1. 收到投资人投人的现金 4 000 元，银行存款 50 000 元，新设备 800 000 元。
1 借:库存现金 4000
银行存款50000
固定资产 800000
贷:实收资本854000
2. 赊购材料一批，价值 30 000 元，材料已验收人库。
2借:原材料 30000
贷:应付账款30000
3. 本月材料仓库发出材料如下:生产甲产品领用材料 40 000 元，车间一般消耗领用材料 6 000元，企业行政管理部门领用2 000 元，专设销售门市部一般消耗领用材料2 000 元。
3 借:生产成本— 甲产品 40000
制造费用 6000
管理费用 2000
销售费用 2000
贷:原材料 50000
4， 公司计提固定资产折旧:生产车间使用的固定资产折旧费 3 000 元，企业行政管理部门使用的固定资产折旧费 4 200 元。
4 借:制造费用 3000
管理费用 4200
贷:累计折旧7200
5. 结转已完工甲产品的全部生产成本 74 220 元。
5借:库存商品 74220
贷 :生产成本74220
6经理王平出差预借差旅费5000元，付现金。
借：其他应收款5000
贷：库存现金
7 以现金支付违约罚 款 500 元。
7借:营业外支出 500
贷:库存现金 500
8企业 收到莱斯工厂偿还货款 131 000 元。
8借:银行存款 131000
贷 :应收账款 131000
经理王平报销差旅费3800元，余款1200元退回现金。
9计算本月应缴纳城市维护建设税 800元，教育费附加 200 元。
9借:营业税金及附加 1000
贷 :应交税费 1000
10从银行取得借款 100 000 元，存人银行帐户。
10借:银行存款 100000
贷:短期借款 100000
11在财产清查中发现账外设备一台，估计原值 20 000 元，现值 12 000 元。
11 借:固定资产 20000
贷:累计折旧 8000
以前年度损益调整 12000
12销售甲产品，销货款100000元尚未收到。
12借：应收账款 100000
贷：主营业务收入 100000
13收到购货单位前欠货款100000元，存入银行。
13 借：银行存款 100000
贷：应收账款 100000
14预提企业本月应负担的银行借款利息800元。
14借：财务费用 800
贷：应付利息 800
15公司本月份生产产品全部完工，验收入库。结转已完工产品成本。
15借：库存商品
贷：生产成本
16用银行存款支付产品广告费。
16借：销售费用
贷：银行存款
17以现金支付违约罚款。
17借：营业外支出
贷：现金
18将企业本期实现的销售收入、其他业务收入、营业外收入结转到本期利润账户。
18借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷：本年利润
19将企业本期发生的销售成本、销售费用、主营业务税金及附加、管理费用、财务用和营业外支出等费用科目结转入“本年利润”账户。
19借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
20按规定税率25%计算企业应缴所得税。
20借：所得税费用
贷：应交税费
21将所得税结转入本年利润
21借：本年利润
贷：所得税费用
22将实现的净利润转入利润分配——未分配利润账户
22借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
23按净利润10%提取法定盈余公积金
23借：利润分配——提取法定盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
24公司决定向投资者分配利润。
24借：利润分配——应付股利
贷：应付股利
25年末，将“利润分配”账户下的明细账户的余额，转入“利润分配——未分配利润”明细账户。
25借：利润分配——未分配利贷：利润分配——提取法定盈余公
五 计算分析题：
1比较期末账项调整前和调整后利润表有关茂目的数据，列出期末调整分录（答案可作合理假设）
[目的]了解期末账项调整与利润总额的关系
[资料]下面是某公司20*9年8月份期末账项调整前和调整后利润表有关项目的数据
利润表（简化）
20*9年8月份
| 项目 | 调整前 | 调整后 |
| 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 营业费用 管理费用 财务费用 二、营业利润 加：营业外收入 减营业外支出 三、利润总额 | 125 000 70 000 6 000 3 200 400 45 400 250 500 45 150 | 125 000 70 000 600 6 000 4 200 300 43 900 250 500 43 650 |
[要求]试比较分析上表有关数字，列出期末调整分录。答案可作合理假设。
答案
1.借：营业税金及附加 600
贷：应交税费工 600
2.借：管理费用 1 000
