一、什么是会计的反映职能和监督职能?它们有哪些特点?
考核知识点:会计的两大基本职能
分析:反映和监督是会计的两大基本职能,在回答本题时,应分别解释反映和监督的内涵,然后再回答各自的特点。
答题要点:
1.会计的反映职能是指通过会计核算工作,提供会计数据,真实地反映企业的生产经营活动和成果,以及行政、事业单位预算资金的收支和结余情况,为经营管理提供经济信息的功能。现代会计的反映职能具有如下特点:(1)会计主要是利用货币计量,综合反映各单位的经济活动情况,为经济管理提供可靠的会计信息。(2)会计反映不仅是记录已发生的经济业务,还应面向未来,为各单位的经营决策和规划控制提供依据。(3)会计反映应具有完整性、连续性和系统性。(4)会计反映表现方式的变化性。
2.会计的监督职能是指会计在其核算过程中对经济活动的合法性和合理性所实施的检查监督。会计的监督职能具有三个特征,即:(1)会计监督是一种经常性的监督,监督的核心是保证会计资料的真实可靠;(2)会计监督是以法律、法规和制度为依据的监督;(3)会计监督还包括经济活动的效益性监督。
二、什么是会计恒等式?会计恒等式有哪些表达式?
考核知识点:会计恒等式
分析:回答本题的难点是会计恒等的几种表达方式,有些表达式的顺序是不能颠倒的,如负债与所有者权益。
答题要点:
(1)含义。会计等式是在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式,又称为会计方程式或会计平衡公式。
(2)表达方式。会汁等式的表达方式有:
资产=权益
资产=负债+所有者权益
收入-费用=利润(或亏损)
资产=负债+所有者权益+(收入-费用)或资产=负债+所有者权益+净收益
其中,“资产=负债+所有者权益”被称为会计等式的基本等式,“资产=负债+所有者权益+净收益”被称为会计等式的扩展等式。
(3)意义。会计等式在会计核算中有着重要意义,它主要表现在三个方面:①明确了企业的产权关系,有利于保护债权人和投资人的合法权益;②全面反映了企业的资产负债状况,便于进行资产负债比例管理:③它在会计实务中是设置会计科目和账户时进行分类、复式记账和构筑会汁报表的依据。
三、什么是复式借贷记账法?它的基本内容包括哪些?
考核知识点:借贷记账法的基本原理
分析:借贷记账法的基本内容包括四个方面,所以在回答此问题时必须从这四个方面进行,但考试时的问题可能只涉及某一方面或两方面,所以考试时同学们一定要看清问题再作答。
答题要点:所谓借贷记账法,就是以“借”和“贷”作为记账符号,对每一项经济业务,都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借贷方相等的金额进行登记的一种复式记账方法。
(一)记账符号:借贷记账法采用的记账符号是“借”和“贷”。“借”和“贷”最初分别有借进和贷出的实际意义。但在借贷记账法在其发展过程中,记账对象不仅仅记人,而且扩展到物,核算内容复杂了,这时“借”和“贷”两字开始失去了本身的原意,变成一种纯粹的记账符号或标志,无任何经济含义,但“借”和“贷”作为账户的左方和右方,具有如下功能:
(1)在资产类账户中,“借”表示增加,“贷”表示减少;
(2)在负债和所有者权益类账户中,“借”表示减少,“贷”表示增加;
(3)在成本费用类账户中,“借”表示增加,“贷”表示减少;
(4)在收入类账户中,“借”表示减少,“贷”表示增加。
(二)借贷记账法的账户结构:在借贷记账法下,任何账户都设有“借”和“贷”两个方向来分别记录其数量的增减变动,账户的左方为借方,右方是贷方,所有账户的借方和贷方都要按相反的方向记录,即一方登记增加金额,一方登记减少金额。至于哪一方登记增加金额,哪一方登记减少金额,则取决于账户所要反映的经济内容:是资产、负债与所有者权益,还是成本、损益。
(三)记账规则:借贷记账法的记账规则可以用一句话概括:“有借必有贷,借贷必相等”。
