1.会计核算方法有哪些？它们之间存在着何种联系？
2.什么是会计等式？会计等式如何表示？
3.什么是会计科目?什么是账户？二者有什么联系与区别？
4.什么是复式记账？复式记账有什么优缺点？
5.什么是借贷记账法？其基本特征及记账规则是什么？
6.什么是账户对应关系及对应账户？账户对应关及对应账户在会计核算中有何意义？
7.什么是会计分录？什么是简单会计分录和复合会计分录？简单会计分录与复合会计分录有何关系？
8.试算平衡时双方金额相等是否能够保证账户记录完全正确？为什么？
9.税后利润的分配程序是怎样的？
10.什么是会计凭证？其有何作用？有哪些种类？如何审核？
11.总分类账与明细分类账的联系与区别是什么？
12.什么是平行登记？其要点是什么？
13.什么是权责发生制和收付实现制？两者的区别何在？其各自的适用范围是什么？
14.期末账项调整的内容包括哪几种类型？
15.什么是财产清查？为什么要进行财产清查？
16.财产清查的种类与清查的方法有哪些？
17.什么是永续盘存制和实地盘存制？各有什么优缺点？各自适用于哪些存货？
18.什么是对账？为什么要进行对账？对账的内容是什么？
19.什么是结账？为什么要进行结账？结账的程序及内容是什么？
20.什么是财务报表？为什么要编制财务报表？其基本内容有哪些？
21.财务报表的信息质量要求有哪些？
22.什么是资产负债表？其性质是什么？格式有几种？
23.什么是利润表？其性质是什么？格式有几种？
四、会计核算业务题
习题一
【目的】练习会计要素的分类。
【资料】某企业20×9年1月1日的有关资料如下：
（1）存放在银行的款项 80 000元
（2）从银行借入的短期借款 55 000元
（3）出纳员保管的现款 600元
（4）从银行借入的长期借款 60 000元
（5）应付甲商店款项 25 000元
（6）库存物料用品 32 900元
（7）营业用房 310 000元
（8）汽车 223 000元
（9）应收客户的劳务费 `20 000元
（10）未缴税金 16 500元
（11）投资者投入的资本 410 000元
（12）累计留存的利润 100 000元
【要求】根据上述资料分别计算资产、负债、所有者权益的金额并检验其平衡关系。
答：资产=80000+600+32900+310000+223000+20000=666500
负债=55000+60000+25000+16500=156500
所有者权益=410000+100000=510000
资产=负债+所有者权益666500=156500+510000
习题二
【目的】熟悉各类型账户余额和发生额之间的关系。
【资料】某企业账户部分数据如下表所示：
金额单位：元
| 账户名称 | 期初余额 | 本期借方发生额 | 本期贷方发生额 | 期末余额 |
| 库存现金 | 2 500 | 41 000 | 38 500 | ？ |
| 固定资产 | 2 480 000 | ？ | 150 000 | 3 650 000 |
| 短期借款 | ？ | 480 000 | 750 000 | 800 000 |
| 应付账款 | 400 000 | 380 000 | ？ | 150 000 |
| 盈余公积 | 180 000 | 20 000 | 14 500 | ？ |
【要求】根据上列账户中的有关数据并结合各账户的类型计算每个账户的未知数据。
答：
金额单位：元
| 账户名称 | 期初余额 | 本期借方发生额 | 本期贷方发生额 | 期末余额 |
| 库存现金 | |
| | 5 000 |
| 固定资产 | | 1 320 000 | | |
| 短期借款 | 1 070 000 | | | |
| 应付账款 |
| | 630 000 |
|
| 盈余公积 |
|
| | 185 500 |
习题三
【目的】进一步掌握借贷记账法下账户的基本结构。
【资料】某企业发生经济业务如下表所示：
金额单位：元
| 序号 | 交易、事项内容 | 资产 | 负债 | 共同 | 所有者权益 | 成本 | 损益 | 应记会计科目 | 应记方向 | |
| 借方 | 贷方 | |||||||||
| 1 | 银行存款减少 | √ | | | | | | 银行存款 | | √ |
| 2 | 本年利润增加 | | | | | | | | | |
| 3 | 管理费用增加 | | | | | | | | | |
| 4 | 取得预收货款 | | | | | | | | | |
| 5 | 制造费用增加 | | | | | | | | | |
| 6 | 应交税金增加 | | | | | | | | | |
| 7 | 长期股权投资增加 | | | | | | | | | |
| 8 | 产品销售收入增加 | | | | | | | | | |
| 9 | 产品销售费用增加 | | | | | | | | | |
| 10 | 应收账款减少 | | | | | | | | | |
| 11 | 生产成本增加 | | | | | | | | | |
| 12 | 原材料被领用 | | | | | | | | | |
| 13 | 财务费用增加 | | | | | | | | | |
| 14 | 应付工资减少 | | | | | | | | | |
| 15 | 投入资本增加 | | | | | | | | | |
| 16 | 归还短期借款 | | | | | | | | | |
【要求】根据所给业务判断其引起变动会计要素的性质，确定应记会计科目和应记的方向。
答：
金额单位：元
| 序号 | 交易、事项内容 | 资产 | 负债 | 共同 | 所有者权益 | 成本 | 损益 | 应记会计科目 | 应记方向 | |
| 借方 | 贷方 | |||||||||
| 1 | 银行存款减少 | √ | | | | | | 银行存款 | | √ |
| 2 | 本年利润增加 | | | | √ | | | 本年利润 | | √ |
| 3 | 管理费用增加 | | | | | | √ | 管理费用 | √ | |
| 4 | 取得预收货款 | | √ | | | | | 预收账款 | | √ |
| 5 | 制造费用增加 | | | | | √ | | 制造费用 | √ | |
| 6 | 应交税金增加 | | √ | | | | | 应交税费 | | √ |
| 7 | 长期股权投资增加 | √ | | | | | | 长期股权投资 | √ | |
| 8 | 产品销售收入增加 | | | | | | √ | 主营业务收入 | | √ |
| 9 | 产品销售费用增加 | | | | | | √ | 销售费用 | √ | |
| 10 | 应收账款减少 | √ | | | | | | 应收账款 | | √ |
