中级财务会计作业4
习题一
一、目的:
练习固定资产折旧额的计算。
二、资料
2009年1月3日,某公司(一般纳税人)购入一项设备的买价为400,000元,增值税68 000元,安装过程中,支付人工费用9 000元,领用原材料1 000元,增值税率17%。设备预计使用5年,预计净残值为4,000元。
三、要求
计算下列指标(列示计算过程)
1、设备交付使用时的原价;
2、分别采用平均年限法计算的设备各年折旧额;、
3、采用双倍余额递减法与年数总和法计算的设备各年折旧额(对计算结果保留个位整数)。
解:1、设备交付使用时的原价=400000+9000+1000+170=410170
应计提折旧总额=410170-4 000=406170
每年折旧额=406170÷5=81234
2、双倍余额递减法
双倍直线折旧率= 2/5×100%=40%
第一年折旧额=410170×40%=164068
第二年折旧额=(410170-164068)×40%=98441
第三年折旧额=(410170-164068-98441)×40%=59064
第四、五年折旧额=(410170-164068-98441-59064-4 000)/2=42299、42298
3、年数总和法
年数总和=5+4+3+2+1=15
应计提折旧总额=410170-4 000=406170
第一年折旧额=406170×5/15 =135390
第二年折旧额=406170×4/15 =108312
第三年折旧额=406170×3/15=81234
第四年折旧额=406170×2/15=54156
第五年折旧额=406170×1/15 =27078
借:在建工程 400 000
贷:银行存款 400 000
借:在建工程 9 000
银行存款 9 000
借:在建工程 1 170
贷:原材料 1 000
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 170
借:固定资产 410 170
贷:在建工程 410 170
习题二
一、目的:
练习无形资产的核算。
二、资料
2007年1月 H公司内部研发一项非专利技术,入账价值300万元,当初无法预计该项技术为企业带来经济利益的期限。2007、2008年末该项无形资产预计可收回金额分别为320万元、290万元。2009年初预计该专利技术可继续使用4度年,年末估计的可收回金额为260万元。H公司对该无形资产的摊销全部采用直线法。
三、要求
对上项非专利技术,H公司2007-2010年各年末的会计处理如何进行?请说明理由并编制必要的会计分录。
解:
⑴2007年末不计提减值准备和摊销额(可收回金额高于账面价值)
⑵2008年末计提减值准备
借:资产减值损失—无形资产减值损失 100000
贷:无形资产减值准备 100000
减值准备=300-290=10万元
⑶2009年计提摊销额=(300-10)/4=72.5万元
借:管理费用 725000
贷:累计摊销 725000
⑷2009年末不计提减值准备(可收回金额高于账面价值)
账面价值=300-10-(300-10)/4=217.5万元
⑸2010年计提摊销额=(300-10)/4=72.5万元
借:管理费用 725000
贷:累计摊销 725000
习 题 三
1、答案:P152-154
2、答案:P161
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