一、单项选择题（共 20 道试题，共 40 分。）
1. 企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，支付的现金低于应付债务账面价值的差额，应当计入（ C ）。
A. 盈余公积
B. 资本公积
C. 营业外收入
D. 其他业务收入
2. 甲公司欠乙公司600万元货款，到期日为2008年10月30日。甲公司因财务困难，经协商于2008年11月15日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。2008年11月20日，乙公司收到该商品并验收入库，2008年11月22日办理了有关债务解除手续。该债务重组的重组日为（ D ）。
A. 2008年10月30日
B. 2008年11月15日
C. 2008年11月20日
D. 2008年11月22日
3. 甲公司应收乙公司货款800万元，经磋商，双方同意按600万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了100万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为（ D ）。
A. 甲公司资本公积减少200万元，乙公司资本公积增加200万元
B. 甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加200万元
C. 甲公司营业外支出增加200万元，乙公司营业外收入增加200万元
D. 甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加200万元
4. 2006年2月10日，A公司销售一批材料给B公司(股份有限公司)，同时收到B公司签发并承兑的一张面值100000元、年利率7％、6个月期、到期还本付息的票据。8月10日，B公司由于发生财务困难无法承兑到期票据，与A公司协商，以其普通股抵偿该票据。B公司用于抵债的普通股为10000股，股票市价为每股9.6元。不考虑其他相关税费。B公司应确认的债务重组利得为（ C ）元。
A. 93500
B. 93884
C. 7500
D. 103500
5. 债权人在债务重组时将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入的会计科目是（ A ）。
A. 营业外支出
B. 资本公积
C. 财务费用
D. 管理费用
6. 所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指（ B ）。
A. 资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额
B. 资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额
C. 资产、负债的公允价值与计税基础之间的差额
D. 仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额
7. 甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元（符合资本化条件），2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司发生的研究开发支出符合税法规定的条件，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销。2008年末该项无形资产产生的暂时性差异为（ C ）万元。
A. 105
B. 400
C. 225
D. 675
8. 甲公司2007年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18%，2008年初适用所得税税率改为25%；2008年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2008年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0，甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。则甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为（ C ）。
A. 借：递延所得税负债 65
贷：所得税费用 65
B. 借：递延所得税负债 65
递延所得税资产 25
贷：所得税费用 90
C. 借：递延所得税负债 40
递延所得税资产 25
贷：所得税费用 65
D. 借：所得税费用 15
递延所得税资产 25
贷：递延所得税负债 40
9. 大海公司2006年12月31日取得的某项机器设备，原价为1000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。计提了2年的折旧后，2008年12月31日，大海公司对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2008年12月31日，该固定资产的计税基础为（ D ）万元。
A. 0
B. 720
C. 80
D. 640
10. 下列关于会计估计变更的说法中，不正确的是（D ）。
A. 会计估计变更应采用未来适用法
B. 如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认
C. 如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后期间确认
D. 会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理
11. 关于会计估计变更的会计处理方法，下列说法中正确的是（A ）。
A. 企业对会计估计变更应当采用未来适用法处理
B. 企业对会计估计变更应当采用追溯调整法处理
C. 企业对会计估计变更，既可以采用追溯调整法处理，也可以采用未来适用法处理
D. 企业对会计估计变更，既不能采用追溯调整法处理，也不能采用未来适用法处理
12. 当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常将这种会计变更（ A ）。
A. 视为会计估计变更处理
B. 视为会计政策变更处理
C. 视为会计差错处理
D. 视为资产负债表日后事项处理