| 11 | 生产成本增加 | | | | | √ | | 生产成本 | √ | |
| 12 | 原材料被领用 | √ | | | | | | 原材料 | | √ |
| 13 | 财务费用增加 | | | | | | √ | 财务费用 | √ | |
| 14 | 应付工资减少 | | √ | | | | | 应付职工薪酬 | √ | |
| 15 | 投入资本增加 | | | | √ | | | 实收资本 | | √ |
| 16 | 归还短期借款 | | √ | | | | | 短期借款 | √ | |
习题四
【目的】练习经济业务的发生对会计等式的影响。
【资料】甲公司20×8年12月31日，资产负债表显示资产总额700 000元，所有者权益总额500 000元，负债总额200 000元。该公司20×9年1月份经济业务如下：
（1）购入全新机器一台，价值50 000元，以银行存款支付。
（2）投资者投入原材料，价值10 000元。
（3）将一笔负债50 000元转化为债权人对企业的投资。
（4）从银行提取现金2 000元备用。
（5）以银行存款偿还欠供应商货款10 000元。
（6）以银行存款归还短期借款50 000元。
（7）收到客户所欠货款80 000元，收存银行。
（8）向银行借入短期借款100 000元，存入银行存款户。
（9）收到购买单位所欠货款60 000元，其中50 000元转入银行存款户，10 000元以现金收讫。
【要求】1、根据20×9年1月份发生的上述经济业务，分析说明引起会计要素变化的情况以及对会计等式的影响。
2、计算20×9年1月末甲公司资产、负债和所有者权益总计。
答：
1.20*9年1月份发生的各笔经济业务所引起的会计要素的变化及对会计等式的影响分析如下：
（1）引起会计等式左边资产要素内部一个项目固定资产增加50 000元，而另一个项目银行存款同时减少50 000元，等式左边以相等金额一增一减，对等式没有影响。
（2）引起会计等式左边资产要素中的一个项目原材料增加10 000元，等式右边所有者权益要素中的一个项目实收资本同时增加10 000元，等式两边以相等金额同时增加，对等式没有影响。
（3）引起等式右边负债要素中的一个项目应付账款减少10 000元，等式右边所有者权益要素中的一个项目实收资本同时增加10 000元，等式右边以相等金额一增一减，对等式没有影响。
（4）引起等式左边资产要素内部一个项目银行存款减少2 000元，而另一个项目现金同时增加2 000元，等式左边以相等金额一增一减，对等式没有影响。
（5）引起等式左边资产要素中的一个项目银行存款减少10 000元，等式右边负债要素中的一个项目应付账款同时减少10 000元，等式两边以相等金额同时减少，对等式没有影响。
（6）引起等式左边资产要素中的一个项目银行存款减少50 000元，等式右边负债要素中的一个项目短期借款同时减少50 000元，等式两边以相等金额同时减少，对等式没有影响。
（7）引起会计等式左边资产要素内部一个项目银行存款增加80 000元，而另一个项目应收账款同时减少80 000元，等式左边以相等金额一增一减，对等式没有影响。
（8）引起等式左边资产要素中的一个项目银行存款增加100 000元，等式右边负债要素中的一个项目短期借款同时增加100 000元，等式两边以相等金额同时增加，对等式没有影响。
（9）收到购买单位所欠货款60 000元，其中50 000元转入银行存款户，10 000元以现金收讫。引起等式左边资产要素内部一个项目银行存款增加50 000元，另一个项目现金增加10 000元，第三个项目应收账款同时减少60 000元。等式左边两增一减，增减金额相等，对等式没有影响。
2.20×9年1月末甲公司资产、负债和所有者权益总计计算如下：
（1）资产总额=期初余额+本期增加额-本期减少额
=700 000+（50 000-50 000）+10 000+（20 000-20 000）-10 000
-50 000+（80 000-80 000）+100 000+（50 000+10 000-60 000）
=750 000（元）
（2）负债总额=200 000-10 000-10 000-50 000+100 000
=230 000（元）
（3）所有者权益总额=500 000+10 000+10 000=520 000（元）
习题五
【目的】练习借贷记账法，熟悉会计分录的编写。
【资料】假定某企业20×9年1月初各资产、负债及所有者权益账户的余额如下表所示。
某企业总分类账1月初试算平衡表 单位：元
| 资产 | 金额 | 负债和所有者权益 | 金额 |
| 库存现金 银行存款 应收账款 原 材 料 库存商品 固定资产 | 10 000 1 350 000 300 000 1 400 000 240 000 6 000 000 | 短期借款 应付账款 应交税费 实收资本 | 600 000 80 000 20 000 8 600 000 |
| 合计 | 9 300 000 | 合计 | 9 300 000 |
1月份该企业发生下列各项经济业务：
（1）向银行借入短期借款150 000元，存入银行存款户。
（2）从银行存款户提取现金1 000元。
（3）经理张利出差预借差旅费1 200元，以现金支付。
（4）购进原材料一批已入库，价款25 000元，以银行存款支付20 000元，其余暂欠。
（5）以银行存款购入新汽车一辆，价款共180 000元。
（6）用银行存款偿还应付供货单位材料款32 000元。
（7）收到客户前欠货款120 000元，存入银行。
（8）以银行存款200 000元归还到期的短期借款。
（9）投资者追加投入资本80 000元，款项收到存入银行。
（10）经理张利出差归来，报销差旅费1 000元，交回现金200元。
【要求】（1）根据上述经济业务，用借贷记账法编制会计分录。
（2）开设各账户（丁字账）登记期初余额、本期发生额，计算期末余额，并编制总分类账户的本期发生额和期末余额试算平衡表。
答：
1.根据1月份发生的经济业务编制会计分录如下：
（1）借：银行存款 150 000
贷：短期借款 150 000
（2）借：库存现金 1 000
贷：银行存款 1 000
（3）借：其他应收款 1 200
贷：库存现金 1 200
（4）借：原材料 25 000
贷：银行存款 20 000
应付账款 5 000
（5）借：固定资产 180 000
贷：银行存款 180 000
（6）借：应付账款 32 000
贷：银行存款 32 000
（7）借：银行存款 120 000
贷：应收账款 120 000
（8）借：短期借款 200 000
贷：银行存款 200 000
（9）借：银行存款 80 000
贷：实收资本 80 000
（10）借：库存现金 200
管理费用 1 000
