接管日资产负债表
编制单位： 2008年8月19日 单位：元
| 资产 | 行次 | 清算开始日 | 行次 | 负债及所有者权益 | 清算开始日 |
| 流动资产： |
|
|
| 流动负债： |
|
| 货币资金 |
| 121380 |
| 短期借款 | 362000 |
| 交易性金融资产 |
| 50000 |
| 应付票据 | 85678 |
| 应收票据 |
|
|
| 应付账款 | 139018.63 |
| 应收账款 |
| 621000 |
| 其他应付款 | 10932 |
| 其他应收款 |
| 22080 |
| 应付职工薪酬 | 19710 |
| 存货 |
| 2800278 |
| 应交税费 | 193763.85 |
| 流动资产合计 |
| 3614738 |
| 流动负债合计 | 811102.48 |
| 非流动资产： |
|
|
| 非流动负债： |
|
| 长期股权投资 |
| 36300 |
| 长期借款 | 5620000 |
| 固定资产 |
| 1031124 |
| 非流动负债合计 | 5620000 |
| 在建工程 |
| 556422 |
| 股东权益： |
|
| 无形资产 |
| 482222 |
| 实收资本 | 776148 |
| 非流动资产合计 |
| 2106068 |
| 盈余公积 | 23767.82 |
|
|
|
|
| 未分配利润 | -1510212.3 |
|
|
|
|
| 股东权益合计 | -710296.48 |
| 资产合计 |
| 5720806 |
| 负债及股东权益合计 | 5720806 |
除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：
（1）固定资产中有一原值为660000元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。
（2）应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。
（3）破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值180000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。
（4）货币资金中有现金1500元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。
（5）2800278元的存货中有原材料1443318元，库存商品1356960元。
（6）除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为656336元，累计折旧为210212元。
请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。
⑴确认担保资产
借：担保资产——固定资产 450 000
破产资产——固定资产 135000
累计折旧 75000
贷：固定资产——房屋 660 000
借：长期借款 450 000
贷：担保债务——长期借款 450 000
⑵确认抵销资产
借：抵消资产——应收账款——甲企业 22 000
贷：应收账款——甲企业 22 000
借：应付账款——甲企业 32 000
贷：抵消债务——应付账款——甲企业 22 000
⑶确认破产资产
借：破产资产——设备 180 000
贷：清算损益 180 000
⑷确认破产资产
借：破产资产——现金 1 500
破产资产——银行存款 109 880
破产资产——其他货币资金 10 000
破产资产——原材料 1 443 318
破产资产——库存商品 1 356 960
破产资产——交易性金融资产50 000
破产资产——固定资产 446 124
破产资产——在建工程 556 422
破产资产——无形资产 126 222
破产资产——长期投资 36 300
破产资产——累计折旧 210 212
贷：现金 1 500
银行存款 109 880
其他货币资金 10 000
材料 1 443 318
库存商品 1 356 960
交易性金融资产 50 000
固定资产 656 336
在建工程 556 422
无形资产 126 222
长期投资 36 300
2. 请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费用为625000元，已经过债权人会议审议通过）。
借：长期借款 450 000
贷：担保债务——长期借款 450 000
确认抵消债务
借：应付账款 32 000
贷：抵消债务 22 000
破产债务 10 000
确认优先清偿债务
借：应付职工薪酬 19 710
应交税费 193 763
贷：优先清偿债务——应付职工薪酬 19 710
——应交税费 193 763
借：清算损益 625 000
贷：优先清偿债务——应付破产清算费用 625 000
确认破产债务
借：短期借款 362 000
应付票据 85 678
应付账款 107 019
其他应付款 10 932
长期应付款 5 170 000
贷：破产债务——短期借款 362 000
——应付票据 85 678
——应付账款 107 019
——其他应付款 10 932
——长期借款 5 170 000
确认清算净资产：
借：实收资本 776 148
盈余公积 23 768
清算净资产 710 296
贷：利润分配——未分配利润 1 510 212
3.
