学习纳税筹划心得

纳税筹划 增值税 企业所得税 个人所得税
　　2012年，我已在大同煤矿集团有限公司从事财会工作18年， 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一次接触到了纳税筹划。纳税筹划是指纳税人出于自己经济利益最大化的初衷，在对国家相关法律与法规熟练掌握的前提下，全面，综合地发挥自己的内在潜质，通过周密的策划，做出以减少税负为目的地一系列决策与付诸实施的经济行为。在纳税筹划运作中，要引入变化制造创新，从而体现了一种创新思维模式，是冲破税收制度和环境约束的最佳选择。创新思想的应用在技术上的具体手段是灵活多变，不拘一格。企业有许多业务可以通过创新思想达到筹划节税的目的。 例如：购买业务可以通过创新转化为代购业务，销售活动可以通过创新转化为代销活动，运输业务可以通过创新转化为代理运输，建房可以通过创新转化为委托建房，无形资产转让可以通过创新合理转化为投资或合营业务，工程招标中介可以通过创新合理转化为转包人或承包人，而这些创新思想的业务模式的转化使得企业具有迥然不同的税收特征，适用不同的税收政策，自然形成税收负担和财务风险的差异，显示出了不同经营模式下的筹划节税空间。
　　企业从筹资到投资，从投资到生产经营，从生产经营到会计成本核算，从会计成本核算到利润分配，从利润分配到再投资，从再投资到资产重组，从企业设立到破产清算，筹划活动总是伴随着纳税活动而存在。我所在的工作单位是一家典型的煤炭生产企业，辅助以配套设施的工矿配件及劳保用品的生产，是标准的一般纳税人。需要缴纳17%的增值税和25%的企业所得税。
　　一、增值税的筹划
　　近期煤炭市场的价格和需求量相对稳定，所以从销项税的角度筹划的空间并不是很大，只能从进项税的角度出发，来研究如何减轻增值税税负。
　　（一）选择适当的供货人降低增值税税负
　　我单位平时日常生产所需的所有机电设备，生产资料，工矿配件，劳保用品绝大部分要从外部购入，如何选择最佳的供货人才会达到最佳的节约成本目标？选择不同的纳税人不仅会影响自身的增值税负担，而且会影响采购方产品的增值税负担。因为增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票，从一般纳税人处采购货物的纳税人可以抵扣其中所包含的增值税。增值税小规模纳税人只能开具普通发票，从小规模纳税人处采购货物的纳税人无法抵扣其中所包含的增值税，但是，增值税一般纳税人的产品相对价格较高，这就有一个选择和比较的问题。我单位需要的某材料一直由一家企业供货，该企业属于增值税一般纳税人，同时，另外一家企业（属于工业小规模纳税人）也能够供货，而且愿意给予价格优惠，但不能提供增值税专用发票，因此，我单位必须事前测算价格降到多少合适。而且有相同的供货商的情况下，还可以通过精密测算，相互比较，加以其他因素的考虑，比如信用关系，运输成本，洽谈成本等等，最终选择出最优的供货商。
　　（二）运输费用的纳税筹划
　　运输费用是我单位生产经营过程中不可缺少的费用支出，在车辆运营过程中所发生的燃料和材料配件支出以及修理修配支出可以抵扣7%的进项增值税。当企业运输过程中所耗费的材料及修理修配支出比例较大时，采用自己运输的方式比较有利，而当所耗费的材料及修理修配支出比例较小时，采用他人运输的方式比较有利。当然，在具体筹划中还应该考虑支付给专门运输公司的运输费用的高低问题以及自己运输所产生的人员工资费用等问题，在综合考虑以上问题的基础上进行企业运输费用的纳税筹划将能收到很好的效果。
　　（三）居民自用煤的纳税筹划
　　在我单位生产煤炭的过程中，有一部分将作为居民自用煤炭，而这部分产品在会计上将作为视同销售处理，但税法规定可以用13%的税率作为销项税率。
　　
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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0426/fontbr二、企业所得税的筹划br />　　（一）我单位购置用于环境保护，节能节水，安全生产等专用设施的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
　　（二）利用固定资产加速折旧进行纳税筹划
　　我单位由于是国家能源重工业型生产企业，所以固定资产在资产中的比重较大，固定资产的管理和核算在生产经营中非常重要。我单位应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的折旧年限，折旧率，预计净残值等因素。所以对待固定资产的管理，应当采用谨慎的原则，可采取缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。税法规定，以下资产可以加速折旧：1、由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；2、常年处于强震的，高腐蚀状态的固定资产。所以我单位应时刻关注于煤炭技术方面的进展及有关机器设备发展态势，以及时调整固定资产的管理。在一般情况下，企业的最佳选择是采用双倍余额递减法提取折旧所获得的税收利益最大，其次是年数总和法和缩短折旧年限，最次是直线法。无论是采取哪种折旧提取方法，对于某一特定固定资产而言，企业所提取的折旧总额是相同的，同一固定资产所抵扣的应税所得额并由此所抵挡的所得税额也是相同的，所不同只是企业在固定资产使用年限内每年所抵扣的应税所得额是不同的，由此导致每年所抵挡的所得税额也是不同的。
　　（三）将利息变成其他支出进行纳税筹划
　　当企业支付的利息超过允许扣除的数额时，企业可以将超额的利息转变为其他可以扣除的支出，如通过工资，奖金，劳务报酬或者转移利润的方式支付利息。从而降低所得税负担。在向自己单位员工借贷资金的情况下，企业可以将部分利息转换为向员工的工资支出，从而达到在计算应纳税所得额时予以全部扣除。
　　三、个人所得税的筹划
　　（一）转换应税所得的性质
　　如果员工工薪所得的数额不是很高，采用工薪所得的税率计算的数额较低，将劳务报酬所得变为工资薪金所得。如果工薪所得的数额较高，其平均税率有可能超过20%，这时，将工资薪金所得转化为劳务报酬所得就是有利的。但是，这种转化并不是任意的，因为：工资，薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关，团体，学校，部队，企事业单位及其他组织中任职，受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺，提供各项劳务取得的报酬。二者的主要区别在于：前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。一般来讲，对于那些长期为某单位提供劳务的，可以考虑转化为雇佣关系。还可以将劳务报酬所得转化成个体工商户生产经营所得，也可以在工资薪金所得，劳务报酬所得以及个体工商户生产经营所得之间进行互相转换来进行纳税筹划。