《中级财务会计》形成性考核册作业1参考答案
习题一
1、表中估计损失金额为：
应收账款账龄 应收账款余额 估计损失% 估计损失金额
未到期 120 000 0.5 600
逾期1个月 80 000 1 800
逾期2个月 60 000 2 1200
逾期3个月 40 000 3 1200
逾期3个月以上 20 000 5 1000
合计 320 000 - 4800
2、相关会计分录：
2008年：
⑴确认坏账损失：
借：坏账准备 1 500
贷：应收账款 1 500
⑵计提减值准备：
借：资产减值损失 2 800
贷：坏账准备 2 800
2009年：收回已经注销的坏账：
借：应收账款 4 000
贷：坏账准备 4 000
借：银行存款 4 000
贷：应收账款 4 000
习题二
1、计算
到期值=800 000×（1+2%÷360×90）=804 000元
贴现期=90-40=50天
贴现利息=804000×3%÷360×50=3 350元
贴现净额=804 000-3 350=800 650元
2、相关会计分录：
⑴收到商业承兑汇票
借：应收票据 800 000
贷：应收账款-甲公司 800 000
⑵贴现该商业承兑汇票
借：银行存款 800 650
贷：应收票据 800 000
财务费用 650
3、答：M公司对所贴现的上项应收票据信息应在财务报表附注中单独披露。
4、答：M公司对上项贴现的商业汇票，会计上不予确认，应当进行相应的披露。
5、贴现银行将票据退回M公司并从其账户将票款划出：
借：应收账款 800 650
贷：银行存款 800 650
习题三
1、答案：P3-5
2、答案：P25-26
中级财务会计作业2
习题一
1、确定期末各类存货的可变现净值
A存货可变现净值＝150×1 500＝225 000
B存货可变现净值＝90×1 400＝126 000
C存货可变现净值＝（120×1 250）＋（60×1 200－50×180）＝213 000
D存货可变现净值＝60×1 600＝96 000
2、填表
项目 成本 可变现净值 单项比较法 分类比较法 总额比较法
甲类 A存货 210000 225000 210000
B存货 153000 126000 126000
小计 363000 351000 351000
乙类 C存货 198000 213000 198000
D存货 108000 96000 96000
小计 306000 309000 306000
合计 669000 660000 630000 657000 660000
3、会计分录
借：资产减值准备 39 000
贷：存货跌价准备 39 000
习题二
1、相关会计分录：
⑴借：材料采购 100 000
应交税费-应交增值税（进项税额） 17 000
贷：银行存款 117 000
借：材料采购 9 300
应交税费-应交增值税（进项税额） 700
贷：银行存款 10 000
⑵借：原材料 110 000
贷：材料采购 109 300
材料成本差异 700
⑶月末暂估入账
借：原材料 35 000
贷：应付账款-暂估应付款 35 000
⑷该题目的金额分别更正为：40 000、25 000、4 000、1 000、10 000
借：生产成本 25 000
制造费用 4 000
管理费用 1 000
在建工程 10 000
贷：原材料 40 000
2、计算：
⑴成本差异率=【（-1300）+（-700）】÷（90000+110000）=-1%
⑵发出材料应负担的成本差异额=40000×（-1%）=-400
⑶期末结存材料应负担的成本差异额=（90000+110000-40000）×（-1%）=-1600
3、结转本月领用原材料的成本差异
借：生产成本 250（红字）
制造费用 40（红字）
管理费用 10（红字）
在建工程 100（红字）
贷：原材料 400（红字）
习题三
1、答案：P63-68
2、答案：P78
中级财务会计作业3
习 题 一（单位：万元）
1、权益法
⑴取得股权日：
借：长期股权投资－成本 4 000
贷：银行存款 4 000
⑵年末资产负债表日：
借：长期股权投资－损益调整 425
贷：投资收益 425
⑶乙公司宣告发放股利：
借：应收股利 200
贷：长期股权投资－损益调整 200
⑷收到股利：
借：银行存款 200
贷：应收股利 200
2、成本法
⑴取得股权日
借：长期股权投资－成本 4 000
贷：银行存款 4 000
⑵乙公司宣告发放股利：
借：应收股利 200
贷：投资收益 200
⑶收到股利：
借：银行存款 200
贷：应收股利 200
习题二
期数 应收利息 实际利息收入 溢价摊销额 未摊销溢价 债券摊余成本
89,808 1,089,808
1 30,000.00 21,796 8,204 81,604 1,081,604
2 30,000.00 21,632 8,368 73,236 1,073,236
3 30,000.00 21,465 8,535 64,701 1,064,701
4 30,000.00 21,294 8,706 55,995 1,055,995
5 30,000.00 21,120 8,880 47,115 1,047,115
6 30,000.00 20,942 9,058 38,057 1,038,057
7 30,000.00 20,761 9,239 28,818 1,028,818
8 30,000.00 20,576 9,424 19,395 1,019,395
9 30,000.00 20,388 9,612 9,783 1,009,783
10 30,000.00 20,217 9,783 0 1,000,000
合计 300,000.00 210,192 89,808
注：①=面值×6%÷2 ②=上期⑤×4%÷2 ③=①-② ④=上期④-本期③ ⑤=上期⑤-本期③
习题三
1、答案：P95-96
2、答案：P100
中级财务会计作业4
习题一
1、设备交付使用时的原价=400000+9000+1000+170=410170
2、平均年限法
应计提折旧总额＝410170－4 000＝406170
每年折旧额＝406170÷5＝81234
3、双倍余额递减法
双倍直线折旧率＝ ×100%＝40%
第一年折旧额＝410170×40%＝164068
第二年折旧额＝（410170－164068）×40%＝98441
第三年折旧额＝（410170－164068－98441）×40%＝59064
第四、五年折旧额＝（410170－164068－98441－59064－4 000）/2＝42299、42298
年数总和法
年数总和＝5+4+3+2+1＝15
应计提折旧总额＝410170－4 000＝406170
第一年折旧额＝406170× ＝135390
第二年折旧额＝406170× ＝108312
第三年折旧额＝406170× ＝81234
第四年折旧额＝406170× ＝54156
第五年折旧额＝406170× ＝27078
习题二
⑴2007年末不计提减值准备和摊销额（可收回金额高于账面价值）
⑵2008年末计提减值准备
借：资产减值损失-无形资产减值损失 100000
贷：无形资产减值准备 100000
减值准备=300-290=10万元
⑶2009年计提摊销额=（300-10）/4=72.5万元
借：管理费用 725000
贷：累计摊销 725000
⑷2009年末不计提减值准备（可收回金额高于账面价值）
账面价值=300-10-（300-10）/4=217.5万元
⑸2010年计提摊销额=（300-10）/4=72.5万元
借：管理费用 725000
贷：累计摊销 725000
习 题 三
1、答案：P152-154
2、答案：P161
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