13. 会计政策变更的累积影响数是指（ C ）。
A. 会计政策变更对当期税后净利润的影响数
B. 会计政策变更对当期投资收益、累计折旧等相关项目的影响数
C. 会计政策变更对以前各期追溯计算的变更年度期初留存收益应有金额与原有金额之间的差额
D. 会计政策变更对以前各期追溯计算后各有关项目的调整数
14. 下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（ C ）。
A. 调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项
B. 非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项
C. 调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理
D. 重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露
15. 在资产负债表日后期间，甲公司发现报告年度以前的重大会计差错属于（ A ）。
A. 调整事项
B. 非调整事项
C. 或有事项
D. 当期事项
16. 资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（ C ）。
A. 火灾造成重大损失
B. 对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议
C. 发生以前年度销售商品的退回
D. 债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回
17. 股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的有（ B ）。
A. 资产负债表日后发生重大诉讼
B. 发生资产负债表所属期间所售商品的退回
C. 资产负债表日后发生巨额亏损
D. 一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失
18. 甲企业2006年12月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理，2007年2月1日，乙企业收到货物后验收发现存在质量问题，要求退货，经协商2月10日甲企业给予折让300万元。甲企业年度资产负债表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是（ A ）。
A. 作为2006年资产负债表日后事项的调整事项
B. 作为2006年资产负债表日后事项的非调整事项
C. 作为2007年差错更正事项
D. 作为2007年当期正常事项
19. 某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为80万元，“原材料”科目的余额为100万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为10万元。“劳务成本”借方余额30。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（ A ）万元。
A. 200
B. 180
C. 270
D. 300
20. 甲公司2003年1月9日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为750万元，摊销年限为10年。2007年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为270万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限不变。2008年12月31日资产负债表中“无形资产”项目填列金额为（ B ）。
A. 405
B. 216
C. 300
D. 321
二、多项选择题（共 15 道试题，共 30 分。）
1. 下列各项中，不属于债务重组的是（ ABD ）。
A. 债务人发行的可转换债券按正常条件转换为股权
B. 债务人破产清算是以低于债务账面价值的现金清偿债务
C. 债务人因临时资金周转困难以非现金资产抵偿债务
D. 债务人借新债还旧债
2. 债务人以非现金资产抵偿债务时，用以抵偿债务的非现金资产公允价值（如果是存货还要加上相应的销项税额）与重组应付债务账面价值的差额，不可能记入（ ABD ）。
A. 资本公积
B. 管理费用
C. 营业外收入
D. 投资收益
3. 下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（ CD ）。
A. 可供出售金融资产公允价值大于取得成本的差额
B. 期末因担保事项确认的预计负债
C. 预提产品质量保证费用形成的预计负债
D. 企业超标的广告费
4. 下列说法中，正确的是（ BD ）。
A. 无形资产在后续计量时，应在不少于10年的期限内摊销
B. 内部研究开发的无形资产，因税法规定要对于资本化的部分进行加计摊销，但产生的暂时性差异不确认递延所得税资产
C. 固定资产持有期间，由于会计与税法规定的折旧方法、折旧年限等不同，所以会产生应纳税暂时性差异
D. 固定资产持有期间，在计提了减值准备后，会产生可抵扣暂时性差异
5. 下列情况下会产生应纳税暂时性差异的是（ AD ）。
A. 资产的账面价值大于计税基础
B. 资产的账面价值小于计税基础
C. 负债的账面价值大于计税基础
D. 负债的账面价值小于计税基础
6. 下列各项中，属于会计估计变更的有（ ACD ）。
A. 固定资产折旧年限由10年改为15年
B. 发出存货计价方法由先进先出法改为加权平均法
C. 因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整
D. 根据新的证据，使将用寿命不确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产
7. 下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有（ AD ）。
A. 会计估计变更
B. 滥用会计政策变更
C. 本期发现的以前年度重大会计差错
D. 无法合理确定累积影响数的会计政策变更
8. 下列关于会计估计变更的说法中，正确的有（ABC ）。
A. 会计估计变更应采用未来适用法
B. 如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认
