一、单项选择题（共 20 道试题，共 40 分。）
1. 企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，支付的现金低于应付债务账面价值的差额，应当计入（ C ）。
A. 盈余公积
B. 资本公积
C. 营业外收入
D. 其他业务收入
2. 甲公司应收乙公司货款800万元，经磋商，双方同意按600万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了100万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为（ D）。
A. 甲公司资本公积减少200万元，乙公司资本公积增加200万元
B. 甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加200万元
C. 甲公司营业外支出增加200万元，乙公司营业外收入增加200万元
D. 甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加200万元
3. 债权人在债务重组时将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入的会计科目是（ A ）。
A. 营业外支出
B. 资本公积
C. 财务费用
D. 管理费用
4. 2006年1月1日，A公司销售一批材料给B公司，含税价为105000元：2006年7月1日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意B公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为80000元，增值税税率为17％，产品成本为70000元。B公司为转让的材料计提了存货跌价准备500元，A公司为债权计提了坏账准备500元。假定不考虑其他税费。A公司接受的存货的入账价值为（ B ）元。
A. 91400
B. 80000
C. 90900
D. 70000
5. 甲公司因购货原因于2007年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。2007年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为100万元，已提累计折旧20万元，公允价值为50万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则债务人甲公司计入营业外支出和营业外收入的金额分别为（ B ）万元。
A. 50，30
B. 30，50
C. 80，20
D. 20，80
6. 所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指（ B）。
A. 资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额
B. 资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额
C. 资产、负债的公允价值与计税基础之间的差额
D. 仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额
7. 存在可抵扣暂时性差异的，按照所得税准则的规定，除特殊情况外应确认（D ）。
A. 时间性差异
B. 递延所得税负债
C. 永久性差异
D. 递延所得税资产
8. 甲公司于2007年1月1日开业，2007年和2008年免征企业所得税，从2009年开始适用的所得税税率为25%。甲公司2007年开始计提折旧的一台设备，2007年12月31日其账面价值为6000万元，计税基础为8000万元；2008年12月31日账面价值为3600万元，计税基础为6000万元。假定资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。2008年应确认的递延所得税资产发生额为（ A ）万元。
A. 100（借方）
B. 0
C. 500（借方）
D. 600（借方）
9. 大海公司2006年12月31日取得的某项机器设备，原价为1000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。计提了2年的折旧后，2008年12月31日，大海公司对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2008年12月31日，该固定资产的计税基础为（ D）万元。
A. 0
B. 720
C. 80
D. 640
10. A公司于2007年12月31日“预计负债—产品质量保证费用”科目贷方余额为50万元，2008年实际发生产品质量保证费用40万元，2008年12月31日预提产品质量保证费用50万元，2008年12月31日该项负债的计税基础为（B ）万元。
A. 20
B. 0
C. 50
D. 40
11. 下列项目中，属于会计估计变更的是（ D ）。
A. 分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价
B. 商品流通企业采购费用由计入营业费用改为计入取得存货的成本
C. 将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产
D. 固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
12. 甲公司发出存货按先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。2004年1月1日将发出存货由先进先出法改为加权平均法。2004年初存货账面余额等于账面价值40000元，50千克，2004年1月、2月分别购入材料600千克、350千克，单价分别为850元、900元，3月5日领用400千克，用未来适用法处理该项会计政策的变更，则2004年一季度末该存货的账面余额为（ D）元。
A. 540 000
B. 467 500
C. 510 000
D. 519 000
13. 下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（ D ）。
A. 固定资产预计使用年限由8年改为5年
B. 无形资产费用化的开发支出在研发结束时转为资本化
C. 坏账准备计提方法的变更
D. 对投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计量模式
14. 下列关于会计估计变更的说法中，不正确的是（ D）。
A. 会计估计变更应采用未来适用法
B. 如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认
C. 如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后期间确认
D. 会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理
15.
