2013秋中央电大《高级财务会计》网上作业02任务

时间:2024-04-30 08:19:29 5A范文网 浏览: 平时作业 我要投稿

任务02答案:共三道题

1、P公司为母公司,2007年1月1日,P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。 同日,Q公司账面所有者权益为40 000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:股本为30 000万元,资本公积为2 000万元,盈余公积为800万元,未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。

(1)Q公司2007年度实现净利润4 000万元,提取盈余公积400万元;2007年宣告分派2006年现金股利1 000万元,无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5 000万元,提取盈余公积500万元,2008年宣告分派2007年现金股利1 100万元。

(2)P公司2007年销售100件A产品给Q公司,每件售价5万元,每件成本3万元,Q公司2007年对外销售A产品60件,每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司,每件售价6万元,每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件,每件售价6万元;2008年对外销售B产品80件,每件售价7万元。

(3)P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司,产品售价为100万元,增值税为17万元,成本为60万元,Q公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法提折旧。

要求:(1)编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。

(2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。

(3)编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)

1、答:(1)①2007年1月1日投资时: 借:长期股权投资——Q公司    33 000     贷:银行存款   33 000

② 2007年分派2006年现金股利1 000万元: 借:应收股利   800(1 000×80%)     贷:长期股权投资——Q公司 800 借:银行存款 800     贷:应收股利 800

③2008年宣告分配2007年现金股利1 100万元: 应收股利=1 100×80%=880(万元)

本期应该冲减的初始投资成本=[(1 000+1 100)-4 000]×80%-800=-2 320(万元) 因原冲减的成本只有800万元,因此只能恢复800万元。 借:应收股利          880

 

长期股权投资—Q公司       800     贷:投资收益         1 680 借:银行存款       880     贷:应收股利       880

(2)①2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=

33 000-1 000×80%+4 000×80%+150×80%=35 520(万元)。 ②2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额= 33 000-1 000×80%+4 000×80%+150×80%+5 000×80%-1 100×80%+200×80%=38 800(万元)。 (3)①2007年抵销分录 1)投资业务

借:股本         30 000

资本公积       2 150(2 000+150)     盈余公积        1 200 (800+400)

未分配利润       9 800 (7 200+4 000-400-1 000)     商誉        1 000

贷:长期股权投资      35 520

少数股东权益        8 630 [(30 000+2 150+1 200+9 800)×20%] 借:投资收益         3 200     少数股东损益         800

未分配利润—年初         7 200

贷:本年利润分配——提取盈余公积          400                     ——应付股利        1 000         未分配利润——年末         9 800 2)内部商品销售业务

借:营业收入     500 (100×5)     贷:营业成本      500 借:营业成本      80 [ 40×(5-3)]     贷:存货       80 3)内部固定资产交易 借:营业收入      100     贷:营业成本       60

固定资产——原价       40

借:固定资产——累计折旧        4(40/5×6/12)     贷:管理费用         4 ②2008年抵销分录 1)投资业务

借:股本       30 000

资本公积         2 350(2 150+200)     盈余公积       1 700 (1 200+500)

未分配利润       13 200 (9 800+5 000-500-1 100)     商誉      1 000

贷:长期股权投资    38 800

少数股东权益    9 450 [(30 000+2 350+1 700+13 200)×20%]

借:投资收益      4 000

少数股东损益        1 000

未分配利润——年初         9 800

贷:本年利润分配——提取盈余公积        500                     ——应付股利        1 100         未分配利润——年末         13 200 2)内部商品销售业务 A产品:

借:未分配利润——年初         80     贷:营业成本         80 B产品

借:营业收入         600

贷:营业成本           600 借:营业成本            60 [20×(6-3)]     贷:存货            60 3)内部固定资产交易

借:未分配利润——年初           40     贷:固定资产——原价         40 借:固定资产——累计折旧           4     贷:未分配利润——年初          4 借:固定资产——累计折旧          8     贷:管理费用        8 4)2008年12月31日 债券实际利息=1 000×10%=100(万元) 债券票面利息=1 250×4.72%=59(万元) 利息调整的摊销金额=41(万元)

2008年底的摊余成本=1 000+41=1 041(万元) 借:应付债券        1 041

贷:持有至到期投资           1 041 借:投资收益        100 贷:财务费用     100

 

2、M公司是N公司的母公司,20×5~20×8年发生如下内部交易:

(1)20×5年M公司销售甲商品给N公司,售价为100万元,毛利率为20%,N公司当年售出了其中的30%,留存了70%。期末该存货的可变现净值为58万元。    (2)20×6年M公司销售乙商品给N公司,售价为300万元,毛利率为15%,N公司留存60%,对外售出40%,年末该存货的可变现净值为143万元。同一年,N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50%,留存了50%,年末甲存货可变现净值20万元。    (3)20×7年N公司将甲产品全部售出,同时将乙产品留存90%,卖出l0%,年末乙产品的可变现净值为14万元。    (4)20×8年N公司将乙产品全部售出。

