高校内部控制设计原则

一、高校内部控制的目标
　　高校内部控制应该是由校长办公会、职工代表大会、中级干部、全体职工及师生共同实施的、旨在实现控制目标的过程。要达到的目标大致包括：保护国有资产的安全、完整及对其有效使用；保证会计信息及其他各种管理信息的存在、可靠和及时提供；保证学校制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行；尽量压缩、控制成本、费用,减少不必要浪费,以求学校达到更大社会效益和经济效益；预防和控制且尽早尽快查明各种错误和弊端，以及及时、准确地制定和采取纠正措施；保证高校各项教学、科研活动有秩序、有效地进行。综合来说，高校的内部控制目标就是：合理保证学校教育事业、科研事业活动合法合规、国有资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经费资金运用效率和效果，促进学校可持续发展战略。
　　
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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0426/fontbr二、建立高校内部控制的必要性br />　　高校等事业单位一般都在一定程度、一定范围建立了内部控制制度,基本内部管理可以说是有章可循。但还有相当一部分高校并未意识到内部控制的重要性,对内部控制存在许多误解,甚至概念模糊,加上内部控制固有的局限性,使高校内部控制薄弱,随意性大,缺乏有效的监督机制。
　　我们也经常说，事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制。所以，笔者以为，与其造成损失之后的事后问责，不如风险前置，对重要决策进行事前控制，提高决策的科学性、合理性、民主性，降低失策的风险，这样更符合决策科学，更容易被决策者与被决策者双方接受。所以，建立及完善高校的内部控制制度是非常必要的。
　　三、高校内部控制设计原则
　　高校内部控制制度设计原则是指高校在建立和设计内部控制体系时必须遵循和依据的客观规律和基本法则。在设计内部控制制度时，应依据内部控制的理论和规范，借鉴内部控制先进经验，立足于本校实际，在本校整体有效的视角中来构建科学、合理、动态的内部控制体系。
　　(一)全面性原则
　　内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，我们要将控制触角伸向高校管理的各个部门、各个人员、各个环节和各个方面，不留下控制死角，覆盖高校及其所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。全面性包含两层含义,一是指内部会计控制制度的触角渗透到单位各项业务过程和各个操作环节,覆盖所有的部门和岗位。由于会计工作贯穿于单位整个经济业务活动,是对单位整个经济事项管理活动进行会计核算和会计监督,因此制定会计控制制度要求全面。同时,内部会计控制制度要与其他

内部控制制度相互衔接,形成目标统一的内部控制制度,从而发挥内部会计控制制度的总体功能,实现内部会计控制的总体目标。二是指内部控制制度对全体职工都有约束力,即制度面前人人平等,也指在设计过程中,充分听取和吸收执行人员的意见和建议,发挥职工的积极性,使职工自觉执行制度。
　　由于单位组织是一个普遍联系的整体,因此,制度设计要有系统的观点,即把单位作为一个整体来考虑。要将各部门和各岗位形成既相互制约又具有纵横交错关系的统一整体,以保证各部门和各岗位均能按照单位的目标相互协调地发挥作用。
　　(二)制衡性原则
　　内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、工作流程等方面形成相互制约、相互监督的机制。制衡性原则要求高校内部完成某项工作必须经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节；同时，还要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。一项完整的业务活动，如果是经过两个以上的有相互制约环节对其进行监督和核查，其发生错弊现象的几率就很低。就具体的内部控制措施来说，相互牵制必须考虑横向控制和纵向控制两个方面的制约关系。从横向关系来讲，完成某个环节的工作需有来自彼此独立的两个部门或人员协调运作、相互监督、相互制约、相互证明；从纵向关系来讲，完成某个工作需经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。例如，高校在资产设备采购控制系统中，资产设备采购部门只有凭领导审批后的采购单或合同（纵向牵制）进行采购，而采购的设备必需经过验收（横向牵制）后，才能办理有关手续。因而只有经过横向关系和纵向关系的核查和制约，以使发生的错弊减少到较低程度，或者即使发生问题，也易尽早发现，便于及时纠正。不相容岗位、职务分离控制就是制衡性原则的具体表现。内部控制的设立是与单位的管理模式紧密联系的，高校按照其推行的管理模式设立工作岗位，并赋予其责、权、利，规定相应的操作规程和处理程序。责任和权力是岗位责任原则中的关键因素，有什么样的岗位责任，就要赋予此岗位完成任务所必须的权力，切忌出现岗位责任不明确、权力不清楚的现象。岗位责任主要解决的是不相容职务的分离，在设置岗位时必须考虑到授权岗位和执行岗位的分离、执行岗位和审核岗位的分离、保管岗位和记账岗位的分离等，通过不相容职责的划分，各部门和人员之间相互审查、核对和制衡，避免一个人控制一项交易的各个环节，以防止职工的舞弊行为。另外，必须注意让职工理解其各自的控制责任，一方面要让职工懂得如何完成自己的工作，即操作规程和处理程序；另一方面要让职工明白严格按照规章制度履行职责的重要性。
　　(三)成本效益原则
　　高校虽然最关心的并不是经济效益，但是随着高校办学市场化趋势的慢慢转变，盘活高校资金、提高资金的使用效率进而获取更大的经济效益为教学服务、为教学提供更多的保障，基于这点，我们就不能忽视成本效益

