1.
甲企业在2008年8月19日经人民法院宣告破产,破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下:
接管日资产负债表
编制单位: 2008年8月19日 单位:元
资产 | 行次 | 清算开始日 | 行次 | 负债及所有者权益 | 清算开始日 |
流动资产: |
|
|
| 流动负债: |
|
货币资金 |
| 121380 |
| 短期借款 | 362000 |
交易性金融资产 |
| 50000 |
| 应付票据 | 85678 |
应收票据 |
|
|
| 应付账款 | 139018.63 |
应收账款 |
| 621000 |
| 其他应付款 | 10932 |
其他应收款 |
| 22080 |
| 应付职工薪酬 | 19710 |
存货 |
| 2800278 |
| 应交税费 | 193763.85 |
流动资产合计 |
| 3614738 |
| 流动负债合计 | 811102.48 |
非流动资产: |
|
|
| 非流动负债: |
|
长期股权投资 |
| 36300 |
| 长期借款 | 5620000 |
固定资产 |
| 1031124 |
| 非流动负债合计 | 5620000 |
在建工程 |
| 556422 |
| 股东权益: |
|
无形资产 |
| 482222 |
| 实收资本 | 776148 |
非流动资产合计 |
| 2106068 |
| 盈余公积 | 23767.82 |
|
|
|
| 未分配利润 | -1510212.3 |
|
|
|
| 股东权益合计 | -710296.48 |
资产合计 |
| 5720806 |
| 负债及股东权益合计 | 5720806 |
除上列资产负债表列示的有关资料外,经清查发现以下情况:
(1)固定资产中有一原值为660000元,累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。
(2)应收账款中有22000元为应收甲企业的货款,应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。
(3)破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月,曾无偿转让一批设备,价值180000元,根据破产法规定属无效行为,该批设备现已追回。
(4)货币资金中有现金1500元,其他货币资金10000元,其余为银行存款。
(5)2800278元的存货中有原材料1443318元,库存商品1356960元。
(6)除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外,其余固定资产的原值为656336元,累计折旧为210212元。
请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。
⑴确认担保资产
借:担保资产——固定资产 450 000
破产资产——固定资产 135000
累计折旧 75000
贷:固定资产——房屋 660 000
借:长期借款 450 000
贷:担保债务——长期借款 450 000
⑵确认抵销资产
借:抵消资产——应收账款——甲企业 22 000
贷:应收账款——甲企业 22 000
借:应付账款——甲企业 32 000
贷:抵消债务——应付账款——甲企业 22 000
⑶确认破产资产
借:破产资产——设备 180 000
贷:清算损益 180 000
⑷确认破产资产
借:破产资产——现金 1 500
破产资产——银行存款 109 880
破产资产——其他货币资金 10 000
破产资产——原材料 1 443 318
破产资产——库存商品 1 356 960
破产资产——交易性金融资产50 000
破产资产——固定资产 446 124
破产资产——在建工程 556 422
破产资产——无形资产 126 222
破产资产——长期投资 36 300
破产资产——累计折旧 210 212
贷:现金 1 500
银行存款 109 880
其他货币资金 10 000
材料 1 443 318
库存商品 1 356 960
交易性金融资产 50 000
固定资产 656 336
在建工程 556 422
无形资产 126 222
长期投资 36 300
2. 请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理(破产清算期间预计破产清算费用为625000元,已经过债权人会议审议通过)。
借:长期借款 450 000
贷:担保债务——长期借款 450 000
确认抵消债务
借:应付账款 32 000
贷:抵消债务 22 000
破产债务 10 000
确认优先清偿债务
借:应付职工薪酬 19 710
应交税费 193 763
贷:优先清偿债务——应付职工薪酬 19 710
——应交税费 193 763
借:清算损益 625 000
贷:优先清偿债务——应付破产清算费用 625 000
确认破产债务
借:短期借款 362 000
应付票据 85 678
应付账款 107 019
其他应付款 10 932
长期应付款 5 170 000
贷:破产债务——短期借款 362 000
——应付票据 85 678
——应付账款 107 019
——其他应付款 10 932
——长期借款 5 170 000
确认清算净资产:
借:实收资本 776 148
盈余公积 23 768
清算净资产 710 296
贷:利润分配——未分配利润 1 510 212
3.
