审计学原理作业1
第1章至第3章
一 、单项选择题
1、A 2、A 3、B 4、D 5、B 6、A 7、B 8、D 9、C 10、B
11、A 12、D 13、C 14、D 15、A 16、C 17、A 18、A 19、C 20、A
二、多项选择题
1、A、B、C 2、A、C、D 3、A、B、C、E 4、A、C、E
5、A、B、C、D 6、A、D、E 7、B、D 8、A、B、C
9、B、C、D 10、C、E 11、A、B、E 12、A、B、C
13、A、B、C、D、E 14、B、C、D、E 15、B、C、D 16、B、D、E
17、A、D、E 18、A、B、C、D、E 19、C、D、E 20、B、D、E
21、B、C、D 22、A、B、D 23、A、C 24、A、B、C
25、A、C
三、判断题
1、Ｘ 2、√ 3、Ｘ 4、Ｘ 5、Ｘ 6、√ 7、√ 8、Ｘ 9、Ｘ 10、√
11、√ 12、Ｘ 13、√ 14、√ 15、Ｘ 16、√ 17、Ｘ 8、Ｘ 19、√ 20、Ｘ
四、问答题
1、答：审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人。即审计人、被审计人、审计委托人。
审计人对审计委托人负责，验证、审查被审计人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理建议书。
被审计人一般为财产代管者或经营者，对审计委托人负有受托经济责任，并由审计人对其受托经济责任进行审计。
审计委托人一般为财产所有者，当其财产受托被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。
只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。
2、答：按审计主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。
国家审计是由国家审计机关依法实施的审计。
内部审计指由本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员依照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。
民间审计是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受委托人委托所实施的审计。
3、答：民间审计人员的职业道德指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。
中国注册会计师协会发布的<<中国注册会计师职业道德基本准则>>规定了五方面内容：一般原则，专业胜任能力与技术规范，对客户的责任，对同行的责任，其他责任。
五、实务题
1、答：如果没有对错误加以调整更正，可能对本期报表的有关项目产生如下影响：（1）由于其他单位寄存代销的物品误计入期末存货中，影响到存货项目高估本期利润虚增。
（2）由于盘点时存货少计，影响到存货项目低估和本期利润虚减。
（3）由于收到货物时没有及时估价入账，影响应付账款项目低估，本期利润高估。
（4）由于仅依据发票入账并未收到货物，最终影响应付账款项目高估，本期利润低估。
（5）由于销售时未及时作销售收入和结转销售成本处理，并将所有权已转移的货物计入期末存货，最终影响应收账款项目低估、存货项目高估，销售收入、销售成本和本期利润虚减。
（6）由于仅是结转了销售成本而未记录销售收入，最终影响应收账款项目低估，销售收入和本期利润同时虚减。
2、答：（1）王某违反了"专业胜任能力与技术规范"这一条款，因为王某所在的事务所没有审计上市公司报表的资格，所以不能承办不胜任的业务。
（2）王某打算雇有执业资格的高手来帮忙这一行为，违反了"不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师"这一条款。
（3）王某许诺审计结论包电站集团公司满意，违反了"不得对未来事项的可实现程度作出保证"的条款。
（4）王某还以降低收费和以"或有收费"的形式等不正当手段与同行争揽业务，违反了"对客户的责任"和"对同行的责任"的条款。
审计学原理作业第4章至第5章
一、单项选择题
1．审计人员在审计过程中，如果遇到低层次的规定与高层次的规定相抵触时，则应以（ A ）的规定为准，做出判断和评价。
A 高层次 B 低层次 C 审计制度 D 会计制度
2．国家出台审计准则的主要原因是增强（ B ）的可信性。
A 会计档案 B 会计报表 C 会计账簿 D 会计凭证
3．总体审计计划包括的内容有（ A ）
A 审计目的 B 审计程序 C 审计时间 D审计领域
4．收集审计证据的阶段是（ B ）
A 准备阶段 B 实施阶段 C 终结阶段 D 后续审计阶段)
5．审计通知书应由（ B ）下达。
A 会计师事务所 B 国家审计机关 C 内部审计机构 D 审计小组
