现代风险导向内部审计在勘探设计企业的应用作用意义，开展的主要内容程序与方法，以及完善建议。
现代风险导向内部审计是企业内审人员在审计过程中始终以企业风险的分析与评估为导向，通过对被审计企业及其经营环境的了解和分析，充分评估和量化其经营风险，从而对经营管理活动、内部控制和治理程序进行独立客观和系统的审查与评价，并对企业生产经营管理等领域存在的缺陷和薄弱环节提出富有建设性的改进措施和方案，以规范管理控制、规避风险、提高企业经营能力和获利能力。这个定义有利于我们准确把握风险导向内部审计的内涵及外延，为顺利开展风险导向审计工作明确了方向目标。
风险导向内部审计在企业风险管理中的作用和意义
目前大家普遍认为，风险导向内部审计在企业风险管理中的作用主要表现在以下四个方面：一是帮助企业管理者了解风险信息，确定风险范围；二是帮助企业管理者识别与评估风险；三是帮助企业管理者进行风险的管理与协调；四是帮助企业进行风险预警，应对风险。但笔者认为，内审部门作为企业风险管理的重要组成部分，开展风险导向内部审计工作是对企业风险管理的再管理、再控制，是强化和促进企业风险管理的重要途径，除应发挥上述四个方面作用外，还要充分发挥以下作用：一是监督和改进企业内部控制，规范公司治理行为，确保受托责任有效履行，提高企业经济效益；二是完善企业风险管理制度，强化风险管理运行机制，直接有效地规避和防范企业风险。只有不断提高对风险导向内部审计在企业风险管理中的作用的认识，才能深入开展风险导向审计，更好地发挥内部审计在企业风险管理中的作用。
通过发挥上述作用，风险导向内部审计的意义也就不言而喻了。一是有利于审计人员观念的转变及其素质的提高。风险导向审计要求审计人员在接受委托之前就要对被审计单位的内外部风险进行评估，在审计过程中以风险为着手点，对产生风险的各个环节进行详细的分析。因此在整个审计过程中，审计人员必须时刻树立风险意识，增强自我风险责任感。另外，风险导向审计方法要求审计人员不仅要具备会计、审计等专业方面的知识，而且还要懂得法律、市场、管理、计算机等相关学科的知识，对审计人员自身的素质也提出了较高的要求。二是有利于提高审计效率、改善审计质量和降低审计风险。风险导向审计在充分认识审计风险的客观性、双重性和可控性的基础上，分析、评估和控制影响审计质量的多种风险因素，甚至有时会主动接受一定程度的审计风险。这样既可以得出满意的审计结论，又耗费较少的审计资源，而且将审计风险降低到了审计人员可以接受的程度，实现了审计的高质量、高效率和低风险。三是有利于审计工作的制度化、规范化和标准化。由于每个审计人员的知识结构和经验阅历都存在差异，他们所采用的审计方法也各有不同，这势必会影响到审计结构的一致性和正确性。风险导向审计可以有一套比较标准规范的审计程序和方法，审计人员据此就有了明确的审查线索和统一的评价标准，从而减少了不同审计人员对同一个被审计单位得出两种截然不同的审计意见的可能性，有利于审计工作的制度化、规范化和标准化建设。
风险导向内部审计的主要内容、程序及方法
由于企业风险种类繁多，目前国内外大多数专家学者把企业风险概括为投资决策风险、财务管理风险、合同管理风险、市场变动风险、存货管理风险、生产经营风险、信息技术风险等七种风险；把审计程序划分为准备阶段、实施阶段、报告阶段、后续阶段；把审计方法归纳为风险评估、分析性程序、控制测试、实质性测试等，同时把具体的取证方法归纳为调查、询问、函证、穿行测试、检查记录和文件、监盘、重新计算、重新执行和分析性复核等。但是笔者认为，油气勘探开发企业在开展风险导向审计时，应该进一步明确其主要内容、工作程序及审计方法。