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原则。如果单纯从控制的角度来考虑，参与控制的人员和环节越多，控制措施越严密复杂，控制的效果就越好，其发生的错弊现象就越少，但因控制活动造成的控制成本就越高。因此，在设计内部控制时，一定要考虑控制投入成本和控制产出效益之比，一般来讲，只要对那些在业务处理过程中发挥作用大、影响范围广的关键控制点进行严格控制。对那些只在局部发挥作用、影响特定范围的一般控制点，其设立只要能起到监控作用即可，而不必花费大量的人力、物力进行控制。防止由于一般控制点设立过多、手续操作繁杂，造成高校教学、科研管理活动不能正常、迅捷地运转。因此，控制点设定的数量需根据实际情况，科学设立、易于操作，不要因不必要控制点的设立，造成投入产出的得不偿失，力争以最小的控制成本获取最大的经济效果。
　　(四)相互协调、配合原则
　　协调、配合原则要求高校内部各部门之间、人员之间应相互配合、协调同步、紧密衔接，避免只管相互牵制而不顾办事效率的做法，导致不必要的扯皮和脱节现象。为此，必须做到既相互牵制，又相互配合，保证学校正常教学、科研等活动连续、有效地进行。
　　在内部控制中制衡是基础，相互配合是升华，因此，协调配合对人员素质的要求是很高的，内部控制是由人建立的，也要由人来行使，如果行使控制监督职能的人员在思想道德上、心理素质上、技能上和行为方式上未能达到实施内部控制的基本要求，对内部控制的程序和要求含混不清，连最基本的岗位责任也不能执行到位，那么，再谈协调配合显然已不能胜任。
　　
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综上所述，高校的内部控制从设计原则的角度来看，应能达到一个基本目标，即在学校社会效益、适当的经济效益最大化的前提下，保证高校顺畅运转而又不失控制，同时，要能对非常规活动进行有效的反应，保证高校内部控制能进行有效的自我调节。
　　无规矩不成方圆，企业如此，事业单位更是如此，建立高校内部控制制度的重要性已是不言而喻的。前面所说的内部控制设计原则都是内部控制最基本的，较为常用的原则，可独立使用，也可综合使用。
　　高校内部控制制度的构建及实施，对财务风险的防范具有深远意义，它是个系统工程，由诸多环节组成的，它是高校最重要的管理工具。根据高校各项教学、科研等活动的发展规律，根据内部控制设计原则制定出一套科学、严密、有效、可操作的高校内部控制制度，推动高等教育事业健康的发展，使内部控制制度作为一种制度能真正成为学校管理的行为规范。