(四)试算平衡:运用借贷记账法的记账规则在账户中记录经济业务的过程中,可能发生这样或那样的人为错误。为了检验一定时期内所发生经济业务在账户中记录的正确性,在一定时期末应进行账户的试算平衡。所谓试算平衡,是指根据资产与权益的平衡关系以及借贷记账法的记账规则,检查所有账户记录是否正确的过程。借贷记账法的试算平衡有发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种。
五、试简要说明复式记账法的概念及其特点。
考核知识点:复式记账法
分析:本题回答的关键是复式记账法的特点即回答复式记账法的优点。
答案要点:复式记账法就是对于每一笔经济业务所引起的会计要素及其项目的增减变动,都以相等的金额,在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记的记账方法。
复式记账法的优点有两个:一是可以了解每一笔经济业务引起的资金运动的来龙去脉,通过全部经济业务的会计记录和数据,可以了解经济活动的过程和结果。二是可以利用账户记录进行试算平衡,检查账户记录的正确性。
开放教育(专科)《基础会计》课程重难点分析(2)
重庆电大远程教育导学中心 陈丽虹
问题1:某企业会计在查账时发现以下错误,请选择适当的方法进行更正。
考核知识点:错账的更正方法的选择及更正。
1.收回货款7600元存入银行,科目无错但数字误记为6700元。
分析:由于会计科目无误,金额少记900元,则选择补充登记法进行正,即:
借:银行存款 900
贷:应收账款 900
并以此凭证为依据,在相关账中登记。
2.用转账支票支付广告费10 000元。
在填制记账凭证时,误记入“管理费用”科目,并已据以登记入账,其错误记账凭证所反映的会计分录如下:
(1)借:管理费用 10 000
贷:银行存款 10 000
分析:该项业务所支付的广告费是为产品的销售而发生的,应作为企业的营业费用,即借记“营业费用”科目。在更正时,先照原分录用红字金额填制一张记账凭证冲销原会计分录,并据以登记入账,冲销原错误的账簿记录。
(2)借:管理费用 10 000(红字)
贷:银行存款 10 000(红字)
然后再用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证,并据以登记入账。
(3)借:营业费用 10 000
贷:银行存款 10 000
3.企业用银行存款预付下季度财产保险费3 000元。在填制记账凭证时,误记金额为30 000元,但会计科目、借贷方向均没有错误,并已据以登记入账。其错误记账凭证所反映的会计分录如下:
(1)借:待摊费用 30 000
贷:银行存款 30 000
分析:由于科目无误,而所记金融大于实际金额,所以应选择红字更正法进行更正。更正时,用红字填制一张正确数字与错误数字之间的差额的记账凭证,即应将多记的金额27 000元用红字编制如下的记账凭证,并登记入账。
(2)借:待摊费用 27 000(红字)
贷:银行存款 27 000(红字)
问题2:某企业2003年1月31日银行存款余额为45460元,2月1日发生下列经济业务:
①开出转账支票一张,支付上月购料欠款15600元(支票号码411)。
②预收大华公司货款5668元,款项已存入银行。
③开出现金支票一张,提取现金1200元(支票号码256)。
要求:根据上述资料,登记银行存款日记账。
考核知识点:银行存款日记账的登记
分析:应根据发生的经济业务逐日逐笔登记,要特别注意项目不要漏登,如凭证的种类、编号,对方科目等。
答题要点:
银行存款日记账
2003年 | 凭证 | 摘 要 | 现金 支票 号码 | 转账 支票 号码 | 对 方 科 目 | 收入 | 支出 | 余额 | ||
月 | 日 | 种类 | 编号 | |||||||
2 | 1 |
|
| 上月结余 |
|
|
|
|
| 45460 |
| 1 | 银付 | 1# | 付上月购料款 |
| 411 | 应付账款 |
| 15600 |
|
| 1 | 银收 | 1# | 预收大华公司货款 |
|
| 预收账款 | 5668 |
|
|
| 1 | 银付 | 2# | 提现 | 256 |
| 现 金 |
| 1200 |
|
|
|
|
| 本日合计 |
|
|