贷：其他应收款 1 200
2. 开设各账户（丁字账）登记期初余额、本期发生额，计算期末余额，并编制总分类账户的本期发生额和期末余额试算平衡表如下：
借方 库存现金 贷方 借方 银行存款 贷方
期初余额 10 000 （3） 1 200 期初余额 1 350 000 （2） 1 000
（2） 1 000 （1） 150 000 （4） 20 000
（10） 200 （7） 120 000 （5） 180 000
（9） 80 000 （6） 32 000
（8） 200 000
本期发生额 1 200 本期发生额 1 200 本期发生额 350 000 本期发生额433 000
期末余额 10 000 期末余额 1 267 000
借方 应收账款 贷方 借方 原材料 贷方
期初余额 300 000 （7） 120 000 期初余额 1 400 000
（4） 25 000
本期发生额 0 本期发生额 120 000 本期发生额 25 000 本期发生额 0
期末余额 180 000 期末余额 1 425 000
借方 库存商品 贷方 借方 固定资产 贷方
期初余额 240 000 期初余额 6 000 000
（5） 180 000
本期发生额 0 本期发生额 0 本期发生额 180 000本期发生额 0
期末余额 240 000 期末余额 6 180 000
借方 短期借款 贷方 借方 应付账款 贷方
（8） 200 000 期初余额 600 000 （6） 32 000 期初余额 80 000
（1） 150 000 （4） 5 000
本期发生额200000 本期发生额 150 000 本期发生额 32 000本期发生额 5 000
期末余额 550 000 期末余额 53 000
借方 应交税金 贷方 借方 实收资本 贷方
期初余额 20 000 期初余额8 600 000
（9） 80 000
本期发生额 0 本期发生额 0 本期发生额 0 本期发生额 80 000
期末余额 20 000 期末余额8 680 000
借方 其他应收款 贷方 借方 管理费用 贷方
（3） 1 200 （10） 1 200 （10） 1 000
本期发生额 1 200 本期发生额 1 200 本期发生额 1 000 本期发生额 0
期末余额 0 期末余额 1 000
总分类账试算表
20×9年1月31日 单位：元
| 账户名称 | 期初余额 | 本期发生额 | 期末余额 | |||
| 借方 | 贷方 | 借方 | 贷方 | 借方 | 贷方 | |
| 库存现金 | 10 000 | | 1 200 | 1 200 | 10 000 | |
| 银行存款 | 1 350 000 | | 350 000 | 433 000 | 1 267 000 | |
| 应收账款 | 300 000 | | 0 | 120 000 | 180 000 | |
| 原材料 | 1 400 000 | | 25 000 | 0 | 1 425 000 | |
| 库存商品 | 240 000 | | 0 | 0 | 240 000 | |
| 固定资产 | 6 000 000 | | 180 000 | 0 | 6 180 000 | |
| 其他应收款 | | | 1 200 | 1 200 | 0 | |
| 管理费用 | | | 1 000 | 0 | 1 000 | |
| 短期借款 | | 600 000 | 200 000 | 150 000 | | 550 000 |
| 应付账款 | | 80 000 | 32 000 | 5 000 | | 53 000 |
| 应交税费 | | 20 000 | 0 | 0 | | 20 000 |
| 实收资本 | | 8 600 000 | 0 | 80 000 | | 8 680 000 |
| 合计 | 9 300 000 | 9 300 000 | 790 400 | 790 400 | 9 303 000 | 9 303 000 |
习题六
【目的】综合练习企业各类业务的核算。
【资料】某工业公司20×1年12月成立，当月发生如下经济业务（公司只生产销售一种产品——甲产品，不考虑增值税）：
（1）收到投资人投入的现金6 000元，银行存款500 000元，新设备800 000元。
（2）从银行借款200 000元，期限3年，已存入银行。
（3）购入材料一批，价值50 000元，材料已验收入库，货款以银行存款支付。
（4）赊购材料一批，价值20 000元，材料验收入库。
（5）从银行存款中提取现金1 000元备用。
（6）经理王平出差，预借差旅费5 000元，付现金。
（7）本月材料仓库发出材料如下：生产甲产品领用材料40 000元，车间一般消耗领用材料5 000元，企业行政管理部门领用2 000元。
（8）以银行存款20 000元偿付赊购材料款。
（9）销售甲产品，销货款100 000元尚未收到。
（10）用银行存款35 000元，购置新设备一台。
（11）收到购货单位归还前欠甲产品货款100 000元，存入银行。
（12）计算分配本月职工工资：生产甲产品工人工资20 000元，车间管理人员工资3 000元，企业行政管理人员工资8 000元。
（13）依据规定企业按职工工资总额的14％计提职工福利费。
（14）公司计提固定资产折旧：生产车间使用的固定资产折旧费3 000元，企业行政管理部门使用的固定资产折旧费4 200元。
（15）经理王平报销差旅费3 800元，余款1 200元退回现金。
（16）预提企业本月应负担的银行借款利息800元。
（17）月末，将本月制造费用11 420元计入所生产甲产品的生产成本。
（18）公司本月份生产甲产品全部完工，验收入库。结转已完工甲产品的全部生产成本74 220元。
（19）公司销售甲产品价值30 000元，收到货款10 000元并存入银行，其余20 000元尚未收到。
（20）用银行存款20 000元支付产品广告费。
（21）计算并结转应交纳的4 500元销售税金。
（22）结转已销售甲产品的实际生产成本65 000元。
（23）以现金支付违约罚款500元。
（24）将企业本期实现的销售收入结转入“本年利润”账户。
（25）将企业本期发生的销售成本、销售费用、主营业务税金及附加元、管理费用元、财务费用和营业外支出等费用科目结转入“本年利润”账户。
（26）按规定税率25%，计算企业应缴纳的所得税。
（27）将所得税结转“本年利润”账户。
（28）按企业净利润的10％，提取盈余公积金。
（29）企业将实现的净利润转入“利润分配——未分配利润”账户。
（30）将“利润分配”账户下“提取盈余公积”明细账户的余额，转入“利润分配——未分配利润”明细账户。
【要求】根据上述资料编制会计分录。
答：
（1）借：库存现金 5 000
