中级财务会计作业（一）
习题一
1、2001年末应收帐款估计的坏账损失金额=120000×0.5%+80000×1%+60000×2%+40000×3%+20000×5%=4800(元)
应收帐款账龄应收帐款余额估计损失估计损失金额未到期1200000.5600过期1个月800001800过期2个月6000021200过期3个月4000031200过期3月以上2000051000合计32000048002、编制会计分录：
(1)2001年3月确认坏账损失:
借:坏账准备 1500
贷:应收帐款 1500
(2)2001年末应计提的坏账准备:
已计提坏账准备为3500-1500=2000
2001年末应计提的坏账准备4800-2000=2800(元)
借:管理费用 2800
贷:坏账准备 2800
(3)2002年7月收回已注销的坏账准备:
借:应收帐款 4000
贷:坏账准备 4000
同时:借:银行存款 4000
贷:应收帐款 4000
习题二
1、
项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A存货210002250021000B存货153001260012600合计363003510035100乙类C存货198002160019800D存货1080096009600合计306003120030600合计66900663006300065700663002、根据单项比较法，计提存货跌价准备=66900-63000=3900(元)
借:管理费用 3900
贷:存货跌价准备 3900
习题三
1、答：财务会计具有以下基本特征：
(1)以企业外部的报表使用者作为直接的服务对象
(2)有一套约定俗成的会计程序和方法
(3)有一套系统的规范体系
2、企业货币资金的内部控制主要表现在以下几个方面:
(1)货币资金的授权批准控制
(2)职务分离控制
(3)凭证稽核控制
(4)货币资金定期盘点与核对控制
中级财务会计作业(二)
习题一
1、权益法:
(1)2000年7月1日公司权益总额=1200+300=1500(万元)
甲公司拥有A公司所有者权益的金额=1500×60%=900(万元)
借:长期股权投资--股票投资（投资成本） 9000000
--股权投资差额 500000
贷：银行存款 9500000
(2)2000年12月31日，A公司权益总额=1500+300=1800（万元）
①按持股比例计算出应享有的权益份额=300×60%=180(万元)
分摊股权投资差额=(500000/5)×(1/2)=50000(元)
借:长期股权投资--股票投资（损益调整） 1800000
贷：长期股权投资--股权投资差额 50000
投资收益--股票投资收益 1750000
②发放现金股利:100×60%=60(万元)
借:银行存款 600000
贷: 长期股权投资--股票投资（损益调整）600000
(3)2001年12月31日,甲公司应分担的亏损数额=120×60%=72(万元)此时长期股权投资的账面价值为1065万元,同时分摊股权投资差额=500000/5=100000(元)
借: 投资收益--股票投资收益 820000
贷: 长期股权投资--股票投资（损益调整） 720000
--股权投资差额 100000
(4)2002年12月31日,
①计算A公司当年净利润中属于甲公司的份额并分摊股权投资差额时:
借: 长期股权投资--股票投资（损益调整） 3000000
贷: 长期股权投资--股权投资差额 100000
投资收益--股票投资收益 2900000
②收到现金股利=160×60%=960000(元):
借:银行存款 960000
贷: 长期股权投资--股票投资（损益调整）960000
(5)2003年4月2日,此时长期股权投资--投票投资的账面成本为900万元,900×60%=540(万元); 长期股权投资--股票投资（损益调整）=480-228=252(万元),252×60%=1512000元;长期股权投资--股权投资差额=50-(5+10+10)=25(万元),25×60%=15(万元)
借:银行存款 12500000
贷: 长期股权投资--股票投资（投资成本）5400000
--股票投资（损益调整）1512000
--股权投资差额 150000
投资收益--股票投资收益 5438000
2、成本法:
(1)2000年7月1日
借:长期股权投资--投票投资 9500000
贷：银行存款 9500000
（2）2000年12月31日
借：银行存款 600000
贷：投资收益--股票投资收益 600000
（3）2001年12月31日，不作账务处理。
（4）2002年12月31日
借：银行存款 960000
贷：投资收益--股票投资收益 960000
（5）2003年4月2日
借：银行存款 12500000
贷：长期股权投资--投票投资 5700000
投资收益--股票投资收益 680000
习题二
1、双倍余额递减法计算折旧：
折旧计算表
年份期初净值年折旧率年折旧额累计折旧期末净值110000040%40000400006000026000040%24000640003600033600040%144007840021600421600880087200128005128008800960004000 2、年数总和法计算折旧:
折旧计算表
年份应计提折旧总额年折旧率年折旧额累计折旧1960005/1532000320002960004/1525600576003960003/1519200768004960002/1512800896005960001/15640096000习题三
1、甲公司:
借:累计折旧 4000
固定资产减值准备 2000
固定资产清理 74000
贷:固定资产 80000
借:固定资产清理 500
贷:银行存款 500
借:固定资产 79500
贷:固定资产清理 74500
银行存款 5000
2、乙公司:
借:固定资产清理 75000
累计折旧 25000
贷:固定资产 100000
借:固定资产清理 500
贷:银行存款 500
借:固定资产 70500
银行存款 5000
贷:固定资产清理 75500
中级财务会计作业(三)
习题一
1、债务人甲公司的账务处理:
借:应付账款 350000
存货跌价准备 30000
贷:库存商品 200000
应交税金--应交增值税（销项税额） 30600
资本公积--其他资本公积 149400
2、债权人乙公司的账务处理：
借：材料采购 319400
应交税金--应交增值税（进项税额）30600
