一、单项选择题（共 10 道试题，共 20 分。）
1. 下列计价方法中，不符合历史成本计量基础的是（ B ）。
A. 发出存货计价所使用的个别计价法
B. 交易性金融资产期末采用公允价值计价
C. 发出存货计价所使用的先进先出法
D. 固定资产计提折旧
2. 2008年12月31日，大海公司库存B材料的账面价值（成本）为60万元，市场购买价格总额为55万元，假设不发生其他购买费用，由于B材料市场销售价格下降，市场上用B材料生产的乙产品的市场价格也发生下降，用B材料生产的乙产品的市场价格总额由150万元下降为135万元，乙产品的成本为140万元，将B材料加工成乙产品尚需投入80万元估计销售费用及税金为5万元。2008年12月31日B材料的价值为（ B ）万元。
A. 60
B. 50
C. 55
D. 80
3. 某项固定资产的账面原价为80000元，预计使用年限为5年，预计净残值为5000元，按年数总和法计提折旧。若该项固定资产在使用的第3年末，因技术陈旧等原因首次计提减值准备，金额为其账面价值的10%，则该项固定资产在第3年末的账面价值为（ D ）元。
A. 14400
B. 15000
C. 16000
D. 18000
4. 某投资企业于2008年1月1日取得对联营企业30％的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为600万元，账面价值为300万元，固定资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧。被投资单位2008年度利润表中净利润为1000万元。不考虑所得税和其他因素的影响，投资企业按权益法核算2008年应确认的投资收益为（ B ）万元。
A. 300
B. 291
C. 309
D. 210
5. 企业取得的已作为无形资产确认的正在进行中的研究开发项目发生的支出，下列说法中正确的是（ C ）。
A. 应于发生时计入当期损益
B. 应计入无形资产成本
C. 属于研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益
D. 属于研究开发项目开发阶段的支出，应当于发生时计入当期损益
6. 下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（ B ）。
A. 固定资产减值准备
B. 持有至到期投资减值准备
C. 商誉减值准备
D. 长期股权投资减值准备
7. 如果固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过（ C ），应当暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。
A. 1年
B. 半年
C. 3个月
D. 两年
8. 企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，支付的现金低于应付债务账面价值的差额，应当计入（ C ）。
A. 盈余公积
B. 资本公积
C. 营业外收入
D. 其他业务收入
9. 甲公司于2005年10月受到A公司的起诉，A公司声称甲公司侵犯了A公司的软件版权，要求甲公司予以赔偿，赔偿金额为40万元。在应诉过程中所涉及的软件主体部分是有偿委托乙公司开发的。如果这套软件确有侵权问题，乙公司应当承担连带责任，对甲公司予以赔偿。甲公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对A公司予以赔偿的可能性在50%以上，最有可能发生的赔偿金额为30万元；从乙公司获得的补偿基本上可以确定，最有可能获得的赔偿金额为35万元。在上述情况下，甲公司在年末应确认的负债和资产分别是（ A）。
A. 30万元和30万元
B. 30万元和35万元
C. 40万元和35万元
D. 40万元和30万元
10. 所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指（B ）。
A. 资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额
B. 资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额
C. 资产、负债的公允价值与计税基础之间的差额
D. 仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额
二、多项选择题（共 10 道试题，共 20 分。）
1. 下列各项目中，属于会计政策变更的有（BC ）。
A. 将固定资产的折旧方法由双倍余额递减法改为年数总和法
B. 将建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法
C. 将存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法
D. 因出现相关新技术，将某专利权的摊销年限由10年改为6年
2. 某公司2007年度财务报告批准报出日为2008年3月30日，该公司2008年1月1日至3月30日之前发生的下列事项，需要对2007年度会计报表进行调整的有（ BD ）。
A. 2008年2月25日，发生火灾导致存货损失100万元
B. 2008年1月29日得到法院通知，因2007年度银行贷款担保应向银行支付贷款及罚息等计95万元（2007年末已确认预计负债80万元）
C. 2008年1月25日完成了2007年12月20日销售的必须安装设备的安装工作，并收到销售款100万元
D. 2008年2月15日收到了被退回的于2007年12月15日销售的设备1台
3. 企业发生的交易中，如果涉及补价，判断该项交易属于非货币性资产交换的标准是（ AD）。
A. 支付的补价占换入资产公允价值的比例小于25%
B. 支付的补价占换出资产公允价值的比例小于25%
C. 支付的补价占换入资产公允价值的比例大于或等于25%
D. 支付的补价占换出资产公允价值和补价之和的比例小于25%
4. 投资企业与被投资企业存在（ BD ）关系时，投资方应采用权益法核算该长期股权投资。
A. 控制
B. 重大影响
C. 无重大影响
D. 共同控制
5. 以下资产中属于资产减值准则中所包括的资产的有（ AB ）。
A. 对联营企业的长期股权投资
B. 商誉
C. 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产
D. 存货
6. 下列关于会计估计变更的说法中，正确的有（ ABC ）。
A. 会计估计变更应采用未来适用法
B. 如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认
C. 如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后期间确认
D. 会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理
7. 资产负债表日后非调整事项的特点有（BC ）。
A. 在资产负债表日或以前已经存在
B. 在资产负债表日并未发生或存在
C. 对理解和分析报告年度的财务报告产生重大影响
D. 期后发生的事项
8. 下列项目中，属于所有者权益项目的有（ ABC ）。
A. 所有者投入的资本
B. 直接计入所有者权益的利得和损失
C. 留存收益
D. 直接计入当期损益的利得和损失
9. 或有事项的特征包括（ ABC ）。
A. 由过去的交易或事项形成
B. 结果具有不确定性
C. 由未来事项决定
D. 可以确认为资产或负债
10. 下列各项中，不会引起无形资产账面价值发生增减变动的有（ BD）。
A. 对无形资产计提减值准备
B. 企业内部研究开发项目研究阶段发生的支出
C. 摊销无形资产成本
D. 企业内部研究开发项目开发阶段的支出不满足“无形资产确认条件”
三、判断题（共 10 道试题，共 20 分。）
1. 按照企业会计准则的规定，对于计提的固定资产减值准备，在以后期间价值恢复时，不能将原已计提的减值准备恢复。（B ）
A. 错误
B. 正确
2. 企业计划用于出租的建筑物属于企业的投资性房地产。（ A ）
A. 错误
B. 正确
3. 投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。（ B）
A. 错误
B. 正确
4.