| 5668 | 1680C | 34328 |
开放教育(专科)《基础会计》课程重难点分析(3)
重庆电大远程教育导学中心 陈丽虹
问题1:某企业200×年5月30日银行对账单余额为26900元,银行存款日记账账面余额为15050元。在对账中发现下列未达账项:
1.向银行借款9800元,银行已转入该企业存款户,但该企业尚未转账。
2.送存银行一张支票1220元,因对方存款不足而被退回,公司尚未接到通知。
3.向供货方开出一张支票4810元,因持票人尚未到银行办理手续,银行尚未入账。
4.企业收入1260元,已送存银行,但银行尚未入账。
5.银行已从企业账户中划转利息费用280元,但企业尚未接到通知而未入账。
要求:根据上述资料,编制银行存款余额调节表。
考核知识点:银行存款余额调节表的编制
分析:上述任何一种情况发生,都会使单位和银行的账簿记录出现不一致。因此,在核对账目时必须首先查明有无未达账项。如果发现有未达账项,应编制“银行存款余额调节表”,对未达账项调整后,再确定单位与银行双方记账是否一致,双方的账面余额是否相符。
解题过程:编制银行存款余额调节表如下:
银行存款余额调节表
200×年5月30日 单位:元
项 目 | 金 额 | 项 目 | 金额 |
企业银行存款账面余额 加:银行代收货款 减:银行代付的水费 | 15050 9800 1500 | 银行对账单的存款余额 加:存入的转账支票 减:已开出尚未转账的支票 | 26900 1260 4810 |
调节后余额 | 23350 | 调节后余额 | 23350 |
问题2:某企业有关账户的期末余额资料如下:
账户名称 | 余额(借方) | 账户名称 | 余额(贷方) |
现金 银行存款 应收账款 原材料 产成品 待摊费用 固定资产 利润分配 生产成本 | 1 200 20 470 43 500 67 000 75 000 6 400 560 000 45 000 9 000 | 短期借款 应付账款 应交税金 长期借款 实收资本 本年利润 坏账准备 累计折旧 | 30 000 53 700 18 000 185 000 333 970 66 000 900 140 000 |
试根据上述账户余额资料,计算下列资产负债表项目的金额:
(1)货币资金=
(2)存货=
(3)未分配利润=
(4)固定资产净值=
(5)应收账款=
(6)资产总额=
(7)负债及所有者权益总额=
考核知识点:资产负债表的编制
分析:资产负债表属于静态会计报表,是根据有关账户的期末余额直接、计算、分析填列的。在所计算的有关资产负债表的相关项目中,均需要计算分析才能得到,如货币资金包括现金和银行存款,而存货包括原材料、产成品及在产品(由生产账户提供相应数据资料)等,这是解答本题的关键。
解题过程:
1.货币资金=1200+20470=21670
2.存货=67000+75000+9000=151000
3.未分配利润=66000-45000=21000
4.固定资产净值=560000-140000=420000
5. 应收账款=43500-900=42600
6. 资产总额=21670+42600+142000+6400+420000+9000=641670
7.负债及所有者权益总额=30000+53700+18000+185000+333970+(66000-45000)=641670开放教育(专科)《基础会计》课程重难点分析(4)
重庆电大远程教育导学中心 陈丽虹
例题1:(一)某企业200×年7月份的有关资料如下,编制会计分录,并编制材料采购成本计算表。
1.企业向永星工厂购入甲材料30吨,单价900元,货款共计27 000元,应交增值税4 590元,材料运输费500元,款项均以银行存款支付,材料已验收入库。
2.以银行存款20 000元向东方公司预付购买丙材料的货款。
3.采购员刘明出差,预借差旅费2 000元,以现金支付。
4.向飞华企业购入甲材料50吨,单价900元,乙材料100吨,单价800元,货款共计125 000元,应交增值税21 250元,供货单位代垫运费1 200元,货款、运费及税款尚未支付,材料已验收入库。(材料运费按重量比例分配)