1．风险导向审计的主要内容就是企业存在高风险的关键所在。油气勘探开发企业的风险可划分为海外合作风险、勘探开发风险、资源递减风险、内部控制风险、资产所有者缺位风险等，尤其是境外油气勘探开发在新项目收购方面存在的政治、效益、整合运行风险，以及在实施项目过程中面临的投资环境、工程、合同等风险。审计时应重点结合企业实际重点关注和检查上述风险，在此基础上再重点核实检查企业合同管理风险、投资决策风险、财务管理风险、生产经营风险等共性风险。
2．风险导向审计的工作程序是审计工作质量的生命线，在开展审计检查工作时，应以企业经营风险为基础，首先遵循“自上而下”的工作思路，从被审计单位的战略管理分析入手，通过战略系统分析——环节分析——剩余风险分析——具体审计目标的分解——实质性测试对其面临的风险进行评估推理，逐步确定审计的范围、重点、目标及具体审计程序；其次在恰当评估剩余风险的基础上，实施实质性测试等相应审计程序；再次坚持“自下而上”工作思路，对审计情况进行汇总，根据审计取证的结果并结合重要性的判断，归纳和判断整体企业风险；最后再在全面识别和评估风险因素的基础上，形成审计报告并提出具体的审计意见和建议。
3．风险导向内部审计的方法灵活多样，但所采用方法要突出对企业经营风险的识别、评估和控制这一核心。我们一般在评估企业风险时可采用定量、定性方法以及定量和定性相结合的方法进行。其中定量方法可采用统计推论、计算机模拟（如蒙特卡罗分析法）、实效模式与影响分析、事件树分析等，定性方法可采用问卷调查、情景分析、政策分析、行业标杆比较、风险矩阵和风险坐标等，但是作为油气勘探开发企业，尤其在评估海外合作企业风险时，要重点采用PEST（政治、经济、社会、技术）和SWOT分析方法（优势、劣势、机会、威胁）、波士顿矩阵分析方法、价值链分析方法等。
风险导向内部审计存在的困难及对策
由于我国现代风险导向内部审计仍处于起步阶段，而企业风险管理又迫切需要内部审计的参与并发挥重要作用，所以在开展风险导向内部审计工作时还存在着一些困难和问题：一是公司治理结构不健全、内控制度执行不到位、内部审计独立性不强；二是现行的现代风险导向审计缺乏一套完整的审计法规体系、业务操作规范及风险管理体系；三是企业管理层和内审人员风险意识淡薄，对开展现代风险导向内部审计认识不足；四是审计人员素质和审计技术有待提高，企业审计信息化建设及审计队伍建设难以适应现代风险导向审计的工作要求等。对此，笔者提出四条对策：
1．完善公司治理结构和权力监管平衡，优化内控管理及运行机制，严格投资决策程序，提高内部审计地位权威，尽力规避企业经营和管理风险，提高企业投资效益及经济效益。
2．加快现代风险导向内部审计法规体系建设，尽快制定风险导向审计工作管理办法、业务规范及实施细则等相关规章制度，确保在开展风险导向审计工作时能做到有规可依，同时尽快建立完善风险评估、风险识别、风险规避的风险管理体系。
3．加快转变思想观念，树立现代风险导向审计科学理念，切实增强企业领导人员、相关业务管理人员及审计人员的风险管理及防范意识，让风险意识深入到每个员工之心。
4．加强企业审计信息库和计算机辅助审计软件的建设，建立企业风险评估及企业诚信管理档案，提升审计的服务层次，拓宽审计业务领域范围，为顺利开展风险导向审计打好基础；同时加强审计人员风险导向审计工作实务的业务技能培训及后续教育，尽快尝试或深入开展现代风险导向审计项目，通过“以审代培”、后续教育培训等工作，努力培养和造就一支高素质、能够适应现代风险导向审计工作的企业内审队伍。
