红时
借：应收股利200
贷：投资收益 200
3、2008年4月分红时：
借：银行存款200
贷：应收股利200
习题二
平均年限法
（100000-4000）/5=19200
项目双倍余额递减法年数总和法计提基数折旧率年折旧额净值计提基数折旧率年折旧额净值第一年1000002/54000060000960005/153200064000第二年600002/52400036000960004/152560038400第三年360002/51440021600960003/151920019200第四年21600----880012800960002/15128006400第五年12800----88004000960001/1564000合计96000 合计96000 习题三
2005.1
借：无形资产 890
贷：银行存款 890
2005.1-2006.12
890/（6*12）=12.36
借：管理费用 12.36
贷：累计摊销 12.36
2006.12.31
890-12.36*24=593.36
593.36-375=218.36
借：资产减值损失 218.36
贷：无形资产减值准备 218.36
2007.1-2007.12
375/（4*12）=7.81
借：管理费用 7.81
贷：累计摊销 7.81
375-7.81*12=281.28
不做转回处理。
作业3
习题一
甲:债务人
借：应付账款 210.6
贷：主营业务收入 180
应交税费--应交增值税（销项税） 30.6
借：主营业务成本 185
存货跌价准备 15
贷：库存商品 200
借：应付账款 30
资本公积 10
贷：可供出售金融资产25
投资收益 15
350-210.6-30=109.4
借：应付账款 109.4
贷：营业外收入 109.4
乙:债权人
借：库存商品 180
应交税费--应交增值税（进项税） 30.6
坏账准备 105
交易性金融资产 30
营业外支出 4.4
贷:应收账款 350
习题二.
专门借款资本化利息
2000*6%*8/12=80
一般借款资本化利息
（100*3/12+240*2/12+300*1/12）*8%=7.2
资本化利息金额=80+7.2=87.2
2000*6%*4/12=40
800*8%*4/12-7.2=14.13
费用化利息金额=40+14.13=54.13
借：在建工程 87.2
财务费用 54.13
贷：应付利息 141.33
习题三、
2000*（p/f，i，5）+40*（p/a，i/2，10）=1706
I=7.6%
利息费用计算表
期数应付利息实际利息费用摊销的折价应付债券摊余成本14064.8324.831730.8324065.7725.771756.634066.7526.751783.3544067.7727.771811.1254068.8228.821839.9464069.9229.921869.8674071.0530.051899.9184072.2032.201932.1194073.4233.421965.53104074.4734.472000 1706*7.6%/2=64.83
1706+24.83=1706.83
1730.83*7.6%/2=65.77
2000-1965.53=34.47
一、发行时：
借：银行存款 1706
应付债券--利息调整 294
贷：应付债券--面值 2000
2、每半年计息一次
借：财务费用 64.83
贷：应付利息 40
应付债券 --利息调整 24.83
借：财务费用 65.77
贷：应付利息 40
应付债券--利息调整 25.77
借：财务费用 66.75
贷：应付利息 40
应付债券 --利息调整 26.75
借：财务费用 67.77
贷：应付利息--应计利息 40
应付债券 --利息调整 27.77
借：财务费用 68.82
贷：应付利息--应计利息 40
应付债券--利息调整 28.82
借：财务费用 69.92
贷：应付利息--应计利息 40
应付债券--利息调整 29.92
借：财务费用 71.05
贷：应付利息--应计利息 40
应付债券 --利息调整 30.05
借：财务费用 72.2
贷：应付利息--应计利息 40
应付债券--利息调整 32.2
借：财务费用 73.42
贷：应付利息--应计利息 40
应付债券--利息调整 33.42
借：财务费用 74.47
贷：应付利息--应计利息 40
应付债券--利息调整 34.47
3、每半年支付利息
借：应付利息 40
贷：银行存款 40
4、到期支付本金
借 ：应付债券--面值 2000
贷：银行存款 2000
作业4
习题一、
答：1.
因固定资产的账面价值450000<其计税基础540000故该差异属可抵扣暂时性差异。
递延所得税资产=（54-45）*25%-0=2.25万元
2.
纳税所得额=100+(36-30)-0.8+0.4+ (4.5-5.7) =104.4万元
应交所得税=104.4*25%=26.1万元
3、按资产负债表债务法法计算本年的所得税费用
=26.1-2.25=23.85万元
习题二
1. 借：可供出售金融资产-公允价值变动 20
贷：资本公积 20
2.借：资本公积 90
贷：实收资本-a 30
-b 30
-c 30
3.借：盈余公积 400
贷：利润分配-盈余公积补亏 400
4.借：利润分配-提取盈余公积 50
贷：盈余公积 50
5.借：银行存款 1500
贷：实收资本 1000
资本公积 500
习题三
1.借:周转材料-低值易耗品(在用) 15
贷:固定资产 15
借:累计折旧 1.5
管理费用 6
贷:周转材料-低值易耗品(摊销) 7.5
2. 借:以前年度损益调整 25
贷:累计摊销 25
借:递延所得税负债 6.25
贷:以前年度损益调整 6.25
借:利润分配 18.75
贷:以前年度损益调整 18.75
借:盈余公积 1.875
贷:利润分配 1.875
3.借:以前年度损益调整 1100
贷:库存商品 1100
借:递延所得税负债 275
贷:以前年度损益调整 275
借:利润分配 825
贷:以前年度损益调整 825
借:盈余公积 82.5
贷:利润分配 82.5
4.借:长期应收款 400
贷:主营业务收入 400
借:主营业务成本 200
贷:分期收款发出商品 200
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