银行存款 500 000
固定资产 800 000
贷：实收资本 1 305 000
（2）借：银行存款 200 000
贷：长期借款 200 000
（3）借：原材料 50 000
贷：银行存款 50 000
（4）借：原材料 20 000
贷：应付账款 20 000
（5）借：库存现金 1 000
贷：银行存款 1 000
（6）借：其他应收款 5 000
贷：库存现金 5 000
（7）借：生产成本 40 000
制造费用 5 000
管理费用 2 000
贷：原材料 47 000
（8）借：应付账款 20 000
贷：银行存款 20 000
（9）借：应收账款 100 000
贷：主营业务收入 100 000
（10）借：固定资产 35 000
贷：银行存款 35 000
（11）借：银行存款 100 000
贷：应收账款 100 000
（12）借：生产成本 20 000
制造费用 3 000
管理费用 8 000
贷：应付职工薪酬 31 000
（13）借：生产成本 2 800
制造费用 420
管理费用 1 120
贷：应付职工薪酬 4 340
（14）借：制造费用 3 000
管理费用 4 200
贷：累计折旧 7 200
（15）借：管理费用 3 800
库存现金 1 200
贷：其他应收款 5 000
（16）借：财务费用 800
贷：应付利息 800
（17）借：生产成本 11 420
贷：制造费用 11 420
（18）借：库存商品 74 220
贷：生产成本 74 220
（19）借：银行存款 10 000
应收账款 20 000
贷：主营业务收入 30 000
（20）借：销售费用 20 000
贷：银行存款 20 000
（21）借：营业税金及附加 4 500
贷：应交税费 4 500
（22）借：主营业务成本 65 000
贷：库存商品 65 000
（23）借：营业外支出 500
贷：库存现金 500
（24）借：主营业务收入 130 000
贷：本年利润 130 000
（25）借：本年利润 109 920
贷：主营业务成本 65 000
营业税金及附加 4 500
销售费用 20 000
管理费用 19 120
财务费用 800
营业外支出 500
（26）借：所得税费用 5 020
贷：应交税费 5 020
（27）借：本年利润 5 020
贷：所得税费用 5 020
（28）借：利润分配——提取法定盈余公积 1 506
贷：盈余公积——法定盈余公积 1 506
（29）借：本年利润 15 060
贷：利润分配——未分配利润 15 060
（30）借：利润分配——未分配利润 1 506
贷：利润分配——提取法定盈余公积 1 506
习题七
【目的】练习记账凭证的填制
【资料】亚亚股份有限公司20*9年8月份有关经济业务
（1）1日，从银行提取现金3 500元。
（2）2日，用现金支付厂长李明预借差旅费3 000元。
（3）3日，以现金支付业务招待费285元。
（4）4日，生产甲产品领用A材料800千克，单价10元，计8 000元。
（5）5日，购入A材料3000千克，单价10元，计30 000元。材料已验收入库，货款尚未支付。
（6）8日，厂长李明出差回厂报销差旅费2 900元，交回多余现金100元。
（7）10日，用银行存款发放工资30 000元。
（8）12日，向银行借入短期借款500 000元，存入银行存款户。
（9）13日，用银行存款偿还莱斯工厂款项131 000元
（10）14日，出售给光明工厂甲产品3 000件，货款390 000元尚未收到。
（11）19日，以银行存款支付本月广告费25 000元。
（12）20日，接受金湖工厂投入全新设备一套，按双方协商价800 000元入账。
（13）24日，收到光明工厂还来前欠货款456 300元，存入银行。
（14）28日，以银行存款归还短期借款170 000元。
【要求】根据以上业务编制记账凭证
会计分录（代记账凭证）
20*9年凭证字号 借 方 贷 方
月 日 字 号 摘 要 账 户 名 称 金 额 账 户 名 称 金 额
答
会计分录（代记账凭证）
200*9年凭证字号 借 方 贷 方
月 日 字 号 摘 要 账 户 名 称 金 额 账 户 名 称 金 额
8 1 银付 1 从银行提取现金 库存现金 3 500 银行存款 3 500
2 现付 1 厂长李明预借差旅费 其他应收款 3 000 库存现金 3 000
3 现付 2 以现金支付业务招待费 管理费用 285 库存现金 285
4 转账 1 生产甲产品领用A材料 生产成本 8 000 原材料 8 000
5 转账 2 购入A材料款未付 原材料 30 000 应付账款 30 000
8 转账 3 厂长李明报销差旅费 管理费用 2 900 其他应收款 2 900
8 现收 1 李明退回现金 现金 100 其他应收款 100
10 银付 2 用银行存款发工资 应付职工薪酬 30 000 银行存款 30 000
12 银收 1 借入短期借款存入银行 银行存款 500 000 短期借款 500 000
13 银付 3 以存款偿还欠莱斯工厂款应付账款 131 000 银行存款 131 000
14 转账 4 销售甲产品货款未收 应收账款 390 000 主营业务收入 390 000
19 银付 4 以存款支付广告费 销售费用 25 000 银行存款 25 000
20 转账 5 接受固定资产投资 固定资产 800 000 实收资本 800 000
24 银收 2 光明工厂偿还前欠货款 银行存款 456 300 应收账款 456 300
28 银付 5 以存款归还短期借款 短期借款 170 000 银行存款 170 000
习题八
【目的】练习账簿登记及试算平衡
【资料】亚亚股份有限公司2009年8月份有关总账和明细账的期初余额如下：
单位：元
| 账户名称 | 期初余额（借方） | 账户名称 | 期初余额（贷方） |
| 现金 | 2 000 | 短期借款 | 450 000 |
| 银行存款 | 2,000,000 | 应付账款 | 159 000 |
| 应收账款 | 840 000 | 应交税金 | 32 500 |
| 其他应收款 | 3,000 | 累计折旧 | 100 000 |
| 原材料 | 4 000 000 | 实收资本 | 10 000 000 |
| 生产成本 | 1 120 000 | 盈余公积 | 260 000 |
| 库存商品 | 400,000 | 本年利润 | 180 000 |
| 长期股权投资 | 121,500 | 利润分配 | 105 000 |
| 固定资产 | 2,800,000 |
|
|
| 合计 | 11,286,500 | 合计 | 11,286,500 |
【要求】
