《金融企业会计》形考作业1答案
填空题
过去的交易或事项，现时义务
必要性，重要性，金融监督
资产类，负债类，所有者权益类，损益类
工资，奖金
应计息积数，原积数，积数余额
发出托收结算凭证登记，定期待收结算凭证
60天，月，单
选择题
1、C 2B 3D 4C 5D 6B 7A 8A 9A 10B
判断正误并该错
1、× 金融企业资金的聚集和运用是伴随其各项业务活动的开展而形成。
2、× 银行会计凭证中对外业务绝大部分都是以客户向银行提交各种凭证作为计帐凭证。
3、× 开立基本存款账户的单位，必须是独立核算单位
4、× 一般存款账户可以办理转帐结算和现金缴存，不可以办理现金支取。
5、× 一个单位一般可选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。
6、× 流通转让票据必需要经过背书。
7、× 用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款
8、∨
9、× 背书不得附有条件，背书附有条件的，所附条件不具有票据所载效力。
10、× 借：联行往账
贷：××存款（或应解汇款）
四、简答题
结算按支付方式的不同分为哪几种？票据转让和转帐结算有何异同？
参考教材P90
结合行规，谈谈金融企业如何加强内部控制。
参考教材P11
五、业务题
某储户1999年3月20日存入定期整存整取储蓄存款20000元，存期1年，2000年5月20日支取。存入时1年期存款利率2.25，活期存款利率0.99，2000年3月1日，1年期存款利率调整为1.98，活期存款利率为0.72。利息税率为20。
解答：到期利息=税后利息=500-20000*140*2.25/360*20=465
过期利息=（20000 465）×0.72×60/360×（1-20）=19。65元
税后利息=465 19.65=484.65
某酒店向开户工商银行某办事处提交记账单，汇计单及签购单各一份，金额50000元，经审核无误后开户行为该酒店入账，并按1向收款人收取手续费，有关凭证提出交换给同城系统内分理处（发卡行），信用卡的持卡人为长城公司法人指定，要求编制经办行，发卡行分录。
解答:
经办行:借:支行辖内往来 50000
贷:单位活期存款 某酒店户 49500
手续费收入 500
发卡行 借:银行卡存款 长城公司户 50000
贷:支行辖内往来 50000
某商厦归还贷款本金60000元，同时支付利息1230元，全部从存款账户支付。
借:单位活期存款-某商厦户61230
贷:短期贷款-某商厦户 60000
利息收入-某商厦利息收入户1230
《金融企业会计》形考作业2答案
填空题
算头不算尾，360，按，实际天数
贴现，汇票，前一日
卖出价
汇兑损失
现钞户存款，现汇户存款
人民币，外汇
办理结算资金汇划业务的行处，在总行清算中心开立备付金存款帐户并办理辖内行处汇划款项的行处
在人民银行开立帐户的，再贴现票据面额，再贴现利息，差额，再贴现之日，汇票到期日
选择题
1、A 2B 3A 4A 5C 6C 7A 8C 9A 10A
判断正误并该错
1．× 一年期以下的贷款为短期贷款（11个月的贷款是短期贷款，没错，这又不是短期贷款的名词解释）
2、× 贷款本金逾期90天没有收回的属于非应计贷款。
3、× 贷款展期期限规定为中期贷款不得超过原贷款期限的一半。
4、∨
5、× 直接标价法是以一定整数单位（通常是100个）的外国货币为标准来折算若干单位的本国货币
6、× 采用逐笔清算联行资金存欠办法的，清算行下列做法中正确的是：应付它行资金时，借记"上存系统内款项"。
7、× 电子汇兑往来的会计科目中，存放电子汇兑汇差款项属于资产类科目。
8、 人民银行对商业银行的法定存款准备金按（法人）考核。
9、商业银行吸收的财政存款，应（全额就地）缴存人民银行。
10、商业银行同业拆入的资金可以用于（结算票据交换差额，系统内资金调拨不及时等引起的零时性资金不足）。