是企业内审人员在审计过程中始终以企业风险的分析与评估为导向，通过对被审计企业及其经营环境的了解和分析，充分评估和量化其经营风险，从而对经营管理活动、内部控制和治理程序进行独立客观和系统的审查与评价，并对企业生产经营管理等领域存在的缺陷和薄弱环节提出富有建设性的改进措施和方案，以规范管理控制、规避风险、提高企业经营能力和获利能力。这个定义有利于我们准确把握风险导向内部审计的内涵及外延，为顺利开展风险导向审计工作明确了方向目标。
风险导向内部审计在企业风险管理中的作用和意义
目前大家普遍认为，风险导向内部审计在企业风险管理中的作用主要表现在以下四个方面：一是帮助企业管理者了解风险信息，确定风险范围；二是帮助企业管理者识别与评估风险；三是帮助企业管理者进行风险的管理与协调；四是帮助企业进行风险预警，应对风险。但笔者认为，内审部门作为企业风险管理的重要组成部分，开展风险导向内部审计工作是对企业风险管理的再管理、再控制，是强化和促进企业风险管理的重要途径，除应发挥上述四个方面作用外，还要充分发挥以下作用：一是监督和改进企业内部控制，规范公司治理行为，确保受托责任有效履行，提高企业经济效益；二是完善企业风险管理制度，强化风险管理运行机制，直接有效地规避和防范企业风险。只有不断提高对风险导向内部审计在企业风险管理中的作用的认识，才能深入开展风险导向审计，更好地发挥内部审计在企业风险管理中的作用。
通过发挥上述作用，风险导向内部审计的意义也就不言而喻了。一是有利于审计人员观念的转变及其素质的提高。风险导向审计要求审计人员在接受委托之前就要对被审计单位的内外部风险进行评估，在审计过程中以风险为着手点，对产生风险的各个环节进行详细的分析。因此在整个审计过程中，审计人员必须时刻树立风险意识，增强自我风险责任感。另外，风险导向审计方法要求审计人员不仅要具备会计、审计等专业方面的知识，而且还要懂得法律、市场、管理、计算机等相关学科的知识，对审计人员自身的素质也提出了较高的要求。二是有利于提高审计效率、改善审计质量和降低审计风险。风险导向审计在充分认识审计风险的客观性、双重性和可控性的基础上，分析、评估和控制影响审计质量的多种风险因素，甚至有时会主动接受一定程度的审计风险。这样既可以得出满意的审计结论，又耗费较少的审计资源，而且将审计风险降低到了审计人员可以接受的程度，实现了审计的高质量、高效率和低风险。三是有利于审计工作的制度化、规范化和标准化。由于每个审计人员的知识结构和经验阅历都存在差异，他们所采用的审计方法也各有不同，这势必会影响到审计结构的一致性和正确性。风险导向审计可以有一套比较标准规范的审计程序和方法，审计人员据此就有了明确的审查线索和统一的评价标准，从而减少了不同审计人员对同一个被审计单位得出两种截然不同的审计意见的可能性，有利于审计工作的制度化、规范化和标准化建设。
风险导向内部审计的主要内容、程序及方法
由于企业风险种类繁多，目前国内外大多数专家学者把企业风险概括为投资决策风险、财务管理风险、合同管理风险、市场变动风险、存货管理风险、生产经营风险、信息技术风险等七种风险；把审计程序划分为准备阶段、实施阶段、报告阶段、后续阶段；把审计方法归纳为风险评估、分析性程序、控制测试、实质性测试等，同时把具体的取证方法归纳为调查、询问、函证、穿行测试、检查记录和文件、监盘、重新计算、重新执行和分析性复核等。但是笔者认为，油气勘探开发企业在开展风险导向审计时，应该进一步明确其主要内容、工作程序及审计方法。
1．风险导向审计的主要内容就是企业存在高风险的关键所在。油气勘探开发企业的风险可划分为海外合作风险、勘探开发风险、资源递减风险、内部控制风险、资产所有者缺位风险等，尤其是境外油气勘探开发在新项目收购方面存在的政治、效益、整合运行风险，以及在实施项目过程中面临的投资环境、工程、合同等风险。审计时应重点结合企业实际重点关注和检查上述风险，在此基础上再重点核实检查企业合同管理风险、投资决策风险、财务管理风险、生产经营风险等共性风险。