根据上述资料及习题七所填制的记账凭证，登记现金日记账、银行存款日记账。
现金日记账（三栏式）
| 年 | 凭证字号 | 摘 要 | 对方科目 | 收 入 | 支 出 | 余 额 | |
| 月 | 日 | ||||||
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
银行存款日记账（三栏式）
| 年 | 凭证字号 | 摘 要 | 对方科目 | 收 入 | 支 出 | 余 额 | |
| 月 | 日 | ||||||
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
习题八答案
现金日记账（三栏式）
| 2009年 | 凭证字号 | 摘 要 | 对方科目 | 收 入 | 支 出 | 余 额 | |
| 月 | 日 | ||||||
| 8 | 1 | | 月初余额 | | | | 2 000 |
| | 1 | 银付1# | 从银行提取现金 | 银行存款 | 3 500 | | 5 500 |
| | 2 | 现付1# | 李明预借差旅费 | 其他应收款 | | 3 000 | 2 500 |
| | 3 | 现付2# | 支付业务招待费 | 管理费用 | | 285 | 2 215 |
| | 8 | 现收1# | 李明退回现金 | 其他应收款 | 100 | | 2 315 |
| | | | | | | | |
银行存款日记账（三栏式）
| 2009年 | 凭证字号 | 摘 要 | 对方科目 | 收 入 | 支 出 | 余 额 | |
| 月 | 日 | ||||||
| 8 | 1 | | 月初余额 | | | | 2 000 000 |
| | 1 | 银付1# | 提现 | 库存现金 | | 3 500 | 1 996 500 |
| | 10 | 银付2# | 用存款发工资 | 应付职工薪酬 | | 30 000 | 1 966 500 |
| | 12 | 银收1# | 借入短期借款 | 短期借款 | 500 000 | | 2 466 500 |
| | 13 | 银付3# | 还前欠莱斯工厂款 | 应付账款 | | 131 000 | 2 335 500 |
| | 19 | 银付4# | 付广告费 | 销售费用 | | 25 000 | 2 310 500 |
| | 24 | 银收2# | 光明厂还欠款 | 应收账款 | 456 300 | | 2 766 800 |
| | 28 | 银付5# | 归还短期借款 | 短期借款 | | 170 000 | 2 596 800 |
| | | | | | | | |
习题九
【目的】了解权责发生制与收付实现制下经济业务会计处理的区别。
【资料】某公司20*9年6月份发生的有关经济业务如下：
1.支付上月份的水电费5 600元。
2.收到上月销售产品的货款65 000元。
3.预付下半年的房屋租金18 000元。
4.支付本季度借款利息3 300元（其中前两个月已经预提2 200元）。
5.分摊已预付的财产保险费21 000元。
6.实现已预收货款的销售收入15 600元。
7.预收销货款30 000元。
8.销售产品一批，售价45 000元，其中通过银行收回货款40 000元。
【要求】
分别按权责发生制和收付实现制列表计算本月的收入、费用和利润。
【要求】
分别按权责发生制和收付实现制列表计算本月的收入、费用和利润。
收 付 实 现 制 权 责 发 生 制
经济业务
序 号 收 入 费 用 收 入 费 用
1
2
3
4
5
6
7
8
合 计
利润额
答：
收 付 实 现 制 权 责 发 生 制
经济业务
序 号 收 入 费 用 收 入 费 用
1 5 600
2 65 000
3 18 000
4 3 300 1 100
5 21 000
6 15 600
7 30 000
8 40 000 45 000
合 计 135 000 26 900 60 600 22 100
利润额 108 100 38 500
习题十
【目的】练习期末账项调整的会计处理
【资料】某公司20*9年6月份需进行期末账项调整的资料如下：
1.1月份曾预付本年度房屋租金84 000元。
2.1月份曾预付本年度厂房设备财产保险费12 000元。
3.应计提折旧的固定资产中，机器设备原价1 200 000元，年折旧率10%；房屋原价4 800 000元，年折旧率5%，其中生产车间应负担60%。
4.本月应计提设备修理费800元。
5.本月应缴纳城市维护建设税800元，教育费附加200元。
【要求】按权责发生制编制该公司6月份的调整分录。
答
1.借：管理费用 7 000
贷：其他应收款 7 000
2.借：管理费用 1 000
贷：其他应收款 1 000
3.借：生产成本 10 000
制造费用 12 000
管理费用 8 000
贷：累计折旧 30 000
4.借：制造费用 800
贷：其它应付款 800
5.借：营业税金及附加 1 000
贷：应交税费 1 000
习题十一
【目的】了解期末账项调整与利润总额的关系
【资料】下面是某公司20*9年8月份期末账项调整前和调整后利润表有关项目的数据；
利 润 表（简化）
20*9年8月份
项 目 调 整 前 调 整 后
一、营业收入 125 000 125 000
减：营业成本 70 000 70 000
营业税金及附加 600
营业费用 6 000 6 000
管理费用 3 200 4 200
财务费用 400 300
二、营业利润 45 400 43 900
加：营业外收入 250 250
减：营业外支出 500 500
三、利润总额 45 150 43 650
【要求】试比较分析上表有关数字，列出期末调整分录。答案可作合理假设。
答
1.借：营业税金及附加 600
贷：应交税费 600
2.借：管理费用 1 000
贷：累计折旧 1 000
3.借：其他应收款（应收利息） 100
贷：财务费用 100
习题十二
【目的】练习银行存款余额调节表的编制
【资料】某公司20*9年5月30日银行存款日记账余额为153 350元，银行对账单余额为269 496元。经核对发现下列未达账项：
1.向银行借款100 000元，银行已转入本公司存款户，但本公司尚未记账。
2.送存银行一张转账支票，金额11 124元，因付款单位存款余额不足而被退回，本公司尚未接到通知。
3.向供货单位开出一张转账支票，金额47 320元，因持票人尚未到银行办理手续，银行尚未转账。
4.公司收入现金16 800元已送存银行，但银行尚未入账。
5.银行已从本公司存款户中划转贷款利息费用3 250元，公司尚未接到通知。
【要求】根据上述资料，编制银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表