四、简答题
1、为什么提取贷款损失准备是谨慎性原则的体现。
参考教材P160
2、试述外汇统账制与分账制的区别？
参考教材P169
五、业务题
某商业银行本季末各项贷款中，逾期90天以上（利息逾期）尚未收回的短期贷款一笔，借款人为毛纺公司，金额640000元，已计入损益的应收利息6032元，中长期贷款一笔，借款人为丙公司，金额794320元，已计入损益的应收利息7439元；此外，自结息日逾期90天以上尚未收回的贷款利息12000元。按规定进行账务处理。（1）贷款本金转入非应计贷款科目：（2）转为非应计贷款的，其已计应收利息（3）逾期90天尚未收回的贷款利息
解答：
（1）借：非应计贷款 毛纺公司户 640000.00
贷：逾期贷款 毛纺公司户 640000.00
借：非应计贷款 丙公司户 794320.00
贷：逾期贷款 丙公司户 794320.00
(2)借:利息收入 短期利息收入户 6032.00
贷:应收利息 应收短期利息收入户6032.00
收入:未收贷款利息 毛纺公司户 6032.00
借:利息收入 中长期利息收入户 7439.00
贷:应收利息 应收中长期利息收入户7439.00
收入:未收贷款利息 丙公司户 7439.00
(3)借:利息收入 ××利息收入户12000.00
贷:应收利息 应收利息××收入户12000.00
收入:未收贷款利息 ××户12000
6月5日，某厂向开户银行申请外汇贷款78万美元，期限6个月，转入美元外汇存款账户；12月5日该厂从美元外汇存款账户偿还贷款本息，利率采用3个月浮动利率，利息按季计算并转入贷款本金。假定6月5日美元3个月浮动利率为3.2，9月5日美元3个月浮动利率为3.18。按规定编制会计分录。
解答:(1)发放贷款时:
借:短期外汇贷款 ×厂外汇贷款户 US$780000.00
贷:外汇活期存款 ×厂外汇贷款户US$780000.00
(2)计收利息时:
①6月5日至6月20日
US$780000×3.2×16/360=US$1109.33
借:短期外汇贷款 ×厂外汇贷款户 US$1109.33
贷:利息收入 US$1109.33
②6月20日至9月5日利息(分段计算)
(US$780000 US$1109.33)×3.2×76/360=US$5276.83
③9月5日至9月20日利息
(US$780000 US$1109.33)×3.18×16/360=1103.97
9月20日结息时利息合计=US$5276.83 US$1103.97=US$6380.8
借::短期外汇贷款 ×厂外汇贷款户 US$6380.80
贷:利息收入 US$6380.80
(3)还贷时计息 9月21日至12月5日
(US$780000 US$1109.33 US$6380.80)×3.18×75/360=US$5217.12
借:外汇活期存款 ×厂外汇存款户 US$792707.25
贷:短期外汇贷款 ×厂外汇存款户 US$787490.13
利息收入 US$5217.12
工商银行某市支行（清算行）当日在总中心的备付金存款金额不足，填发汇款凭证，通过人民银行市支行向总中心汇出款项743000元，人民银行总行营业部收到后，转入工商银行清算总中心账户。
解答:
工商银行支行:借:其他应收款 待处理汇划款项户743000.00
贷:存放中央银行准备金 743000.00
借:存放系统内款项 上存总行备付金户 743000.00
贷:其他应收款 待处理汇划款项户743000.00
(2)人民银行支行:
借:工商银行准备金存款 743000.00
贷:电子联行往帐 743000.00
(3)人民银行营业部:
借:电子联行来帐 743000.00
贷:工商银行准备金存款 743000.00
(4)工商银行清算中心:
借:存放中央银行准备金 743000.00
贷:系统内款项存放 ×行备付金户 743000.00
工商银行某支行将超过库存限额的现金743万元交人民银行发行支库。要求：编制工商银行某支行、人民银行某支行及发行支库的会计分录。