A公司在2007年1月1日将一套闲置不用的生产设备出租给乙公司,租期2年,租金为24 000元。每月设备折旧10 000。合同约定,2007年1月1日,乙公司先支付一年的租金12000元,2008年1月1日,支付余下的当年租金12 000元。
要求:做承租方和出租方双方的核算。
A公司(出租方)
当月租金收入=12000÷12=1000(元)
2007年收租金
借:银行存款 12 000
贷:其他业务收入——租金收入 1 000
其他应付款 11 000
分摊租金
借:其他应付款 1 000
贷:其他业务收入 1 000
计提折旧
借:其他业务成本 10 000
贷:累计折旧 10 000
2008年
借:银行存款 12 000
贷:其他业务收入——租金收入 1 000
其他应付款 11 000
分摊租金
借:其他应付款 1 000
贷:其他业务收入 1 000
计提折旧
借:其他业务成本 10 000
贷:累计折旧 10 000
乙公司(承租方)
2007年付租金
借:制造费用 1 000
预付账款 11 000
贷:银行存款 12 000
分摊租金
借:制造费用 1 000
贷:预付账款 1 000
2008年付租金
借:制造费用 1 000
预付账款 11 000
贷:银行存款 12 000
分摊租金
借:制造费用 1 000
贷:预付账款 1 000
4.
2004年12月1日,M公司与N公司签订了一份租赁合同。该合同的有关内容如下:
(1)租赁资产为一台设备,租赁开始日是2005年1月1日,租赁期3年(即2005年1月1日~2008年1月1日)。
(2)自2005年1月1日起,每隔6个月于月末支付租金160000元。
(3)该设备的保险、维护等费用均由M公司承担,估计每年约为12000元。
(4)该设备在2005年1月1日的公允价值为742000元,最低租赁付款额现值为763386元。
(5)该设备估计使用年限为8年,已使用3年,期满无残值。
(6)租赁合同规定的利率为7%(6个月利率)
(7)租赁期届满时,M公司享有优先购买该设备的选择权,购买价为1000元,估计该日租赁资产的公允价值为82000元。
(8)2006年和2007年两年,M公司每年按设备所产产品年销售收入的6.5%向N公司支付经营分享收入。
M公司(承租人)的有关资料如下:
(1))2004年12月20日,因该项租赁交易向律师事务所支付律师费24200元。
(2)采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用。
(3)采用平均年限法计提折旧。
(4)2006年、2007年分别支付给N公司经营分享收入8775元和11180元。
(5)2008年1月1日,支付该设备价款1000元。
要求:(1)编制M公司2005年6月30日支付第一期租金的会计分录;
(2)编制M公司2005年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录;
(3)编制M公司2005年12月31日支付保险费、维护费的会计分录;
(4)编制M公司支付或有租金的会计分录;
(5)编制M公司租期届满时的会计分录。
(1) 编制M公司2005年6月30日支付第一期租金的会计分录;
日期 | 租金 | 未确认融资费用 | 应付本金减少额 | 应付本金余额 |
2005.1.1 |
|
|
| 742 000 |
2005.6.30 | 160 000 | 58 840.6 | 101 159.4 | 640 840.6 |
2005.12.31 | 160 000 | 50 818.66 | 109 181.34 | 531 659.26 |
借:长期应付款——应付融资租赁款 160 000
贷:银行存款 160 000
借:财务费用 58 840.6
贷:未确认融资费用 58 840.6
(2)编制M公司2005年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录
借:制造费用——累计折旧 148 400
贷:累计折旧 148 400
(3)编制M公司2005年12月31日支付保险费、维护费的会计分录
借:制造费用 12 000
贷:银行存款 12 000
(4)编制M公司支付或有租金的会计分录
2006年12月31日
借:销售费用 8 775
贷:其他应付款——N公司 8 775
2007年12月31日
借:销售费用 11 180
贷:其他应付款——N公司 11 180
(5)编制M公司租期届满时的会计分录
2008年1月1日
借:长期应付款——应付融资租赁款 1 000
贷:银行存款 1 000
借:固定资产——某设备 742 000
贷:固定资产——融资租入固定资产 742 000
来源:网络整理 免责声明:本文仅限学习分享,如产生版权问题,请联系我们及时删除。
相关文章:
中央电大《法学基础知识》网考复习题04-30
2013秋福建电大《地域文化》网上作业复习资料(判断题)04-30
2013秋福建电大《地域文化》网上作业复习资料(多选题)04-30
2013秋华东石油大学《大学英语4》在线作业(二)04-30
2013秋华东石油大学《大学英语4》在线作业(四)04-30
2013秋华东石油大学《大学英语4》在线作业(三)04-30