年 月 日
项 目 金 额 项 目 金 额
银行存款日记账余额： 银行对账单余额：
调节后余额： 调节后余额：
答：
1.按余额法编制的银行存款余额调节表如下：
银行存款余额调节表
年 月 日
项 目 金 额 项 目 金 额
银行存款日记账余额： 153 350 银行对账单余额： 269 496
加：银行已收企业未收 100 000 加：企业已收银行未收 11 124
16 800
减：银行已付企业未付 3 250 减：企业已付银行未付 47 320
调节后余额： 250 100 调节后余额： 250 100
2.按差额法编制的银行存款余额调节表如下：
银行存款余额调节表
年 月 日
项 目 金 额 项 目 金 额
银行存款日记账余额： 153 350 银行对账单余额： 269 496
加：企业已付银行未付 47 320 加：银行已付企业未付 3 250
减：企业已收银行未收 11 124 减：银行已收企业未收 100 000
16 800
调节后余额： 172 746 调节后余额： 172 746
习题十三
【目的】熟悉资产负债表有关项目金额的计算
【资料】某公司20××年12月31日资产负债表（简表）如下：
资产负债表（简表）
编制单位：某公司 20××年12月31日 单位：元
| 资 产 | 期末数 | 负债及所有者权益 | 期末数 |
| 货币资金 | 105 600 | 短期借款 | 180 000 |
| 交易性金融资产 | 30 000 | 应付账款 | 83 000 |
| 应收账款 | 13 000 | 预收账款 | 18 600 |
| 预付账款 | 27 000 | 应付职工薪酬 | 66 800 |
| 其他应收款 | 8 400 | 应交税费 | 28 000 |
| 存货 | 334 000 | 应付股利 | 40 000 |
| 固定资产 | 647 800 | 应付利息 | 1 600 |
| | | 实收资本 | 560 000 |
| | | 盈余公积 | 48 000 |
| | | 未分配利润 | 139 800 |
| 总 计 | 1 165 800 | 总 计 | 1 165 800 |
【要求】据所给资料计算并回答问题：
（1）该公司“应收账款”所属明细账户“A公司”12月31日有贷方余额1 000元，其他明细账户的余额都在借方；该公司“预收账款”所属明细账户的余额均在贷方。请分别计算“应收账款”和“预收账款”总账账户的余额。
（2）该公司“累计折旧”总账账户贷方余额为175 000元，“固定资产减值准备”总账账户余额为零，计算“固定资产”总账账户的余额。
（3）该公司本年实现的可分配利润179 560元，年初未分配利润8 500元，该年已分配利润是多少？
答：
（1）“应收账款”总账余额=13 000+1 000=14 000
“预收账款”总账余额=18 600-1 000=17 600
（2）“固定资产”总账余额=647 800+175 000+0=822 800
（3）已分配利润=年初未分配利润+本年实现的可分配利润-年末未分配利润
=8 500+179 560-139 800=48 260
习题十四
【目的】熟悉资产负债表有关项目金额的计算
【资料】A公司20×9年12月31日部分总账和明细账余额如下表所示：
A公司20×9年12月31日部分账户余额
| 总分类账户 | 明细分类账户 | 借或贷 | 余 额 |
| 原材料 | | 借 | 240 000 |
| 在途物资 | | 借 | 60 000 |
| 生产成本 | | 借 | 100 000 |
| 库存商品 | | 借 | 160 000 |
| 应收账款 | 总账 | 借 | 156 000 |
| 甲公司 | 借 | 180 000 | |
| 乙公司 | 贷 | 24 000 | |
| 应付账款 | 总账 | 贷 | 200 000 |
| 丙公司 | 贷 | 220 000 | |
| 丁公司 | 借 | 20 000 | |
| 预收账款 | 总账 | 贷 | 80 000 |
| A公司 | 贷 | 120 000 | |
| B公司 | 借 | 40 000 | |
| 预付账款 | 总账 | 借 | 41 000 |
| C公司 | 借 | 63 000 | |
| D公司 | 贷 | 22 000 | |
| 固定资产 | | 借 | 500 000 |
| 累计折旧 | | 贷 | 160 000 |
| 应交税费 | | 借 | 2 400 |
| 本年利润 | | 贷 | 256 000 |
| 利润分配 | | 借 | 108 000 |
【要求】根据所给资料计算资产负债表中下列项目的金额：
（1）存货
（2）应收账款
（3）预付款项
（4）应付账款
（5）预收款项
（6）固定资产
（7）应交税费
（8）未分配利润
答：
（1）存货=240 000+60 000+100 000+160 000=560 000
（2）应收账款=180 000+40 000=220 000
（3）预付款项=63 000+20 000=83 000
（4）应付账款=220 000+22 000=242 000
（5）预收款项=120 000+24 000=144 000
（6）固定资产=500 000-160 000=340 000
（7）应交税费=-2 400
（8）未分配利润=256 000-108 000=148 000
习题十五
【目的】练习利润的计算
【资料】甲公司20×9年度有关资料如下：
甲公司20×9年度有关会计科目的累计发生额
| 会计科目 | 1—12月累计发生额（元） |
| 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 其他业务收入 其他业务成本 管理费用 财务费用 投资收益 营业外收入 营业外支出 所得税费用 | 1 750 000 910 000 133 000 140 000 77 000 66 500 98 000 -3 500 210 000 25 200 52 500 219 681 |
【要求】（1）计算该公司的营业利润、利润总额和净利润（写出计算过程）。
（2）资料中“财务费用”科目“-3 500元”表示的内容是什么？
营业利润=
利润总额=
净利润=
答：
（1）计算该公司的营业利润、利润总额和净利润如下：
营业利润=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加+其他业务收入-其他业务成本
-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益
=1 750 000-910 000-133 000+77 000-66 500-140 000-98 000+3500+210 000=693 000