贷：应收帐款--甲公司 350000
习题二
1、第一季度：
资产支出日期每笔资产支出金额每笔资产支出占用天数/会计期间涵盖天数累计支出加权平均数年初余额40090/904001月1日30090/903002月1日60060/904003月1日70030/90233．33合计20001333．33本季度实际支付银行借款利息=1500×6%×90/360+3000×7%×30/360=22.5+17.5=40(万元)
加权平均利率=40/(1500+3000×30/90)=40/2500=1.6%
本季度应予资本化借款利息=1333.33×1.6%=21.33328(万元)
本季度应予费用化借款利息=40-21.33328=18.66672(万元)
会计分录:
借:在建工程 213332.80
财务费用 186667.20
贷:长期借款 400000
2、第二季度:
资产支出日期每笔资产支出金额每笔资产支出占用天数/会计期间涵盖天数累计支出加权平均数季初余额200090/9020004月1日60090/906005月1日680060/905336月1日90030/90300合计43003433本季度实际支付给银行的借款利息=1500×6%/4+3000×7%/4=22.5+52.5=75(万元)
加权平均利率=75/(1500+3000)=1.67%
本季度应予资本化借款利息=3433×1.67%=57.3311(万元)
本季度应予费用化的借款利息=75-57.3311=17.6689(万元)
会计分录:
借:在建工程 573311
财务费用 176689
贷:长期借款 750000
习题三
1、应付利息=2000×4%×6/12=40(万元)
分摊折价金额=(2000-1900)/5/2=10(万元)
实际利息费用=40+10=50(万元)
2、发行时:
借:银行存款 1900
应付债券--债券折价 100
贷：应付债券--债券面值 2000
3、预提利息时：
借：财务费用 50
贷：应付债券--债券折价 10
应付利息 40
4、年末支付利息时：
借：应付利息 80
贷：银行存款 80
5、到期还本付息时：
借：应付债券--债券面值 2000
应付利息 80
贷：银行存款 2080
习题四
1、答：独资企业和合伙企业由于不是独立法律法律实体,以及承担无限连带清偿责任的特点,使得两类企业在分配盈余前不提各种公积,会计上不存在每项反映所有者权益构成的问题,但对承担有限责任公司制企业而言,独立法律实体的特征以及法律基于对债权人权益的保护,对所有者权益的构成以及权益性资本的运用,都做了严格的规定,会计上必须清晰地反映所有者权益的构成,并提供各类权益形成与运用的信息。因此,会计核算上不仅要反映所有者权益总额,还应反映每类权益项目的增减变动情况。
2、答:负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。或有负债是指由过去的交易或事项形成的潜在义务，这种负债虽因已经发生的事项而存在，但最终能否成为企业真正的负债，取决于事项未来的发展；或有负债也可能是由过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。或有负债无论是作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，会计上不予确认，但或有负债如果符合某些条件，则应予披露。预计负债是因或有事项可能产生的负债，与或有事项相关的义务同时符合以下三个条件的，企业应将其确认为预计负债。一是该义务是企业承担的现时义务，二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，三是该义务的金额能够可靠的计量。预计负债属于企业的负债，在资产负债表上单独反映。与一般负债不同的是，预计负债导致经济利益流出企业的可能性尚未达到基本确定的程度，金额往往需要估计。
中级财务会计作业（四）
习题一
1、纳税所得额=700000+（560000-400000）+100000+2000-35000-（57000-45000）=915000(元)
2、应交所得税=915000×33%=301950(元)
3、按应付税款法计算的本年所得税费用=301950(元)
4、按纳税影响会计法计算:
应纳税时间性差异对所得税的影响额=(57000-45000)×33%=3960(元)
本年所得税费用=301950+3960=305910(元)
习题二
1、会计政策变更的累计影响数=（200000+100000+150000）×30%-(20000+15000)
=135000-35000=100000(元)
2、会计分录:
借:长期股权投资--乙公司（损益调整） 100000
贷：利润分配--未分配利润 100000
借：利润分配--未分配利润 15000
贷：盈余公积 15000
习题三
1、销售商品提供劳务收到的现金=5600000+630000-140000+2400000-960000-46800=7483200(元)
2、购买商品接受劳务支付的现金=3000000+350000-170000+240000-290000+150000-180000=3100000(元)
3、收回投资收到的现金=66000+9000=75300(元)
4、分配股利或利润所支付的现金=780000+450000-200000=1030000(元)
5、处置固定资产无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=180000+1200000-450000=930000(元)
习题四
1、答：企业销售商品，当下面四项条件同时满足时，才能确认收入：
(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方.
(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制.
(3)与商品交易相关的经济利益能够流入企业.
(4)相关的收入和成本能够可靠地计量.
2、答:(1)本期损益观是主第在利润表中仅反映与当期经营有关的正常性经营损益,非常损益和前期损益调整直接列入利润分配表.
(2)损益满计观指一切收入、费用,以及非常损益、前期损益调整等项目都在利润表中计列.
(3)二者的差别在于是否将非常损益和前期损益调整直接列入利润表中.
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