下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（ C ）。
A. 调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项
B. 非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项
C. 调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理
D. 重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露
16. 甲公司2007年2月2日应收B企业账款500万元，双方约定在当年的12月2日偿还，但12月20日B企业宣告破产无法偿付欠款，则在甲公司当年12月31日的资产负债表上，对这笔500万元款项（D ）。
A. 应作为非调整事项处理
B. 应作为调整事项处理
C. 不需要反映
D. 作为2007年发生的业务反映
17. 某公司2007年的年度会计报告，经董事会批准于2008年3月28日报出。则该公司在2008年1月1日至3月28日发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项的调整事项的是（ A ）。
A. 2008年3月10日取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额
B. 2008年2月10日销售的产品被退回
C. 2008年2月18日董事会提出资本公积转增资本方案
D. 2008年3月18日董事会成员发生变动
18. 甲企业2006年12月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理，2007年2月1日，乙企业收到货物后验收发现存在质量问题，要求退货，经协商2月10日甲企业给予折让300万元。甲企业年度资产负债表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是（A）。
A. 作为2006年资产负债表日后事项的调整事项
B. 作为2006年资产负债表日后事项的非调整事项
C. 作为2007年差错更正事项
D. 作为2007年当期正常事项
19. 甲公司为乙公司和丙公司的母公司，丙公司为丁公司的主要原材料供应商。在不考虑其他因素的情况下，下列公司之间，不构成关联方关系的是（ C）。
A. 甲公司与乙公司
B. 甲公司与丙公司
C. 丙公司与丁公司
D. 乙公司与丙公司
20. “应付账款”总账贷方余额87500万元，其明细账贷方余额合计142500万元，借方明细账余额合计55000万元；“预付账款”总账借方余额54000万元，其明细账借方余额合计139500万元，贷方明细账余额合计85500万元。资产负债表中“应付账款”项目填列金额为（ C ）万元。
A. 183000
B. 97500
C. 228000
D. 142500
二、多项选择题（共 15 道试题，共 30 分。）
1. 关于债务重组准则，下列说法中正确的有（ AB ）。
A. 债务重组一定是在债务人发生财务困难情况下发生的
B. 债务重组一定是债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项
C. 债务重组既包括持续经营情况下的债务重组，也包括非持续经营情况下的债务重组
D. 只要债务条件发生变化，无论债权人是否做出让步，均属于债务重组
2. 债务人以非现金资产抵偿债务时，用以抵偿债务的非现金资产公允价值（如果是存货还要加上相应的销项税额）与重组应付债务账面价值的差额，不可能记入（ ABD ）。
A. 资本公积
B. 管理费用
C. 营业外收入
D. 投资收益
3. 下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（ ABD ）。
A. 预提产品保修费用
B. 计提存货跌价准备
C. 可供出售金融资产的公允价值大于取得时的成本
D. 交易性金融资产公允价值小于取得时成本
4. 下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（CD）。
A. 可供出售金融资产公允价值大于取得成本的差额
B. 期末因担保事项确认的预计负债
C. 预提产品质量保证费用形成的预计负债
D. 企业超标的广告费
5. 下列说法，错误的有（ BC）。
A. 递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和和非流动负债在资产负债中列示
B. 递延所得税资产大于递延所得税负债的差额应当作为资产列示
C. 递延所得税资产小于递延所得税负债的差额应当作为资产列示
D. 所得税费用应当在利润表中单独列示
6. 下列各项中，属于会计估计变更的有（ACD ）。
A. 固定资产折旧年限由10年改为15年
B. 发出存货计价方法由先进先出法改为加权平均法
C. 因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整
D. 根据新的证据，使将用寿命不确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产
7. 下列不属于会计政策变更的情形有（ ABC ）。
A. 本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策
B. 第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入
C. 对价值为200元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法
D. 由于持续通货膨胀，企业将存货发出的计价方法由先进先出法改为加权平均法
8. 下列事项中，符合会计准则规定的会计政策变更的有（ AB）。
A. 按照会计准则、规章的要求采用新的会计政策
B. 为提供更可靠、更相关的信息采用新的会计政策
C. 对不重要的事项采用新的会计政策