6．不属于审计准备阶段的内容是（ C ）
A 明确审计任务 B 确定审计重点 C 正确处理斯后事项 D 编制审计计划
7．确定重要性水平是在审计（ A ）进行的。
A 准备阶段 B 实施阶段 C 终结阶段 D 后续阶段
8．审计计划由（ B ）编制。
A 部门经理 B 项目负责人 C 助理人员 D 主任会计师
9．审计准则最早产生于（ C ）
A 中国 B 英国 C 美国 D 法国
10．审计程序的内容有（ A ）
A 准备阶段 B 检查阶段 C 调查阶段 D 分析阶段
11．《一般公认审计准则》适用于民间审计实施的（ D ）
A 经济效益审计 B 财政审计 C 离任审计 D 财务报表审计
12．评价审计审计的阶段是审计的（ D ）
A 准备阶段 B 终结阶段 C 实施阶段 D 后续审计阶段
13．审计业务约定书一般由（ C ）起草。
A 被审计单位 B 审计人员 C 委托人 D 会计师事务所与被审计单位共同 9XQ Vv-t
14．审计法律是由（ D ）制定和颁布。
A 国家执法机关 B 国家立法机关 C 国家司法机关 D 国务院 15．工作准则亦被为审计的（ D ）准则。
A 行为 B 运用 C 内勤 D 外勤
16．被审计单位的会计核算工作本身发生重大差错的风险是（ A ）
A 固有风险 B 控制风险 C 抽查风险 D 经营风险
17．上级审计机构对被审计单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（ B ）。
A 事中审计 B 复审 C 再度审计 D 连续审计
18．国家审计、民间审计和内部审计三者的审计程序（ C ）
A 完全相同 B 完全不同 C 基本相同，但各有特点 D 基本不同，但个别一致
19．选用审计依据，不能只考虑眼前利益，还要考虑（ D ）
A 国家利益 B 企业利益 C 长远利益 D 社会效益
20．我国独立审计准则的制定依据是（ C ）
A 审计法 B 会计法 C 注册会计师法 D 企业会计准则
二、多项选择题
1．一般公认审计准则由（ ABD ）等构成。
A 一般准则 B 工作准则 C 报表准则 D 报告准则
2．一般准则包括（ABD ）
A 独立性 B 训练与能力 C 制定审计计划 D 职业道德
3．我国独立审计基本准则包括（ BCD ）
A 独立审计准则 B 独立审计具体准则 C 独立审计实务公告 D 执业规范指南
4．审计人员对被审事项合法性、合规性评价有（ ABC ）等依据。
A 法律 B 法规 C 制度 D 法理
5．审计人员选用审计依据，必须遵循的原则为（ ABCD ）
A 准确性 B 针对性 C 辩证性 D 有效性
6．审计依据的特点为（ ACDE ）
A 层次性 B 可比性 C 相关性 D 时效性 E 地域性
7．审计程序一般包括（ ACD ）每个阶段又包括若干具体工作内容。
A 准备阶段 B 计划阶段 C 实施阶段 D 终结阶段 E 报告阶段
8．技术经济标准是指（ ABC ）来表明相关经济部门、各企业对生产水平、管理水平和经济效率的指标。
A 相对数 B 绝对数 C 平均数 D 有效数 E 参数
9．审计业务约定书的内容有（ AB ）
A 审计范围 B 审计目的 C 审计计划 D 审计事项
10．（ ACDE ）为审计终结阶段工作的内容。
A 复核审计工作底稿 B 签署审计业务约定书 C 正确处理期后事项 D 关注或有负债 E 撰写审计报告
11．下列（ ACD ）等项目是《审计业务约定书》在签约之前审计人员必须了解被审计单位的基本情况。
A 经营规模 B 管理者管理经验 C 经营风险 D 财务会计工作组织
12．我国独立审计（基本）准则包括（ ABCD）。（本题出题好象有问题，把基本二字除掉才有答案ABCD）
A 独立审计准则 B 独立审计具体准则 C 独立审计实务公告 D 执业规范指南
13．审计人员依据不同的要求和方法，从审计对象总体中选取若干（ C ）就构成了不同的（ D ）。
A 抽样风险 B 可容忍误差 C 抽样单位 D 样本
14．审计风险=（A ）×（ C ）×（ D ）
A 固有风险 B 抽样风险 C 控制风险 D 检查风险
15．民间审计组织在就地审计方式下进行财务审计，在准备阶段应做的主要工作包括（ ABCEFG ）。
A 了解被审计单位的基本情况 B 签定审计业务约定书 C 初步了解和评价被审计单位的内部控制制度 D 收集审计证据 E 分析审计风险 F 初步界定审计重要性 G编制审计计划
三、判断题
1．独立审计基本准则不具有强制性、注册会计师执业规范指南具有强制性。× 2．审计依据包含审计准则。√
3．审计报告使用人是促进建立审计准则的主要因素。×
4．收款员与记账员不能为同一人属于实物控制范畴。×
5．注册会计师在进行审计之前，要由其所在的会计师事务所下达审计通知书。×
6．固有风险与检查风险成反向关系。√
7．审计程序是审计人员在审计实施阶段所必须遵循的审计工作步骤。×