2．风险导向审计的工作程序是审计工作质量的生命线，在开展审计检查工作时，应以企业经营风险为基础，首先遵循“自上而下”的工作思路，从被审计单位的战略管理分析入手，通过战略系统分析——环节分析——剩余风险分析——具体审计目标的分解——实质性测试对其面临的风险进行评估推理，逐步确定审计的范围、重点、目标及具体审计程序；其次在恰当评估剩余风险的基础上，实施实质性测试等相应审计程序；再次坚持“自下而上”工作思路，对审计情况进行汇总，根据审计取证的结果并结合重要性的判断，归纳和判断整体企业风险；最后再在全面识别和评估风险因素的基础上，形成审计报告并提出具体的审计意见和建议。
3．风险导向内部审计的方法灵活多样，但所采用方法要突出对企业经营风险的识别、评估和控制这一核心。我们一般在评估企业风险时可采用定量、定性方法以及定量和定性相结合的方法进行。其中定量方法可采用统计推论、计算机模拟（如蒙特卡罗分析法）、实效模式与影响分析、事件树分析等，定性方法可采用问卷调查、情景分析、政策分析、行业标杆比较、风险矩阵和风险坐标等，但是作为油气勘探开发企业，尤其在评估海外合作企业风险时，要重点采用PEST（政治、经济、社会、技术）和SWOT分析方法（优势、劣势、机会、威胁）、波士顿矩阵分析方法、价值链分析方法等。
风险导向内部审计存在的困难及对策
由于我国现代风险导向内部审计仍处于起步阶段，而企业风险管理又迫切需要内部审计的参与并发挥重要作用，所以在开展风险导向内部审计工作时还存在着一些困难和问题：一是公司治理结构不健全、内控制度执行不到位、内部审计独立性不强；二是现行的现代风险导向审计缺乏一套完整的审计法规体系、业务操作规范及风险管理体系；三是企业管理层和内审人员风险意识淡薄，对开展现代风险导向内部审计认识不足；四是审计人员素质和审计技术有待提高，企业审计信息化建设及审计队伍建设难以适应现代风险导向审计的工作要求等。对此，笔者提出四条对策：
1．完善公司治理结构和权力监管平衡，优化内控管理及运行机制，严格投资决策程序，提高内部审计地位权威，尽力规避企业经营和管理风险，提高企业投资效益及经济效益。
2．加快现代风险导向内部审计法规体系建设，尽快制定风险导向审计工作管理办法、业务规范及实施细则等相关规章制度，确保在开展风险导向审计工作时能做到有规可依，同时尽快建立完善风险评估、风险识别、风险规避的风险管理体系。
3．加快转变思想观念，树立现代风险导向审计科学理念，切实增强企业领导人员、相关业务管理人员及审计人员的风险管理及防范意识，让风险意识深入到每个员工之心。
4．加强企业审计信息库和计算机辅助审计软件的建设，建立企业风险评估及企业诚信管理档案，提升审计的服务层次，拓宽审计业务领域范围，为顺利开展风险导向审计打好基础；同时加强审计人员风险导向审计工作实务的业务技能培训及后续教育，尽快尝试或深入开展现代风险导向审计项目，通过“以审代培”、后续教育培训等工作，努力培养和造就一支高素质、能够适应现代风险导向审计工作的企业内审队伍。
相关文章：
媒体传播格局变化对舆论引导的挑战04-26
城市广电产业经营体制重构04-26
论网络时代当前媒介传播的负导效应04-26
互联网时代公众舆论的变化04-26
跨文化理论视阈下的纪录片影像表达04-26
中外公益广告中影像资料的比较与研究04-26
英语新闻用词特征及翻译方法探析04-26
从“谣言惑众”看青少年网民媒介素养培育04-26
论我国体育新闻报道中的人文关怀04-26