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
=693 000+25 200-52 500=665 700
净利润=利润总额-所得税费用
=665 700-219 681=446 019
（2）资料中“财务费用”累计发生额为-3 500元，表明该企业银行存款利息收入大于同期的利息支出和金融机构手续费3 500元。
习题十六
【目的】练习资产负债表的编制
【资料】华龙公司20×9年12月31 日有关账户余额如下表所示。
单位：元
| 账户名称 | 借方余额 | 贷方余额 |
| 库存现金 | 500 | |
| 银行存款 | 80 000 | |
| 应收账款 | 45 000 | |
| 其他应收款 | 25 000 | |
| 原材料 | 128 000 | |
| 库存商品 | 60 000 | |
| 固定资产 | 350 000 | |
| 短期借款 | | 55 000 |
| 应付账款 | | 30 000 |
| 其他应付款 | | 15 000 |
| 应交税费 | | 6 000 |
| 坏账准备 | | 800 |
| 应付职工薪酬 | | 22 000 |
| 应付利息 | | 9 600 |
| 实收资本 | | 400 000 |
| 盈余公积 | | 42 000 |
| 资本公积 | | 4 500 |
| 本年利润 | | 75 000 |
| 利润分配 | 12 000 | |
| 累计折旧 | | 40 600 |
| 合计 | 700 500 | 700 500 |
【要求】根据上述资料编制该企业20×9年12月31日的资产负债表。
资产负债表
编制单位：华龙公司 20×9年12月31日 金额单位：元
| 资产 | 年初余额 | 期末余额 | 负债及所有者权益 | 年初余额 | 期末余额 |
| 流动资产： | | | 流动负债： | | |
| 货币资金 | | | 短期借款 | | |
| 交易性金融资产 | | | 交易性金融负债 | | |
| 应收票据 | | | 应付票据 | | |
| 应收账款 | | | 应付账款 | | |
| 预付账款 | | | 预收账款 | | |
| 应收利息 | | | 应付职工薪酬 | | |
| 应收股利 | | | 应交税费 | | |
| 其他应收款 | | | 应付利息 | | |
| 存货 | | | 应付股利 | | |
| 一年内到期的非流动资产 | | | 其他应付款 | | |
| 其他流动资产 | | | 一年内到期的非流动负债 | | |
| 流动资产合计 | | | 其他流动负债 | | |
| 非流动资产： | | | 流动负债合计 | | |
| 可供出售金融资产 | | | 非流动负债： | | |
| 持有至到期投资 | | | 长期借款 | | |
| 长期应收款 | | | 应付债券 | | |
| 长期股权投资 | | | 长期应付款 | | |
| 投资性房地产 | | | 专项应付款 | | |
| 固定资产 | | | 预计负债 | | |
| 在建工程 | | | 递延所得税负债 | | |
| 工程物资 | | | 其他非流动负债 | | |
| 固定资产清理 | | | 非流动负债合计 | | |
| 生产性生物资产 | | | 负债合计 | | |
| 油气资产 | | | 所有者权益： | | |
| 无形资产 | | | 实收资本 | | |
| 开发支出 | | | 资本公积 | | |
| 商誉 | | | 减：库存股 | | |
| 长期待摊费用 | | | 盈余公积 | | |
| 递延所得税资产 | | | 未分配利润 | | |
| 其他非流动资产 | | | 所有者权益合计 | | |
| 非流动资产合计 | | | | | |
| 资产总计 | | | 负债及所有者权益总计 | | |
答：
资产负债表
编制单位：华龙公司 20×9年12月31日 金额单位：元
| 资产 | 年初余额 | 期末余额 | 负债及所有者权益 | 年初余额 | 期末余额 |
| 流动资产： | | | 流动负债： | | |
| 货币资金 | | 80 500 | 短期借款 | | 55 000 |
| 交易性金融资产 | | | 交易性金融负债 | | |
| 应收票据 | | | 应付票据 | | |
| 应收账款 | | 44 200 | 应付账款 | | 30 000 |
| 预付账款 | | | 预收账款 | | |
| 应收利息 | | | 应付职工薪酬 | | 22 000 |
| 应收股利 | | | 应交税费 | | 6 000 |
| 其他应收款 | | 25 000 | 应付利息 | | 9 600 |
| 存货 | | 188 000 | 应付股利 | | |
| 一年内到期的非流动资产 | | | 其他应付款 | | 15 000 |
| 其他流动资产 | | | 一年内到期的非流动负债 | | |
| 流动资产合计 | | 337 700 | 其他流动负债 | | |
| 非流动资产： | | | 流动负债合计 | | 137 600 |
| 可供出售金融资产 | | | 非流动负债： | | |
| 持有至到期投资 | | | 长期借款 | | |
| 长期应收款 | | | 应付债券 | | |
| 长期股权投资 | | | 长期应付款 | | |
| 投资性房地产 | | | 专项应付款 | | |
| 固定资产 | | 309 400 | 预计负债 | | |
| 在建工程 | | | 递延所得税负债 | | |
| 工程物资 | | | 其他非流动负债 | | |
| 固定资产清理 | | | 非流动负债合计 | | |
| 生产性生物资产 | | | 负债合计 | | 137 600 |
| 油气资产 | | | 所有者权益： | | |
| 无形资产 | | | 实收资本 | | 400 000 |
| 开发支出 | | | 资本公积 | | 4 500 |
| 商誉 | | | 减：库存股 | | |
| 长期待摊费用 | | | 盈余公积 | | 42 000 |
| 递延所得税资产 | | | 未分配利润 | | 63 000 |
| 其他非流动资产 | | | 所有者权益合计 | | 509 500 |
| 非流动资产合计 | | 309 400 | | | |
| 资产总计 | | 647 100 | 负债及所有者权益总计 | | 647 100 |
习题十七
【目的】练习资产负债表的编制
【资料】某企业20××年11月末资产负债表及有关资料如下：
资产负债表（简化格式） 单位：元