解答:
工商银行某支行:
借:存放中央银行准备金 7430000.00
贷:现金 7430000.00
人民银行某支行:
借:发行基金往来 7430000.00
贷:工商银行准备金存款 743000.00
发行支库:
收入: 发行基金本身库户: 7430000.00
《金融企业会计》形考作业3答案
填空题
委托存款大于委托贷款部分，在委托贷款收回
溢价发行，折价发行
代销方式，全额购进包销方式，余额购进包销方式
出租人，使用权，设备租赁保养维修费
帐面摊余价值，不应注销无形资产
应收而未收，表外
合同约定汇率与收到投资时的市场利率的差额
以文字形式，变化因素，无法表达的内容
二、选择题
1、A 2B 3A 4D 5D 6A 7A 8D 9C 10C
三、判断正误并改错
1、×对委托存款的计息基数应为委托存款余额与委托贷款余额的差额。
2、×实际支付的价款中含有已付利息而尚未领取的债券利息，应计入应收利息。
3、×某项短期投资账面投资成本100000元，已计提跌价准备6000元，本期末按市价计算应为108000元，应冲回跌价准备6000元。
4、×以债转股方式取得长期股权投资，按取得时实际成本为初始投资成本。
5、×实际成本核算法账面反映的证券成本包括成交价、手续费、印花税等。
6、√
7、×转让无形资产所有权的净收益，应计入营业外收入。
8、×盈余公积可用于弥补亏损和转增资本，转增资本后留存的数额不得少于注册资本的25。
9、×汇兑收益是金融企业在经营外汇买卖、外汇兑换等业务中发生的收入。
10、√
四、简答题
试述金融企业应缴的各种税款的计算依据及其核算方式。
参考教材P364
举例说明金融企业所有者权益包括的内容及与其他企业的区别。参考教材P372
五、业务题
某商业银行发生如下经济业务，按要求编制会计分录。
某金融企业采用代销方式代理发行某公司债券600万元，面值发行。5月7日调入现券，5月10日开始发行，发行期4个月，发行期满，尚剩余30万元未发行完。按3‰计收手续费（单独结算）。要求编制各阶段的会计分录。
解答：
5月7日调入现券 收入：有价单证 某公司证券户6000000.00
5月10日开始发行
借：代发行证券 某公司证券户6000000.00
贷:代发行证券款 某公司证券户6000000.00
(3)代发行证券时:
借:银行存款 5700000.00
贷:代发行证券 某公司证券户5700000.00
(4)资金划转发行单位并计收手续费
借:代发行证券款 某公司证券户 5700000.00
贷:银行存款 5700000.00
借:银行存款 17100.00 (5700000*3‰)
贷:手续费收入 17100.00
(5)余款返还:
借:代发行证券款 某公司证券户 300000.00
贷:代发行证券 某公司证券户 300000.00
某金融企业财产清查发现账外计算机一台，市场价值8000元，估计六成新。报经批准后列损益。
解答:
盘盈
借:固定资产 电子设备 4800.00
贷:待处理财产损溢 盘盈固定资产户 4800.00
列入损益
借:待处理财产损溢 盘盈固定资产户 4800.00
贷:营业外收入 固定资产盘盈收入户 4800.00
某金融企业收到甲公司现金投资6000万元，按该公司持股比例应投入5300万元，溢价700万元。
借:银行存款 60000000.00
贷:实收资本 ×公司 53000000.00
资本公积 资本溢价户7000000.00
工商银行某支行购入期限6个月的新发行的某种企业债券3000000元。通过准备金存款户付款，同时收到票券。
借:短期投资 某企业债券户 3000000.00
贷:存放中央银行准备金 3000000.00
《金融企业会计》形考作业4答案
填空题
本位币，可比性，可加减性，可考核性
元位，元位以下，四舍五入
发出托收结算凭证，定期代收结算凭证，
基本存款帐户，现金，支取现金
90天
不固定，银行同业拆放