C. 如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后期间确认
D. 会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理
9. 下列各项，不需采用追溯调整法进行会计处理的有（ ACD ）。
A. 无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限
B. 期末存货计价方法改变
C. 固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法
D. 长期股权投资因不再具有重大影响由权益法改为成本法
10. 下列各项中，属于会计估计变更的有（ AD ）。
A. 固定资产折旧年限由10年改为15年
B. 投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计量模式
C. 第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入
D. 根据新的证据，使将用寿命不确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产
11. 甲股份有限公司2007年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2008年3月30日，实际对外公布的日期为2008年4月3日。该公司2008年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（ AD ）。
A. 3月1日发现2007年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B. 3月11日外汇汇率发生重大变化
C. 4月2日经批准将资本公积转增资本
D. 3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2007年末确认预计负债800万元
12. 资产负债表日后调整事项的特点为（ ACD ）。
A. 在资产负债表日或以前已经存在
B. 在资产负债表日并未发生或存在
C. 资产负债表日得以证实
D. 对按资产负债表日存在的状况编制的财务报表产生重大影响的事项
13. 下列在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（ BCD ）。
A. 支付生产工人工资
B. 固定资产和投资发生严重减值
C. 股票和债券的发行
D. 火灾造成重大损失
14. 甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（ ABC ）。
A. 增发股票
B. 出售子公司
C. 发生洪涝灾害导致存货严重毁损
D. 报告年度销售的部分产品被退回
15. 某公司2007年度财务报告批准报出日为2008年3月30日，该公司2008年1月1日至3月30日之前发生的下列事项，需要对2007年度会计报表进行调整的有（ BD ）。
A. 2008年2月25日，发生火灾导致存货损失100万元
B. 2008年1月29日得到法院通知，因2007年度银行贷款担保应向银行支付贷款及罚息等计95万元（2007年末已确认预计负债80万元）
C. 2008年1月25日完成了2007年12月20日销售的必须安装设备的安装工作，并收到销售款100万元
D. 2008年2月15日收到了被退回的于2007年12月15日销售的设备1台
三、判断题（共 15 道试题，共 30 分。）
1. 以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。（ B ）
A. 错误
B. 正确
2. 债权人在债务重组中收到的非现金资产，应以其公允价值入账。（ B ）
A. 错误
B. 正确
3. 负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定不可予抵扣的金额。（ A ）
A. 错误
B. 正确
4. 递延所得税资产的确认原则：以可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得的应税所得为限，确认相应的递延所得税资产。（ B ）
A. 错误
B. 正确
5. 可抵扣暂时性差异，将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内增加应纳税所得额，应确认为递延所得税资产。（ A ）
A. 错误
B. 正确
6. 将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上应当作为会计政策变更处理。（ A ）
A. 错误
B. 正确
7. 确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，不可以采用未来适用法。（ A ）
A. 错误
B. 正确
8. 企业对会计估计变更应当采用未来适用法或追溯调整法进行会计处理。（ A ）
A. 错误
B. 正确
9. 由于经济环境的改变而变更会计政策的，无论会计政策变更的影响数是否能合理确定，均应采用未来适用法进行会计处理。（ A ）
A. 错误
B. 正确
10. 前期差错不包括固定资产盘盈。（ A ）
A. 错误
B. 正确
11. 资产负债表日后发生重大债务重组，属于非调整事项。（ B ）
A. 错误
B. 正确
12. 资产负债表日后事项中的调整事项，除调整会计报表相关项目的数字外，还应在会计报表附注中披露。（ A ）
A. 错误
B. 正确
13. 资产负债表日后事项准则所指资产负债表日是指年度资产负债表日，年度资产负债表日则是指每年的12月31日。（ A ）
A. 错误
B. 正确
14. 某公司2006年的年度财务会计报告于2007年3月30日编制完成，注册会计师于4月20日审计完成，于4月26日经董事会批准报出，于4月27日实际对外公告，则资产负债表日后事项的涵盖期为2007年1月1日至4月27日。（ A ）
A. 错误
B. 正确
15. 关联方交易应当分别关联方以及交易类型予以披露。类型相似的关联方交易，在不影响财务报表阅读者正确理解关联方交易对财务报表影响的情况下，可以合并披露。（ B ）
A. 错误
B. 正确
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