8．期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成。√
9．审计业务约定书是注册会计师与委托人共同签署的。√
10确定重要性水平是在审计实施阶段中进行。×
四、问答题
1．什么是独立审计准则？我国独立审计准则体系由哪三个层次组成？
答：独立审计准则是由中国注册会计师协会制定，由中华人民共和国行政部颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。独立审计准则体系由 (1)独立审计基本准则；(2)独立审计具体准则与独立审计实务公告；(3)执业规范指南；这三个层次组成。
2．什么是审计业务约定书？其包括哪些具体内容？
答：审计业务约定书指民间审计组织与委托人共同签署的，以确定审计业务的委托与受托关系明确委托目的审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。
审计业务约定书应具备以下基本内容：（1）签约双方名称（2）审计目的（3）审计范围（4）双方的责任和义务（5）出具审计报告的时间要求（6）审计收费（7）审计报告的使用责任（8）审计业务约定书的有效期间（9）违约责任（10）签约时间（11）其他有关事项
3．什么是审计风险？其具体内容有哪些？
答：审计风险指会计报表存在重大错误或漏报而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。三者之间的关系为:审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险
五、实务题
1、审计人员于2005年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余额为6832元，经盘点现金，取得以下资料：
（1）现金盘点实有数5232元。
（2）下列凭证已付款，尚未制证入账：
①职工朱敏1月25日借差旅费1000元，已经领导批准；
②职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途。
（3）2005年1月1日至2月5日，该企业库存现金收入189630元，支出192310元。
（4）库存现金限额5000元。
要求：（1）计算出2004年末的库存现金的金额；
（2）指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见。
解答：（1）2004年末的库存现金余额：5232＋189630-192310＝2552（元）
（2）存在问题：现金盘点实有数5232元，库存现金超出库存现金限额（5000元）；现金日记账登记不够及时，职工朱敏1月25日借的差旅费没及时入账；白条抵库，职工王林1月10日的借款没说明用途及时批准并入账。
处理意见：库存现金超出库存现金限额（5000元），出纳应将超出部分及时解缴银行；未做到日清月结；现金日记账登记不够及时，白条抵库；查明原因及时补入账；督促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习，增加遵纪守法的自觉性。
2．2002年12月16日某会计师事务所主任会计师孟某和助理审计人员侯某应江华公司的请邀请，前往该公司洽谈业务。孟注册会计师及侯助理对江华公司委托审计的目的、审计业务的性质、审计收费、审计范围是否受到限制、审计的程序是否能够顺利进行、江华公司提供的文件、协助的事项等方面进行了初步了解。洽谈中，江华公司的总经理张某提出双方当即签定审计业务约定书的要求。孟注册会计师则表示在未全面了解贵公司基本情况的前提下，仅凭上述的初步了解是不能签定审计业务约定书的。
要求：请回答孟注册会计师拒绝立即签约是否正确？为什么？
解答：孟注册会计师拒绝立即签约是正确的。原因是：注册会计师应在了解江华公司的基本情况以后，考虑自身的业务胜任能力和独立性，并与委托人就审计业务的性质、审计范围达成共识后，才能签订审计业务约定书。
审计学原理作业3第6章至第7章
一.单项选择
1.B 2.D 3.A 4.C 5.C 6.A 7.A 8.A 9.A 10.D
二.多项选择题
1.BCDE 2.ABDE 3.CDE 4.ABCDE 5.ABCED 6.AD 7.AB 8.ABC 9.BCD 10.ABC 11.ACD 12.ABCD 13.AB 14.ABCDE 15.CDB
三.判断题
1.错 2.错 3.错 4.对 5.错 6.对 7.错 8.错 9.对 10.错
四.问答题
1.答：审计证据是审计人员在执行审计业务过程中采用各种方 法获得的真实凭据，用于证实或否定被审计单位会计报表所 反映的财力状况和经营成果的优先性，合法性，一惯性的一 切资料，
特点包括：相关性，重要性，客观性，可靠性，足够性
2.答：审计工作底稿指审计人员在审计工作过程中形成的全部 审计工作记录和获取的资料，审核要点：实指审计程序特引 用的资料是否真实可靠，证据是否充分，判断是否有理有据 符合审计专业标准，结论是否恰当。
