作业三
（第6章至第7章）
一、单项选择题
1．（B）是内部控制的描述方法
A.鉴定法 B.流程图法 C.逆查法 D.抽查法
2．（D）业务属于不相容职务
A．经理和董事长 B.采购员和购销科长
C.保管员和车间主任 D.记录日记账和记录总帐
3．（D）易于判断选择
A.文字描述法 B.流程图法 C.绘图法 D.调查表法
4．功能测试的目的是证明（C）的有效性
A．控制 B.程序 C.控制程序 D.强化控制
5．不相容业务分工，即禁止（C）经济业务
A.一机构承办 B.一组人承办 C.一人包办 D.包办
6内部控制源于（B）
A．会计 B.审计 C.统计 D.控制
7．总分类账与日记账的记录（A）分工
A.必须 B.无须 C.可酌性 D.无须认真
8．按（D）发放内部控制制度调查表
A.部门 B.单位 C.班组 D.人
9．法人重组可促使（B）发生转化
A.控制 B.风险 C.人员 D.行为
10．（D）是保证企业财产安全完整的一种内部控制措施
A．经济效益控制 B.财务程序控制 C.财务管理控制 D.内部会计控制
二、多项选择题
1.审计证据按形式分类，可分为（BCDE）
A.直接证据 B.实物证据 C.书面证据 D.口头证据 E.环境证据
2.收集审计证据的基本要求是（ABDE）
A．充分性 B.成本效益性 C.独立性 D.重要性 E.相关性
3.审计工作底稿按类别划分，可分为（BDE）
A．表格 B.流程图 C.综合类工作底稿
D.业务类工作底稿 E.备查类工作底稿
4．（ABCDE）为内部控制的要素
A.控制环境 B.风险评估 C.控制活动 D.信息交流 E.备查类工作底稿
5．内部会计控制包括（ABCD）
A．会计凭证控制 B.会计帐簿控制 C.会计报表控制 D.会计分析控制
6．流程图法的优点有（AD）
A.直观 B.省事省力 C.深入 D.灵活
7．流程图法的局限性是（AB）
A.专业素质要求高 B.复杂 C.灵活 D.直观
8．（ABC）为禁止无关人员接触的主要物品
A.现金 B.支票 C.报表 D.办公用品
9内部控制总评的要点是（BCD）
A.核对法 B.穿行试验法 C.检查证据法 D.现场观察法
10．内部控制总评的要点是（ABC）
A.健全性和科学性 B.层次性和适用性 C.经济性和协调性 D.合理性和可行性
11．审计证据的鉴定方法主要有（ACD）
A.分类 B.盘存 C.计算 D.比较
12．填制审计工作底稿在形式上应遵循的要求是（ABCD）
A.要素齐全 B.格式规范 C.标识一致 D.记录清晰
13．内部控制按工作范围分为（AB）
A.内部会计控制 B.内部管理控制 C.内部核对控制 D.内部分析控制
14．下列各项可以作为书面证据的有（ABCE）
A.会计凭证 B.会计账簿 C.经济合同 D.联营协议 E.会计报表
15．会计师事务所对审计工作底稿的复核，可以分为会计师事务所的（BCD）的复核
A.分类 B.主任会计师 C.项目经理 D.部门经理
三、判断题
1. 在审计过程中，收集到的审计证据越多越好（×）
2. 审计人员向被审计单位员工询问后形成的记录属于书面证据（×）
3. 银行对账单属于外部证据（√）
4. 审计人员亲自取得的证据比他人提供的证据证明力强（√）
5. 部门经理复核是审计工作底稿复核最重要的环节（×）
6. 有效的内部控制离不开健全的内部控制制度（√）
7. 审查内部控制的目的是为下一步工作创造条件（×）
8. 审计人员进驻被审计单位后可立即进行符合性测试（×）
9. 职务岗位明确和权利义务清楚是界定职权范围的原则（√）
10.良好的内部控制可完全杜绝串通舞弊（×）
四、问答题
1、什么是审计证据？其有何特点？
答：审计证据是审计人员在执行审计业务过程中采用各种方 法获得的真实凭据，用于证实或否定被审计单位会计报表所 反映的财力状况和经营成果的优先性，合法性，一惯性的一切资料，特点包括：相关性，重要性，客观性，可靠性，足够性。
2、什么是审计工作底稿？如何对审计工作底稿进行审核？
答：审计工作底稿指审计人员在审计工作过程中形成的全部 审计工作记录和获取的资料，审核要点：实指审计程序特引 用的资料是否真实可靠，证据是否充分，判断是否有理有据符合审计专业标准，结论是否恰当。
对审计工作底稿进行审核时要求做好复核记录，复核人签名。
3、简要说明经济业务处理过程分工的要点。
答：经济业务处理过程分工的要点有：
（1） 经济业务的授权及执行必须分工；
（2） 经济业务的执行及审核必须分工；
（3） 经济业务的执行及记录必须分工；
（4） 经济业务的记录及审核必须分工。
五、实务题
1.如果审计人员认为资产负债表的错漏报加总为10万元时是重要的，损益表的错漏报加总为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计人员应将其重要水平定为多少？为什么？
答：审计人员应选择的重要性水平为10万元，因为按照《独立审计准则》的规定，当不同的会计报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平，重要性水平越低，审计风险越高。
2、请指出审计人员在审计时，为实现下表所列的有关内容控制目标，而应采用的内部控制符合性测试和交易实质性测试的方法
| 内部控制目标 | 内部控制测试 | 交易实质性测试 |
| 现有销货业务均已登记入账（完整性） | 检查发运凭证连续编号的完整性；检查销售发票连续编号的完整性 | 将发运凭证与相关的销售发票与产品销售收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对 |
| 购货业务按正确的日期记录（及时性） | 核对工作守则并观察有无未记录的卖方发票的存在；检查内部核查的标志 | 将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较 |
| 借款和所有者权益在资产负债表上的披露正确（表达与披露） | 观察职务是否分离 | |
| 投资单位均为被审计单位所有（权利与义务） | 了解企业是否定期进行证券投资资产的盘点；审阅盘核报告，检查盘点方法是否恰当，盘点结果和会计记录核对情况以及出现差异的处理是否合规 | 盘点证券投资资产；向委托的专门保管机构进行函证，以证实投资证券真实存在 |
3．审计人员对某公司存货的内部控制进行调查，调查内容主要存活管理和控制制度的设计及控制者的职权范围、有关业务处理的程序、会计记录处理的原则及有关凭证的传递程序等。
要求：采用调查表法的形式，对存货的内部控制提出至少10个“问题”。
（1）存货入库是否有严格的验收制度？
（2）存货的库存量是否合理？
（3）仓库保管员的责任是否明确？
（4）存货是否实行永续盘存制？
（5）仓库保管员的明细卡与业务部门或会计部门的存货账簿是否有钩稽关系？
（6）存货发出是否有审批手续，出库出厂的门卫制度是否严格？
（7）存货中的材料有无实行限额领料制度，是否有突破限额的情况，手续是否齐全？
（8）发料或发货的依据是否齐全，退料或入库的处理是否合理？
（9）存货是否进行定期或不定期的盘存、账实差异的处理是否合理？
（10）存货的控制部门和有关人员是否认真履行自己的职责？
（11）有无经常的检查和监督？
（12）对违纪行为是否按章处理？
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