（1）Q公司2007年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1 100万元。
（2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。
（3）P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。
要求：
（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。
2007年1月1日
借：长期股权投资 33 000
贷：银行存款 33 000
2007年分派2006年现金股利1000万元
借：应收股利（1000×80%） 800
贷：长期股权投资 800
借：银行存款 800
贷：应收股利 800
2008年分派2007年现金股利1100万元
应收股利=1100×80%＝880（万元）
应收股利累积数＝800+880＝1680万元
投资后应得净利累积数＝0+4000×80%＝3200万元
应恢复投资成本800万元
借：应收股利（1100×80%）880
长期股权投资 800
贷：投资收益 1680
借：银行存款 880
贷：应收股利 880
（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
2007年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额＝33000+4000×80%-1000×80%＝35400（万元）
2008年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额＝35400+5000×80%-1100×80%＝38520（万元）
（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）
2007年抵销分录
1）投资业务
借：股本 30 000
资本公积 2 000
盈余公积 1 200
未分配利润 9 800
商誉 1 000
贷：长期股权投资 35 400
少数股东权益 8 600
（30000+1000+9800+1200+1000）×20%＝8600
借：投资收益 3 200
少数股东损益（4000×20％）800
未分配利润——年初 7 200
贷：本年利润分配——提取盈余公积 400
——应付股利 1 000
未分配利润——年末（7200+4000-1000-400）9 800
2）内部商品销售业务
借：营业收入 500
贷：营业成本 500
借：营业成本 80
贷：存货 80
3）内部固定资产交易
借：营业收入 100
贷：营业成本 60
固定资产──原价 40
借：固定资产──累计折旧 4
贷：管理费用 4
2008年抵销分录
1）投资业务
借：股本 30 000
资本公积 2 000
盈余公积 1 700
未分配利润13 200 （9800+5000-500-1100）
商誉 1 000
贷：长期股权投资 38 520
少数股东权益 9 380
（30000+2000+1700+13200）×20%＝9380
借：投资收益 4 000
少数股东损益（4000×20％） 1 000
未分配利润——年初 9 800
贷：本年利润分配——提取盈余公积 500
——应付股利 1 100
未分配利润——年末 13 200
2）内部商品销售业务
A产品：
借：未分配利润──年初 80
贷：营业成本 80
B产品
借：营业收入 600
贷：营业成本 600
借：营业成本 60 〔20×（6-3）〕
贷：存货 60
3）内部固定资产交易
借：未分配利润──年初 40
贷：固定资产──原价 40
借：固定资产──累计折旧 4
贷：未分配利润──年初 4
借：固定资产──累计折旧 8
贷：管理费用 8
M公司是N公司的母公司，20×5～20×8年发生如下内部交易：
(1)20×5年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20％，N公司当年售出了其中的30％，留存了70％。期末该存货的可变现净值为58万元。
(2)20×6年M公司销售乙商品给N公司，售价为300万元，毛利率为15％，N公司留存60％，对外售出40％，年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50％，留存了50％，年末甲存货可变现净值20万元。
(3)20×7年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90％，卖出l0％，年末乙产品的可变现净值为14万元。
(4)20×8年N公司将乙产品全部售出。
要求：根据上述资料，作出20×5年～20×8年相应的抵销分录
20x5年抵消分录：
甲产品：
（1）借：营业收入 100
贷：营业成本 100
（2）借：营业成本 14
贷：存货 14
（3）借：存货 12
贷：资产减值损失 12
20x6年抵消分录：
（1） 借：年初未分配利润 14
贷：营业成本 14
（2） 将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵消：
借：营业成本 7
贷：存货 7
将销售出去的存货多结转的跌价准备抵消：
借：营业成本6
贷：存货-存货跌价准备 6
（3） 借： 存货 12
贷：年初未分配利润12
（4） 借：存货 1
贷： 资产减值损失1
乙产品：
（1） 借：营业收入 300
贷：营业成本 300
（2） 借: 营业成本 27
贷：存货 27
（3） 借：存货 27
贷：资产减值准备 27
20x7年抵消分录：
甲产品：
（1）借：年初未分配利润 7
贷：营业成本 7
借：起初未分配利润 6
贷：存货-跌价准备 6
（2）借：存货 12
贷：年初未分配利润 12
（3）借：存货 1
贷：期初未分配利润 1
乙产品：
（1） 借：年初未分配利润 27
贷：营业成本 27
（2） 借：营业成本 2.7
贷：存货 2.7
（3）借：存货 27
贷：年初未分配利润 27
（4）抵消销售商品多结转的跌价准本
借：营业成本 24.3
贷：存货-跌价准备 24.3
（5）站在B公司角度 期末乙商品成本=300*60%*10%=18（万元），可变现净值=14万元存货跌价准本科目余额是18-14=4万元 计提跌价准备前跌价准备科目已有余额=37-37*90%=3.7万元所以B公司当期计提跌价准备0.3万元
站在接团角度 期末乙商品成本=300*（1-15%）*60%*10%=15.3万元 可变现净值为14万元存货跌价准备科目应有余额=15.3-14=1.3万元 计提跌价准备前已有余额=10-10*90%=1万元所以集团计提跌价准备0.3万元 等于公司计提的跌价准备。所以不必对计提的跌价准备作抵消分录
20x8年抵消分录：
乙产品：
（1） 借：年初未分配利润 2.7
贷：营业成本 2.7
（2） 借：存货 27
贷：年初未分配利润 27
（3） 借：期初未分配利润 24.3
贷：存货 24.3
甲公司是乙公司的母公司。20×4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为l20万元，增值税率为l7％，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定20×4年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。
要求：(1)编制20×4～20×7年的抵销分录；
(2)如果20×8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理?
(3)如果20×8年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理?
(4)如果该设备用至20×9年仍未清理，做出20×9年的抵销分录。
(1)编制20×4～20×7年的抵销分录；
2004年抵销分录
借：借：营业收入 120
贷：营业成本 100
固定资产──原价 20
借：固定资产──累计折旧 4 〔20/5〕
贷：管理费用 4
2005年抵销分录
借：未分配利润──年初 20
贷：固定资产──原价 20
借：固定资产──累计折旧 4
贷：未分配利润──年初 4
借：固定资产──累计折旧 4
贷：管理费用 4
2006年抵销分录
借：未分配利润──年初 20
贷：固定资产──原价 20
借：固定资产──累计折旧 8
贷：未分配利润──年初 8
借：固定资产──累计折旧 4
贷：管理费用 4
2007年抵销分录
借：未分配利润──年初 20
贷：固定资产──原价 20
借：固定资产──累计折旧 12
贷：未分配利润──年初 12
借：固定资产──累计折旧 4
贷：管理费用 4
(2)如果20×8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录
借：未分配利润──年初 20
贷：固定资产──原价 20
借：固定资产──累计折旧 16
贷：未分配利润──年初 16
借：固定资产──累计折旧 4
贷：管理费用 4
(3)如果20×8年来该设备被清理，
借：未分配利润──年初 4
贷：管理费用 4
(4)如果该设备用至20×9年仍未清理
借：未分配利润──年初 20
贷：固定资产──原价 20
借：固定资产──累计折旧 20
贷：未分配利润──年初 20来源：网络整理 免责声明：本文仅限学习分享，如产生版权问题，请联系我们及时删除。
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