贷：累计折旧 1 000
3.借：其他应收款（应收利息） 100
贷：财务费用 100
2.资产负债表中各项目“期末余额”的填列
[目的]熟悉资产负债表有关项目金额的计算
[资料]A公司20×9年12月31日部分总账和明细账余额如下表所示：
A公司20×9年12月31日部分账户余额
| 总分类账户 | 明细分类账户 | 借或贷 | 余 额 |
| 原材料 | | 借 | 240 000 |
| 在途物资 | | 借 | 60 000 |
| 生产成本 | | 借 | 100 000 |
| 库存商品 | | 借 | 160 000 |
| 应收账款 | 总账 | 借 | 156 000 |
| 甲公司 | 借 | 180 000 | |
| 乙公司 | 贷 | 24 000 | |
| 应付账款 | 总账 | 贷 | 200 000 |
| 丙公司 | 贷 | 220 000 | |
| 丁公司 | 借 | 20 000 | |
| 预收账款 | 总账 | 贷 | 80 000 |
| A公司 | 贷 | 120 000 | |
| B公司 | 借 | 40 000 | |
| 预付账款 | 总账 | 借 | 41 000 |
| C公司 | 借 | 63 000 | |
| D公司 | 贷 | 22 000 | |
| 固定资产 | | 借 | 500 000 |
| 累计折旧 | | 贷 | 160 000 |
| 应交税费 | | 借 | 2 400 |
| 本年利润 | | 贷 | 256 000 |
| 利润分配 | | 借 | 108 000 |
[要求]根据所给资料计算资产负债表中下列项目的金额：
（1）存货
（2）应收账款
（3）预付款项
（4）应付账款
（5）预收款项
（6）固定资产
（7）应交税费
（8）未分配利润
2.答：（1）存贷=240 000+60 000+100 000+160 000
=560 000
（2）应收账款=180 000+40 000
=220 000
（3）预付款项=63 000+20 000
=83 000
（4）应付账款=220 000+22 000
=242 000
（5）预收款项=120 000+24 000
=144 000
（6）固定资产=500 000-160 000
=340 000
（7）应交税费=-2 400
（8）未分配利润=256 000-108 000
=148 000
3.根据资料分别计算资产、负债、所有者权益的金额并检验其平衡关系
[目的]练习会计要素的分类。
[资料]某企业20×9年1月1日的有关资料如下：
（1）存放在银行的款项 80 000元
（2）从银行借入的短期借款 55 000元
（3）出纳员保管的现款 600元
（4）从银行借入的长期借款 60 000元
（5）应付甲商店款项 25 000元
（6）库存物料用品 32 900元
（7）营业用房 310 000元
（8）汽车 223 000元
（9）应收客户的劳务费 20 000元
（10）未交税金 16 500元
（11）投资者投入的资本 410 000元
（12）累计留存的利润 100 000元
[要求]根据上述资料分别计算资产、负债、所有者权益的金额并检验其平衡关系。
3.答：资产=80 000+600+32 900+310 000+223 000+20 000=666 500
负债=55 000+60 000+25 000+16 500=156 500
所有者权益=410 000+100 000=510 000
资产=负债+所有者权益
666 500=156 500+510 000
4.根据资料编制银行存款余额调节表
[目的]练习银行存款余额调节表的编制
[资料]某公司20*9年5月30日银行存款日记账余额为153 350元，银行对账单余额为269 496元。经核对发现下列未达账项：
（1）向银行借款100 000元，银行已转入本公司存款户，但本公司尚未记账。
（2）送存银行一张转账支票，金额11 124元，因付款单位存款余额不足而被退回，本公司尚未接到通知。
（3）向供贷单位开出一张转账支票，金额47 320元，因持票2人尚未到银行办理手续，银行尚未转账。
（4）公司收入现金16 800元已送存银行，但银行尚未入账。
（5）银行已从本公司存款户中划转贷款利息费用3 250元，公司尚未接到通知。
[要求]根据上述资料，编制银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表
年 月 日
| 项 目 | 金 额 | 项 目 | 金 额 |
| 银行存款日记账余额： | | 银行对账单余额： | |
| 调节后余额： | | 调节后余额： | |
4.答：按余额法编制的银行存款余额调节表如下：
银行存款余额调节表
20*9年 5月 30 日
| 项 目 | 金 额 | 项 目 | 金 额 |