A公司在2007年1月1日将一套闲置不用的生产设备出租给乙公司，租期2年，租金为24 000元。每月设备折旧10 000。合同约定，2007年1月1日，乙公司先支付一年的租金12000元，2008年1月1日，支付余下的当年租金12 000元。
要求：做承租方和出租方双方的核算。
A公司（出租方）
当月租金收入＝12000÷12＝1000（元）
2007年收租金
借：银行存款 12 000
贷：其他业务收入——租金收入 1 000
其他应付款 11 000
分摊租金
借：其他应付款 1 000
贷：其他业务收入 1 000
计提折旧
借：其他业务成本 10 000
贷：累计折旧 10 000
2008年
借：银行存款 12 000
贷：其他业务收入——租金收入 1 000
其他应付款 11 000
分摊租金
借：其他应付款 1 000
贷：其他业务收入 1 000
计提折旧
借：其他业务成本 10 000
贷：累计折旧 10 000
乙公司（承租方）
2007年付租金
借：制造费用 1 000
预付账款 11 000
贷：银行存款 12 000
分摊租金
借：制造费用 1 000
贷：预付账款 1 000
2008年付租金
借：制造费用 1 000
预付账款 11 000
贷：银行存款 12 000
分摊租金
借：制造费用 1 000
贷：预付账款 1 000
4.
2004年12月1日，M公司与N公司签订了一份租赁合同。该合同的有关内容如下：
（1）租赁资产为一台设备，租赁开始日是2005年1月1日，租赁期3年（即2005年1月1日~2008年1月1日）。
（2）自2005年1月1日起，每隔6个月于月末支付租金160000元。
（3）该设备的保险、维护等费用均由M公司承担，估计每年约为12000元。
（4）该设备在2005年1月1日的公允价值为742000元，最低租赁付款额现值为763386元。
（5）该设备估计使用年限为8年，已使用3年，期满无残值。
（6）租赁合同规定的利率为7%（6个月利率）
（7）租赁期届满时，M公司享有优先购买该设备的选择权，购买价为1000元，估计该日租赁资产的公允价值为82000元。
（8）2006年和2007年两年，M公司每年按设备所产产品年销售收入的6.5%向N公司支付经营分享收入。
M公司（承租人）的有关资料如下：
（1））2004年12月20日，因该项租赁交易向律师事务所支付律师费24200元。
（2）采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用。
（3）采用平均年限法计提折旧。
（4）2006年、2007年分别支付给N公司经营分享收入8775元和11180元。
（5）2008年1月1日，支付该设备价款1000元。
要求：（1）编制M公司2005年6月30日支付第一期租金的会计分录；
（2）编制M公司2005年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录；
（3）编制M公司2005年12月31日支付保险费、维护费的会计分录；
（4）编制M公司支付或有租金的会计分录；
（5）编制M公司租期届满时的会计分录。
（1） 编制M公司2005年6月30日支付第一期租金的会计分录；
| 日期 | 租金 | 未确认融资费用 | 应付本金减少额 | 应付本金余额 |
| 2005.1.1 |
|
|
| 742 000 |
| 2005.6.30 | 160 000 | 58 840.6 | 101 159.4 | 640 840.6 |
| 2005.12.31 | 160 000 | 50 818.66 | 109 181.34 | 531 659.26 |
借：长期应付款——应付融资租赁款 160 000
贷：银行存款 160 000
借：财务费用 58 840.6
贷：未确认融资费用 58 840.6
（2）编制M公司2005年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录
借：制造费用——累计折旧 148 400
贷：累计折旧 148 400
（3）编制M公司2005年12月31日支付保险费、维护费的会计分录
借：制造费用 12 000
贷：银行存款 12 000
（4）编制M公司支付或有租金的会计分录
2006年12月31日
借：销售费用 8 775
贷：其他应付款——N公司 8 775
2007年12月31日
借：销售费用 11 180
贷：其他应付款——N公司 11 180
（5）编制M公司租期届满时的会计分录
2008年1月1日
借：长期应付款——应付融资租赁款 1 000
贷：银行存款 1 000
借：固定资产——某设备 742 000
贷：固定资产——融资租入固定资产 742 000
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