要求：似好复核记录，复核人签名。
3.答：经济业务处理过程分工的要点
经济业务的授权及执行必须分工
经济业务的执行及审核必须分工
经济业务的执行及记录必须分工
经济业务的记录及审核必须分工
4.答：符合性测试指审计人员在对被审计单位内部控制进行初评 的基础上为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行的 实际效果是否符合该控制的初衰而进行的测试活动，符合 测试的目的是获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执 行的证据，从而确定会计报表的范围和程序。
五．实务题；
1、答：在制定审计计划时，审计人员应将其重要性水平定为10万元。原因：
（1）为了回避审计风险。
（2）因为《独立审计准则》规定，当会计报表重要性水平不同时，应选择最低的重要性水平。重要性水平越低，审计风险越高。
2、 答：内部控制目标 内部控制符合性测试 交易实质性测试
现有销货业务均已登记入账（完整性） 检查发运凭证连续编号的完整性；检查销售发票连续编号的完整性 将发运凭证与相关的销售发票与产品销售收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
购货业务按正确的日期记录（及时性） 检查工作手册并观察有无未记录的卖方发票存在；检查内部核查的标志 将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较
借款和所有者权益在资产负债表上的披露正确（表达与披露） 观察职务是否分离 确定借款和所有者权益的披露是否恰当，注意一年内到期的借款是否列入流动负债
投资单位均为被审计单位所有（权利与义务） 了解企业是否定期进行证券投资资产的盘点；审阅盘核报告，检查盘点方法是否恰当、盘点结果与会计记录核对情况以及出现差异的处理是否合规 盘点证券投资资产；向委托的专门保管机构函证，以证实投资证券真实存在
3、答：
（1）存货入库是否有严格的验收制度？
（2）存货的库存量是否合理？
（3）仓库保管员的责任是否明确？
（4）存货是否实行永续盘存制？
（5）仓库保管员的明细卡与业务部门或会计部门的存货账簿是否有钩稽关系？
（6）存货发出是否有审批手续，出库出厂的门卫制度是否严格？
（7）存货中的材料有无实行限额领料制度，是否有突破限额的情况，手续是否齐全？
（8）发料或发货的依据是否齐全，退料或入库的处理是否合理？
（9）存货是否进行定期或不定期的盘存、账实差异的处理是否合理？
（10）存货的控制部门和有关人员是否认真履行自己的职责？
（11）有无经常的检查和监督？
（12）对违纪行为是否按章处理？
《审计学原理》作业4参考答案
一.单项选择题
1.A 2.A 3.D 4.C 5.A 6.B 7.C 8.B 9.D 10.D 11.A 12.A 13.A 14.B 15.A
二.多项选择题
1.CD 2.DC 3.AB 4.ABD 5.BD 6.ABCD 7.AC 8.BCD 9.BCD 10.ABCD 11.ABD 12.ABCD
三.判断题
1.对 2.错 3.错 4.错 5.错 6.错 7.错 8.错 9.错 10.错
四.问答题
1.答：设计样本时应考虑的基本因素有：
审计目的，审计对象总体与抽样单位：抽样风险与非抽样 风险，可密忍误差，可信赖程度，预计总体误差分屋
2.民间审计报告内容：标题，收件人，范围段，意见段，签章和 会计事务所地址，报告目期
类型：无保留意见的审计报告
保留意见的审计报告
否定意见的审计报告
拒绝意见的审计报告
3.答：管理建设书指注册会计师在进行审行工作中，针对审计过 程中注意到的可能导致被审计单位报表重大错报或漏报的内部 控制制度重大缺陷提出的书面建议，与审计报告的区别
a:对象不同，前者针对内部控制提出的，后者针对被审计单位 会计报表提出的。
b:责位不同，前者没有法定责位，后者是法定业务具有法定责 任
c:影响程度不同，前者影响面小，后者影响面大
五.实务题
1、 答：
（1） 以第2行、第1列数字为起始点，自左向右，以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是417、3404、2038、3779、2305。
（2） 以第4行、第2列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是1148、592、2186、3841、3565。
2、 答：该题问题（3）的错报额可以改为40 000元，则应出具无保留意见的审计报告；
如果为60 000元，则超过了注册会计师评估的重要性水平50 000元，应具体审计，指出问题，要求被审单位改正，如果对方接受意见并予以改正，则应出具无保留意见，反之亦然。
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