| 银行存款日记账余额： 加：银行已收企业未收 减：银行已付企业未付 | 153 350 100 000 3 250 | 银行对账单余额： 加：企业已收银行未收 减：企业已付银行未付 | 269 496 11 124 16 800 47 320 |
| 调节后余额： | 250 100 | 调节后余额 | 250 100 |
5.编制利润表
[目的]掌握利润表的编制
[资料]乙公司20*9年12月份有关损益类账户 金额单位：元
| 账户名称 | 发生额 | 账户名称 | 发生额 |
| 主营业务收入 | 130 000 | 管理费用 | 19 120 |
| 主营业务成本 | 65 000 | 财务费用 | 800 |
| 营业税金及附加 | 4 500 | 投资收益 | 3 000 |
| 销售费用 | 20 000 | 营业外收入 | 1 100 |
| 其他业务收入 | 2 000 | 营业外支出 | 500 |
| 其他业务成本 | 1 200 | 所得税费用 | 6 620 |
| 资产减值损失 | 1 000 | 公允价值变动收益 | 2 500 |
[要求]根据以上资料编制多步式利润表。
利润表
编制单位： 年 月 金额单位：元
| 项目 | 本月金额 | 本年累计金额 |
| 一、营业收入 | | |
| 减：营业成本 | | |
| 营业税金及附加 | | |
| 销售费用 | | |
| 管理费用 | | |
| 财务费用 | | |
| 资产减值损失 | | |
| 加：公允价值变动收益（损失以“一”填列 | | |
| 投资收益（损失以“一”填列） | | |
| 其中：对联营企业和全营企业的投资收益 | | |
| 二、营业利润 | | |
| 加：营业外收入 | | |
| 减：营业外支出 | | |
| 其中：非流动资产处置损失 | | |
| 三、利润总额（亏损总额以“一”填列） | | |
| 减：所得税费用 | | |
| 四、净利润 | | |
| 五、每股收益 | | |
| （一）基本每股收益 | | |
| （二）稀释每股收益 | | |
5.答：根据资料编制多步式利润表如下：
利润表
编制单位：乙公司 20*9年12月 金额单位：元
| 项目 | 本月金额 | 本年累计金额 |
| 一、营业收入 | 132 000 | |
| 减：营业成本 | 66 200 | |
| 营业税金及附加 | 4 500 | |
| 销售费用 | 20 000 | |
| 管理费用 | 19 120 | |
| 财务费用 | 800 | |
| 资产减值损失 | 1 000 | |
| 加：公允价值变动收益（损失以“一”） 填列 | 2 500 | |
| 投资收益（损失以“一”填列） | 3 000 | |
| 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 | | |
| 二、营业利润 | 25 880 | |
| 加：营业外收入 | 1 100 | |
| 减：营业外支出 | 500 | |
| 其中：非流动资产处置损失 | | |
| 三、利润总额（亏损总额以“一”填列） | 26 480 | |
| 减：所得税费用 | 6 620 | |
| 四、净利润 | 19 860 | |
| 五、每股收益 | | |
| （一）基本每股收益 | | |
| （二）稀释每股收益 | | |
6.分别按收付实现制和权责发生制计算本期收入、费用和利润
[目的]了解权责发生制与收付实现制下经济业务会计处理的区别。
[资料]某公司20*9年6月份发生的有关经济业务如下：
支付上月份的水电费5 600元。
收到上月销售产品的贷款65 000元。
预付下半年的房屋租金18 000元。
支付本季度贷款利息3 300元（其中前两个月已经预提2 200元）。
分摊已预付的财产保险费21 000元，
实现已预收贷款的销售收入15 600元。
预收销贷款30 000元。
销售产品一批，售价45 000元，其中通过银行收回贷款40 000元。
[要求]
分别按权责发生制和收付实现制列表计算本月的收入、费用和利润。
| 经济业务 序 号 | 收 付 实 现 制 | 权 责 发 生 制 | ||
| 收 入 | 费 用 | 收 入 | 费 用 | |
| 1 2 3 4 5 6 7 8 | | | | |
| 合 计 | | | | |
| 利润额 | | | ||
6.答：
| 经济业务 序 号 | 收 付 实 现 制 | 权 责 发 生 制 | ||
| 收 入 | 费 用 | 收 入 | 费 用 | |
| 1 2 3 4 5 6 7 8 | 65 000 30 000 40 000 | 5 600 18 000 3 300 | 15 600 45 000 | 1 100 21 000 |
| 合 计 | 135 000 | 26 900 | 60 600 | 22 100 |
| 利润额 | 108 100 | 38 500 | ||
7【目的】 熟悉各类型帐户余额和发生额之间的关系。
【资料】 某企业帐户部分数据如下表所示：