| 资 产 | 金 额 | 负债及所有者权益 | 金 额 |
| 货币资金 存货 固定资产 | 30 000 30 000 80 000 | 应付账款 实收资本 未分配利润 | 16 000 120 000 4 000 |
| 资产总计 | 140 000 | 负债及所有者权益总计 | 140 000 |
该企业12月份发生下列经济业务：
（1）生产产品领用材料23 280元。
（2）本月应付职工工资10 000元，其中，产品生产工人工资6 000元，车间管理人员工资2 000元，厂部管理人员工资2 000元。
（3）以银行存款1 000元支付本月全厂水电费。
（4）计提固定资产折旧费4 800元，其中，车间应提3 600元，厂部应提1 200元。
（5）月末将本月制造费用转入产品生产成本。
（6）本月生产产品全部完工验收入库，结转生产成本。
（7）本月销售产品共计1 600件，每件售价40元，货款存入银行。
（8）从银行提取现金10 000元并发放工资。
（9）结转本月已销售产品的实际生产成本34 880元。
（10）将本月实现的产品销售收入予以转账。
（11）将本月发生的产品销售成本、管理费用予以转账。
（12）按25%的税率计算并结转应交所得税。
（13）结转全年实现的净利润。
（14）按税后利润的10%计提盈余公积。
【要求】（1）根据上述资料编制会计分录。
（2）根据上述资料编制该企业20××年12月31日资产负债表（年初余额略）。
资产负债表（简化格式） 单位：元
| 资 产 | 金 额 | 负债及所有者权益 | 金 额 |
| |
| | |
| 资产总计 |
| 负债及所有者权益总计 |
|
答：
1.根据12月份发生的经济业务编制会计分录如下：
（1）借：生产成本 23 280
贷：原材料 23 280
（2）借：生产成本 6 000
制造费用 2 000
管理费用 2 000
贷：应付职工薪酬 10 000
（3）借：管理费用 1 000
贷：银行存款 1 000
（4）借：制造费用 3 600
管理费用 1 200
贷：累计折旧 4 800
（5）借：生产成本 5 600
贷：制造费用 5 600
（6）借：库存商品 34 880
贷：生产成本 34 380
（7）借：银行存款 64 000
贷：主营业务收入 64 000
（8）借：库存现金 10 000
贷：银行存款 10 000
借：应付职工薪酬 10 000
贷：库存现金 10 000
（9）借：主营业务成本 34 880
贷：库存商品 34 880
（10）借：主营业务收入 64 000
贷：本年利润 64 000
（11）借：本年利润 39 080
贷：主营业务成本 34 880
管理费用 4 200
（12）借：所得税费用 6 230
贷：应交税费 6 230
（13）借：本年利润 6 230
贷：所得税费用 6 230
借：本年利润 18 690
贷：利润分配——未分配利润 18 690
（14）借：利润分配——提取法定盈余公积 1 869
贷：盈余公积——法定盈余公积 1 869
2.根据资料编制资产负债表如下：
资产负债表（简化格式） 单位：元
| 资 产 | 金 额 | 负债及所有者权益 | 金 额 |
| 货币资金 存货 固定资产 | 83 000 6 720 75 200 | 应付账款 应交税费 实收资本 盈余公积 未分配利润 | 16 000 6 230 120 000 1 869 20 821 |
| 资产总计 | 164 920 | 负债及所有者权益总计 | 164 920 |
习题十八
【目的】掌握利润表的编制
【资料】乙公司20×9年12月份有关损益类账户发生额如下表所示。
金额单位：元
| 账户名称 | 发生额 | 账户名称 | 发生额 |
| 主营业务收入 | 130 000 | 管理费用 | 19 120 |
| 主营业务成本 | 65 000 | 财务费用 | 800 |
| 营业税金及附加 | 4 500 | 投资收益 | 3 000 |
| 销售费用 | 20 000 | 营业外收入 | 1 100 |
| 其他业务收入 | 2 000 | 营业外支出 | 500 |
| 其他业务成本 | 1 200 | 所得税费用 | 6 620 |
| 资产减值损失 | 1 000 | 公允价值变动收益 | 2 500 |
【要求】根据以上资料编制多步式利润表。
利润表
编制单位： 年 月 金额单位：元
| 项目 | 本月金额 | 本年累计金额 |
| 一、营业收入 | | |
| 减：营业成本 | | |
| 营业税金及附加 | | |
| 销售费用 | | |
| 管理费用 | | |
| 财务费用 | | |
| 资产减值损失 | | |
| 加：公允价值变动收益（损失以“-”填列） | | |
| 投资收益（损失以“-”填列 | | |
| 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 | | |
| 二、营业利润 | | |
| 加：营业外收入 | | |
| 减：营业外支出 | | |
| 其中：非流动资产处置损失 | | |
| 三、利润总额（亏损总额以“-”填列） | | |
| 减：所得税费用 | | |
| 四、净利润 | | |
| 五、每股收益 | | |
| （一）基本每股收益 | | |
| （二）稀释每股收益 | | |
答案
根据资料编制多步式利润表如下：
利润表
编制单位：乙公司 20*9年12月 金额单位：元
| 项目 | 本月金额 | 本年累计金额 |
| 一、营业收入 | 132 000 | |
| 减：营业成本 | 66 200 | |
| 营业税金及附加 | 4 500 | |
| 销售费用 | 20 000 | |
| 管理费用 | 19 120 | |
| 财务费用 | 800 | |
| 资产减值损失 | 1 000 | |
| 加：公允价值变动收益（损失以“-”填列） | 2 500 | |
| 投资收益（损失以“-”填列 | 3 000 | |
| 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 | | |
| 二、营业利润 | 25 880 | |
| 加：营业外收入 | 1 100 | |
| 减：营业外支出 | 500 | |
| 其中：非流动资产处置损失 | | |
| 三、利润总额（亏损总额以“-”填列） | 26 480 | |
| 减：所得税费用 | 7 494 | |
| 四、净利润 | 18 986 | |
| 五、每股收益 | | |
| （一）基本每股收益 | | |
| （二）稀释每股收益 | | |
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