5.向恒丰企业购入乙材料50吨,单价800元,增值税进项税为6 800元,运费450元,企业开出并承兑三月期的商业汇票一张,材料已验收入库。
6.收到东方公司发来的丙材料500公斤,单价30元,对方代垫运费360元,增值税进项税为2 550元,材料已验收入库,款项用前预付款偿付。
7.收到东方公司退回的货款2 090元,存入银行。
8.以银行存款偿还前欠飞华企业货款、运费及税金共计147 450元。
9.月末,结转上述各种入库材料的实际成本。
考核知识点:会计分录的编制,材料采购成本的计算。
分析:材料采购成本一般包括材料的买价、外地运杂费、运输途中的合理损耗和因整理挑选而发生的毁损等费用。其中,买价是指进货发票所开列的货款金额;外地运杂费是指从外地销货单位运达本企业仓库所发生的运输费、装卸搬运费、包装费和整理费等。
至于采购人员的差旅费、市区运杂费,一般作为企业管理费用处理,不计入材料采购成本。
材料采购成本计算,就是把发生的材料买价和采购费用,按照材料的品种分别进行归集,计算出各种材料的总成本和单位成本。属于直接费用的买价和能分清的采购费用,可根据发票金额直接计入各种材料的成本中;不能分清的运杂费等采购费用一般属于共同费用,必须通过一定的材料在各种材料之间进行分配,通常采用的分配标准有材料的重量、体积和买价等。
解题过程:
1.借:物资采购----甲材料 27500
应交税金──应交增值税 4590
贷:银行存款 32090
2.借:预付账款 20000
贷:银行存款 20000
3.借:其他应收款 2000
贷:现金 2000
4.借:物资采购----甲材料 45400
----乙材料 80800
应交税金──应交增值税 21250
贷:应付账款 147450
5.借:物资采购----乙材料 40450
应交税金──应交增值税 6800
贷:应付票据 47250
6.借:物资采购----丙材料 15360
应交税金──应交增值税 2550
贷:预付账款 17910
7.借:银行存款 2090
贷:预付账款 2 090
8.借:应付账款 147450
贷:银行存款 147450
9.借:原材料----甲材料 72900
----乙材料 121250
----丙材料 15360
贷:物资采购----甲材料 72900
----乙材料 121250
----丙材料 15360
材料采购成本计算表 单位:元
成本项目 | 甲材料 | 乙材料 | 丙材料 | |||
总成本 (80吨) | 单位 成本 | 总成本 (150吨) | 单位 成本 | 总成本 (500公斤) | 单位 成本 | |
1.买价 2.采购费用 | 72 000 900 | 900 11.25 | 120 000 1250 | 800 8.33 | 15 000 360 | 30 0.72 |
材料采购成本 | 72 900 | 911.25 | 121 250 | 808.33 | 15 360 | 30.72 |
例题2:(一)某企业某月发生部分经济业务如下,编制会计分录,并编制产品生产成本计算表。
1.购入甲材料10000公斤,单价2.00元;乙材料20000公斤,单价3.00元。货款及应付增值税(买价的17%)已从银行存款中支付,全部材料已验收入库。
2.仓库发出材料用于产品生产和管理部门耗用,其中A产品领用甲材料6000公斤,乙材料3000公斤;B产品生产领用甲材料2000公斤,乙材料8000公斤;管理部门一般耗用乙材料100公斤。
3.结算本月应付职工工资52000元,其中生产A产品的工人工资25000元,生产B产品的工人工资15000 元,车间管理人员工资3000元,企业管理部门人员工资7000元,福利部门人员工资2000元。
4.按工资总额的14%提取职工福利费。
5.按规定计提固定资产折旧,其中生产车间设备折旧费780元,管理部门办公设备折旧费1200元。
6.从银行提取现金800元备用。
7.以现金支付车间技术人员报销邮寄费120元。
8.摊销企业房屋租金2500元。
9.预提银行借款利息6400元。