购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化。（ B ）
A. 错误
B. 正确
5. 债权人在债务重组中收到的非现金资产，应以其公允价值入账。（ B ）
A. 错误
B. 正确
6. 负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定不可予抵扣的金额。（A）
A. 错误
B. 正确
7. 应纳税暂时性差异，将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内减少应纳税所得额，应确认为递延所得税负债。（A ）
A. 错误
B. 正确
8. 企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理。（B ）
A. 错误
B. 正确
9. 对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目。（ A ）
A. 错误
B. 正确
10. 财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，但资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销。（ B ）
A. 错误
B. 正确
四、计算题（共 3 道试题，共 40 分。）
1. A公司于2007年1月1日以1035万元（含支付的相关费用1万元）购入B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外股数的30%，A公司采用权益法核算此项投资。2007年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为3000万元。取得投资时B公司的固定资产公允价值为300 万元，账面价值为200 万元，固定资产的预计使用年限为10 年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧。2007年1月1日B公司的无形资产公允价值为100 万元，账面价值为50 万元，无形资产的预计使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销。2007年B公司实现净利润200万元，提取盈余公积40万元。2008年B公司发生亏损4000万元，2008年B公司增加资本公积100万元。2009年B公司实现净利润520万元。假定不考虑所得税和其他事项。
要求：完成A公司上述有关投资业务的会计分录（金额单位以万元表示）。
解：（1）2007年1月1日投资时：借：长期股权投资 1035 贷：银行存款 1035长期股权投资的初始投资成本1035万元，大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额900（3000×30%）万元，不调整长期股权投资的初始投资成本。（2）调整2007年B公司实现净利润 2007年B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算的净利润=200-（300-200）÷10-（100-50）÷5=180万元。A公司应确认的投资收益＝180×30％＝54万元借：长期股权投资 54 贷：投资收益 54（3）B公司提取盈余公积，A公司不需进行账务处理。（4）B公司增加资本公积100万元借：长期股权投资 30 贷：资本公积─其他资本公积 30（5）调整2008年B公司亏损 2008年B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算的净亏损=4000+（300-200）÷10+（100-50）÷5=4020万元。 在调整亏损前，A公司对B公司长期股权投资的账面余额=1035+54+30=1119万元。当被投资单位发生亏损时，投资企业应以投资账面价值减记至零为限，因此应调整的“损益调整”的数额为1119万元，而不是1206万元（4020×30％）。借：投资收益 1119 贷：长期股权投资 1119备查登记中应记录未减记的长期股权投资87万元（1206－1119）。因长期股权投资账面价值减记至零。（6）调整2009年B公司实现净利润。2009年B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算的净利润=520-（300-200）÷10-（100-50）÷5=500万元。借：长期股权投资 63（500×30%-87） 贷：投资收益 63
2. 甲企业欠乙企业购货款700 000元，甲企业在短期内不能支付货款。经协商，乙企业同意甲企业以其生产的产品偿还债务，该产品的市场价格550 000元，实际成本440 000元，这部分的存货跌价准备为5 000元。甲、乙企业均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。乙企业接受甲企业以产品偿还债务时，将该产品作为产成品入库。乙企业对该项应收账款计提10 000元坏账准备。
要求：分别作出甲、乙企业在债务重组日的账务处理。
参考答案：
解：（1）甲企业的会计处理：借：应付账款──乙企业 700 000 贷：主营业务收入 550 000 应交税费──应交增值税（销项税额） 93 500 营业外收入──债务重组利得 56 500借：存货跌价准备 5 000 贷：库存商品 5 000借：主营业务成本 435 000 贷：库存商品 435 000（2）乙企业的会计处理：借：库存商品 550 000 应交税费──应交增值税（进项税额）93 500 坏账准备 10 000 营业外支出──债务重组损失 46 500 贷：应收账款──甲企业 700 000
3. 甲公司2006年12月20日购入一台管理用设备，入账价值为100万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为4万元，按双倍余额递减法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。甲公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值仍为4万元。甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。
要求：
（1）计算上述设备2007年和2008年计提的折旧额。
（2）计算上述设备2009年计提的折旧额。
（3）计算上述会计估计变更对2009年净利润的影响。
参考答案：
解：（1）设备2007年计提的折旧额=100×20%=20万元设备2008年计提的折旧额=（100-20）×20%=16万元（2）2009年1月1日设备的账面净值=100-20-16=64万元设备2009年计提的折旧额=（64-4）÷（8-2）=10万元（3）按原会计估计，设备2009年计提的折旧额=（100-20-16）×20%=12.8万元上述会计估计变更使2009年净利润增加=（12.8-10）×（1-25%）=2.1万元
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