 

要求:根据上述资料,作出20×5年~20×8年相应的抵销分录。

 

答:20x5年抵消分录: 甲产品:

(1)借:营业收入   100

贷:营业成本    100

(2)借:营业成本   14             贷:存货       14 (3)借:存货   12

贷:资产减值损失  12  20x6年抵消分录:

(1)借:年初未分配利润  14

贷:营业成本        14 (2)将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵消: 借:营业成本   7

贷:存货      7

将销售出去的存货多结转的跌价准备抵消: 借:营业成本6

贷:存货-存货跌价准备   6 (3)借: 存货 12

贷:年初未分配利润12 (4)借:存货  1

贷: 资产减值损失1 乙产品:

(1)借:营业收入 300

 

贷:营业成本 300 (2)借: 营业成本  27           贷:存货       27 (3)借:存货      27

贷:资产减值准备   27

20x7年抵消分录: 甲产品:

(1)借:年初未分配利润   7

贷:营业成本          7      借:年初未分配利润    6            贷:存货-跌价准备     6 (2)借:存货  12

贷:年初未分配利润   12 (3)借:存货   1

贷:期初未分配利润  1

乙产品:

(1)借:年初未分配利润  27

贷:营业成本          27

(2)借:营业成本    2.7               贷:存货       2.7 (3)借:存货    27

贷:年初未分配利润  27 (4)抵消销售商品多结转的跌价准备 借:营业成本   24.3

贷:存货-跌价准备      24.3

(5)站在B公司角度 期末乙商品成本=300*60%*10%=18(万元),可变现净值=14万元存货跌价准本科目余额是18-14=4万元 计提跌价准备前跌价准备科目已有余额=37-37*90%=3.7万元所以B公司当期计提跌价准备0.3万元

站在集团角度 期末乙商品成本=300*(1-15%)*60%*10%=15.3万元 可变现净值为14万元存货跌价准备科目应有余额=15.3-14=1.3万元 计提跌价准备前已有余额

=10-10*90%=1万元所以集团计提跌价准备0.3万元 等于公司计提的跌价准备。所以不必对计提的跌价准备作抵消分录   20x8年抵消分录: 乙产品:

(1)借:年初未分配利润 2.7           贷:营业成本        2.7 (2)借:存货   27

贷:年初未分配利润   27

(3)借:期初未分配利润   24.3

贷:存货                  24.3

3、甲公司是乙公司的母公司。20×4年1月1日销售商品给乙公司,商品

的成本为100万元,售价为l20万元,增值税率为l7%,乙公司购入后作为固定资产用于管理部门,假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值,乙公司采用直线法计提折旧,为简化起见,假定20×4年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。

要求:(1)编制20×4~20×7年的抵销分录;

(2)如果20×8年末该设备不被清理,则当年的抵销分录将如何处理? (3)如果20×8年来该设备被清理,则当年的抵销分录如何处理? (4)如果该设备用至20×9年仍未清理,做出20×9年的抵销分录。

答:2004年抵销分录

借:营业收入     120    

贷:营业成本        100          

固定资产──原价   20

借:固定资产──累计折旧  4  〔20÷5〕      

贷:管理费用               4 2005年抵销分录

借:未分配利润──年初    20    

贷:固定资产──原价   20

借:固定资产──累计折旧  4    

贷:未分配利润──年初    4

借:固定资产──累计折旧 4    

贷:管理费用            4

2006年抵销分录

借:未分配利润──年初    20    

贷:固定资产──原价   20

借:固定资产──累计折旧  8    

贷:未分配利润──年初    8

借:固定资产──累计折旧 4    

贷:管理费用            4

2007年抵销分录

借:未分配利润──年初    20      

贷:固定资产──原价   20

借:固定资产──累计折旧  12    

贷:未分配利润──年初   12

借:固定资产──累计折旧 4    

贷:管理费用            4

(2)如果20×8年末该设备不被清理,则当年的抵销分录 借:未分配利润──年初    20

贷:固定资产──原价   20

借:固定资产──累计折旧  16    

贷:未分配利润──年初   16

借:固定资产──累计折旧 4    

贷:管理费用            4

 (3)如果20×8年来该设备被清理,

借:未分配利润──年初    4    

贷:管理费用            4

(4)如果该设备用至20×9年仍未清理

借:未分配利润──年初    20    

贷:固定资产──原价   20

借:固定资产──累计折旧  20  

贷:未分配利润──年初   20

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