10.企业以银行存款支付以前月份已预提的设备修理费2600元。
11.以银行存款支付明年全年杂志订阅费12000元。
12.将本月发生的制造费用按生产工人工资比例分配计入A、B产品的生产成本。
13.销售产品一批,货款350 000元,增值税率为17%,收到转账支票一张已送存银行。
14.企业在财产清查中,发现甲材料盘亏500元,已查明由于保管人员过失造成损失200元,自然损耗300元。
15.在财产清查中,发现账外设备一台,估计原值18000元,已提折旧12000元。
16.企业以银行存款预付材料款26000元。
17.企业开出转账支票一张,金额3500元,支付本月广告费。
18.按合同,向某公司销售A产品,货款计60000元,应收增值税10200元,所有款项已由前两个月预收。
19.企业让售甲材料一批,价值24000元,按17%计算应收增值税4080元,款项已存入银行。同时结转甲材料成本21000元。
20.按税后利润提取盈余公积25200元。
考核知识点:会计分录的编制,产品成本的计算。
分析:产品生产成本的计算,就是企业生产过程中为制造产品而发生的各工项生产费用,按照生产产品的品种进行分配和归集,计算出各种产品的总成本和单位成本。产品成本计算的程序包括:(1)确定产品成本计算对象;(2)确定成本计算期;(3)确定成本计算项目;(4)生产费用的汇集和分配;(5)编制成本计算表。
解题过程:
1.借:原材料──甲材料 20 000
──乙材料 60 000
应交税金 13 600
贷:银行存款 93 600
2.借:生产成本──A产品 21 000
──B产品 28 000
管理费用 300
贷:原材料 49 300
3.借:生产成本──A产品 25 000
──B产品 15 000
制造费用 3 000
管理费用 7 000
应付福利费 2 000
贷:应付工资 52 000
4.借:生产成本──A产品 3500
──B产品 2100
制造费用 420
管理费用 1260
贷:应付福利费 7280
5.借:制造费用 780
管理费用 1200
贷:累计折旧 1980
6.借:现金 800
贷:银行存款 800
7.借:制造费用 120
贷:现金 120
8.借:管理费用 2500
贷:待摊费用 2500
9.借:财务费用 6400
贷:预提费用 6400
10.借:预提费用 2600
贷:银行存款 2600
11.借:待摊费用 12000
贷:银行存款 12000
12.制造费用=3000+420+780+120=4320元
借:生产成本──A产品 2700
生产成本──B产品 1620
贷:制造费用 4320
13.借:银行存款 409500
贷:主营业务收入 350000
应交税金──应交增值税 59500
14.借:待处理财产损溢 500
贷:原材料 500
借:其他应收款 200
营业外支出 300
贷:待处理财产损溢 500
15.借:固定资产 18000
贷:待处理财产损溢 6000
累计折旧 12000
16.借:应付账款 26000
贷:银行存款 26000
17.借:营业费用 3500
贷:银行存款 3500
18.借:预收货款 70200
贷:主营业务收入 60000
应交税金──应交增值税 10200
19.借:银行存款 28080
贷:其他业务收入 24000
应交税金──应交增值税 4080
借:其他业务支出 21000
贷:原材料 21000
20.借:利润分配 25200
贷:盈余公积 25200
产品生产成本计算表
成本 项目 | A产品(100件) | B产品(200件) | ||
总成本(元) | 单位成本 | 总成本(元) | 单位成本 | |
直接材料 直接人工 制造费用 | 21000 28500 2700 | 210 285 27 | 28000 17100 1620 | 140 85.5 8.1 |
| 52200 | 522 | 46720 | 233.6 |
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