D. 对初次发生的事项采用新的会计政策
9. 下列各项目中，属于会计政策变更的有（ BC）。
A. 将固定资产的折旧方法由双倍余额递减法改为年数总和法
B. 将建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法
C. 将存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法
D. 因出现相关新技术，将某专利权的摊销年限由10年改为6年
10. 下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有（ AD ）。
A. 会计估计变更
B. 滥用会计政策变更
C. 本期发现的以前年度重大会计差错
D. 无法合理确定累积影响数的会计政策变更
11. 下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，应调整报告年度财务报表相关项目金额的有（ BCD ）。
A. 董事会通过报告年度利润分配预案
B. 发现报告年度财务报告存在重要会计差错
C. 资产负债表日未决诉讼结案，实际判决金额与已确认预计负债不同
D. 新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同
12. 在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（ ABD）。
A. 已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的预计金额
B. 发现报告年度会计处理存在重大差错
C. 国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策
D. 发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据
13. 资产负债表日后非调整事项的特点有（ BCD）。
A. 在资产负债表日或以前已经存在
B. 在资产负债表日并未发生或存在
C. 对理解和分析报告年度的财务报告产生重大影响
D. 期后发生的事项
14. 在与关联方发生交易的情况下，企业应当在会计报表附注中披露有关关联方及其交易的信息有（ABCD）。
A. 关联交易的金额和交易类型
B. 关联交易未结算项目的金额
C. 关联交易相关款项的收付方式和条件
D. 关联交易的定价方法和确定交易价格的原则
15. 下列关于关联方的叙述中，正确的是（ BCD ）。
A. 与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构构成关联方
B. 仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业，不构成关联方
C. 在具体运用关联方关系判断标准时，应当遵循实质重于形式的原则
D. 与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商，不构成关联方
三、判断题（共 15 道试题，共 30 分。）
1. 以现金清偿债务时，支付的现金与应付债务之间的差额计入资本公积。（ A ）
A. 错误
B. 正确
2. 以现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入营业外收入。（ B ）
A. 错误
B. 正确
3. 负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定不可予抵扣的金额。（ A ）
A. 错误
B. 正确
4. 递延所得税资产的确认原则：以可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得的应税所得为限，确认相应的递延所得税资产。（ B）
A. 错误
B. 正确
5. 资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，并且按照资产减值准则的规定，在以后期间不得恢复其账面价值。（ A ）
A. 错误
B. 正确
6. 将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上应当作为会计政策变更处理。（ A ）
A. 错误
B. 正确
7. 由于经济环境的改变而变更会计政策的，无论会计政策变更的影响数是否能合理确定，均应采用未来适用法进行会计处理。（A ）
A. 错误
B. 正确
8. 追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。（B）
A. 错误
B. 正确
9. 企业根据法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更会计政策的，应当按照未来适用法进行会计处理。（A ）
A. 错误
B. 正确
10. 对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目。（ A）
A. 错误
B. 正确
11. 资产负债表日后发生重大债务重组，属于非调整事项。（ B）
A. 错误
B. 正确
12. 资产负债表日后事项中的调整事项，除调整会计报表相关项目的数字外，还应在会计报表附注中披露。（ A ）
A. 错误
B. 正确
13. 企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的对外巨额投资，应在会计报表附注中披露，但不需要对报告期的会计报表进行调整。（ B）
A. 错误
B. 正确
14. 某公司2006年的年度财务会计报告于2007年3月30日编制完成，注册会计师于4月20日审计完成，于4月26日经董事会批准报出，于4月27日实际对外公告，则资产负债表日后事项的涵盖期为2007年1月1日至4月27日。（ A ）
A. 错误
B. 正确
15. 资产负债表中的“固定资产”项目应包括融资租入的固定资产。（B）
A. 错误
B. 正确
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