金额单元：元
| 帐户名称 | 期初余额 | 本期借方发生额 | 本期贷方发生额 | 期末余款 |
| 库存现金 | 2 500 | 41 000 | 38 500 | ？ |
| 固定资产 | 2 480 000 | ？ | 150 000 | 3 650 000 |
| 短期借款 | ？ | 480 000 | 750 000 | 800 000 |
| 应付帐户 | 400 000 | 380 000 | ？ | 150 000 |
| 盈余公积 | 180 000 | 20 000 | 14 500 | ？ |
【要求】 根据上列账户中的有关数据并结合各账户的类型计算每个账户的末知数。
7答案 根据以下计算式求解： 资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额—本期贷方发生额
负债类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额—本期借方发生额
所有者权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额—本期借方发生额
| 帐户名称 | 期初余额 | 本期借方发生额 | 本期贷方发生额 | 期末余款 |
| 库存现金 | | | | 5 000 |
| 固定资产 | | 1 320 000 | | |
| 短期借款 | 530 000 | | | |
| 应付帐户 | | | 130 000 | |
| 盈余公积 | | | | 174 500 |
8【目的】 练习借贷记账法，熟悉会计分录的编写。
【资料】 假定某企业20×9年1月初各资产、负债及所有者权益账户的余额如下所示。
某企业总分类账1月初试算平衡表 单位：元
| 资产 | 金额 | 负债和所有者权盗 | 金额 |
| 库存现金 银行存款 应收账款 原材料 库存商品 固定资产 | 10 000 1 350 000 300 000 1 400 000 240 000 6 000 000 | 短期借款 应付账款 应交税费 实收资本 | 600 000 80 000 20 000 8 600 000 |
| 合计 | 9 300 000 | 合计 | 9 300 000 |
1月份该企业发一下列各项经济业务：
向银行借入短期借款150 000元，存入银行存款户。
从银行存款户提取现金1 000元
经理张利出差预借差旅费1 200元，以现金支付。
购进原材料一批已入库，价款25 000元，以银行存款支付20 000元，其余暂欠。
以银行存款购入新汽车一辆，价款共180 000元。
用银行存款偿还应付供货单位材料款32 000元。
收到客户前欠货款120 000元，存入银行。
以银行存款200 000元归还到期的短期借款。
投资者追加投入资本80 000元，款项收到存入银行。
经理张利出差归来，报销差旅费1 000元，交回现金200元。
【要求】（1）根据上述经济业力，用借贷记账法编制会计分录。
（2）开设各账户（丁字账）登记期初余额、本期发生额、计算期末余额，并编制总分类账户的本期发生额和期末余额试算平衡表。
答案（1）略
（2）
总分类账试算表
2009年1月31日 单位：元
| ，账户名称 | 期初余额 | 本期发生额 | 期末余额 | |||
| 借方 | 贷方 | 借方 | 贷方 | 借方 | 贷方 | |
| 库存现金 | 10 000 | | 1 200 | 1 200 | 10 000 | |
| 银行现金 | 1 350 000 | | 350 000 | 433 000 | 1 267 000 | |
| 应收账款 | 300 000 | | 0 | 120 000 | 180 000 | |
| 原材料 | 1 400 000 | | 25 000 | 0 | 1 425 000 | |
| 库存商品 | 240 000 | | 0 | 0 | 240 000 | |
| 固定资产 | 6 000 000 | | 180 000 | 0 | 6 180 000 | |
| 其他应收款 | | | 1 200 | 1 200 | 0 | |
| 管理费用 | | | 1 000 | 0 | 1 000 | |
| 短期借款 | | 600 000 | 200 000 | 150 000 | | 550 000 |
| 应付账款 | | 80 000 | 32 000 | 5 000 | | 53 000 |
| 应交税费 | | 20 000 | 0 | 0 | | 20 000 |
| 实收资本 | | 8 600 000 | 0 | 80 000 | | 8 680 000 |
| 合计 | 9 300 000 | 9 300 000 | 790 400 | 790 400 | 9 303 000 | 9 303 000 |
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