电子联行往帐，电子联行来帐，电子资金清算往来
备付金存款帐户
选择题
1B 2B 3D 4A 5D 6B 7A 8A 9C 10D
三、判断正误并改错：
1、√
2、×现金收付日记簿的合计数，必须与当天实际现金收付款和现金科目发生额相符。
3、×单位定期存款不能提前支取，只能到期支取。
4、×银行承兑汇票的付款人是承兑银行。
5、×自结息日起，贷款利息逾期90天尚未收回的，应冲减原已计入损益的"应收利息"和"利息收入"。
6、√
7、×委托收款结算应由付款人开户行填发贷方报单向收款人开户行划款。
8、×未核销报单就是对帐单中有该笔报单而来帐卡片中没有该笔报单。
9、×金融企业计提的固定资产折旧，列入成本，不得冲销资本金。
10、×汇兑收益是金融企业在经营外汇买卖、外汇兑换等业务中发生的收入。
四、简答题
试述存款账户的种类及各账户的用途。
参考教材P52
试述应计贷款与非应计贷款？如何列示？
参考教材P155
五、业务题
某商业银行发生下列经济业务，按要求编制会计分录。
某储户送存现金4000元，存入活期储蓄存款。
借：现金 4000。00
贷：活期储蓄存款 ×户 4000。00
卖出黄金，收取现金7530元。
借：现金 7530。00
贷：贵金属 7530。00
某储户2000年3月5日存入定期1年的储蓄存款8700元，于2001年6月5日来行支取。存入日利率为2.25，支取日活期储蓄存款利率为0.98。
（1）到期利息=8700×2。25×1=195。75
过期利息=8700×0。98×3/12=21。32
税后利息=（195。75 21。32）×（1-20）=173。66
（2）
存入时 借：现金 8700。00
贷：定期储蓄存款 整存整取××户 8700。00
支取时 借：定期储蓄存款 整存整取××户 8700。00
利息支出 定期储蓄利息支出户217。07
贷：现金 8917。07
扣利息税 借：现金 43。41
贷：其他应付款 应计利息税户43。41
4、收到省外系统内某行信汇款一笔，金额2400元，收款单位为三联公司，审核无误当即收账。
借：联行来帐 2400。00
贷：单位活期存款 三联公司户2400。00
5.某厂购进固定资产一批，于1999年1月18日申请贷款640000元，期限3年，利率5.2，经批准办理贷款发放手续。该笔贷款于2002年1月18日到期时只收回400000元，剩余部分于9月18日归还。（按季结息手续略；假设逾期贷款利率日0.5‰，总计算应计收逾期贷款利息。）写出各阶段的会计分录。
贷款发放时
借：中期贷款 640000.00
贷：单位活期存款 ×厂户640000.00
贷款到期收回部分款项
借：单位活期存款 ×厂存款户 400000.00
贷：中期贷款 400000.00
(3)剩余部分转入逾期贷款
借：逾期贷款 ×厂逾期贷款户 240000.00
贷：中期贷款 240000.00
(4)计算逾期贷款利息
逾期贷款利息=240000×0.5‰×8×30=28800
在表外科目核算收入 未收贷款利息28800元
02年4月18日,货款逾期90天转作非应计贷款
借:非应计贷款 ×厂户 240000.00
贷:逾期贷款 ×厂逾期贷款户 240000.00
(5)02年9月18日归还时
借：单位活期存款 ×厂存款户240000.00
贷:非应计贷款 ×厂户 240000.00
3月3日工商银行向人民银行申请季节性贷款24000元，期限3个月，经审核同意办理；6月3日到期时办理贷款归还手续；月利率5.2‰，假设利息随本金一并归还。
借款时
借:存放中央银行准备金 24000.00
贷:中央银行借款 24000.00
归还本息时
借:中央银行借款 24000.00
金融企业往来支出 中央银行往来支出 374.00(24000×5.2‰×3)
贷:存放中央银行准备金 24374.00
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