房地产企业内部控制存在问题及其对策

据权威专家预测，在国家对房地产政策调控的影响下，将来一段时期内，中国楼市“热也政策，冷也政策”的格局依然显著。并且随着房地产企业跨区域、多项目的发展，企业管理的幅度和复杂性大大增加，企业内部遇到的新矛盾也越来越多。面对经济转型、内外挤压、市场竞争加剧的严峻形势，企业必须强化管理内功，从实际出发，做好内部控制。
论文检测天使-学术行为不端检测免费软件http://www.jiancetianshi.com
总之，项目的运营管理水平将直接决定项目的最后盈利，项目的运营管理能力，将是企业最重要的核心竞争力之一。

▲▲一、内部控制概述

内部控制是现代企业加强管理，提高运营效率的手段和工具，是由企业领导决策层和全体员工必须共同严格遵守并努力实施的旨在实现控制目标的整套制度体系。它涵盖了企业生产整个流程。所谓“控制目标”包括以下四个方面：一是保障房地产企业的运营管理活动合规合法；二是保护企业资产安全，能有效地预防企业货币资金、实物资产和无形资产风险的发生；三是保证企业信息特别是财务会计信息的正确可靠和及时迅速；四是提高企业运营效率，有效地控制生产进度，而且讲究质量。实践证明，科学完善的内部控制制度，能对企业职能部门、各个环节进行全程监督控制，促使企业从上到下，所有人员明确目标，履行职责，确保企业生产运营流动规范有序、高效保质地进行。这样也就从根本上确保了房地产企业健康、稳定和发展，同时实现投资者经济效益及企业价值最大化。

▲▲
　　论文检测天使-免费论文相似性查重http://www.jiancetianshi.com
[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0426/fontbr二、目前房地产企业内部控制存在的问题br />
目前，不少房地产企业尤其是后起的一些中小房地产企业，内部控制滞后于市场形势，企业运营中暴露出内部控制的薄弱环节，主要表现在：

（一）企业对内部控制的认识不足

相当一部分企业对建立内部控制不重视。已订立的制度，往往执行不力，只停留在纸上，得不到认真落实。遇到具体情况，过分强调灵活性，对内控制度置若罔闻，不能做到有法必依，执法必严，违法必究。使内控失去了应有的刚性和原则性。

（二）企业内部控制不够全面，缺少对企业运营活动的整体考量

不能结合本单位的实际情况去制定相应的制度，只是根据一般情况，制定管理制度。控制环境、会计管理以及控制程序等方面不够完善，没有形成一个完整的适合本单位的内部控制系统。这样的制度存在漏洞、操作性差、制衡机制松散、审计职能弱化等问题。

（三）企业内部监督乏力，风险预警不健全

监督管理应该是企业运营活动的基础保障，可是很多房地产企业缺少合理的内部监督，实践中只注重制度的制定，忽视对制度的落实情况的检查监督。最大的问题就是风险预警机制不健全。某些民营企业，风险预警缺少专业人员，没有形成完善的风险评估体系，企业一旦面临某种风险，往往是领导者凭经验说了算。风险预警人员发言权有限，容易造成决策失误，以致无法有效地采取相应的风险预警机制，导致企业生产经营风险扩大。

（四）企业内部人员素质参差不齐

所谓“人员素质”是指企业领导层（董事长、总经理等高级管理人员）和企业所有员工的素质。企业内部控制是需要大家一起参加、相互监督、共同制约的一项工作。但是在不少房地产企业，无论领导还是一般员工对企业内部控制制度的领悟和执行水平差异很大。有些领导不能以身作则、严格准守内控制度的规定，甚至朝令夕改。有些员工对内控制度态度漠然，事不关已，认为那是领导的事情。企业内部一些负有控制责任的工作人员，思想觉悟和专业知识水平，都有待学习提高，才能满足新形势下房地产事业发展的要求。

（五）企业内部沟通不畅

随着科技的迅猛发展，企业内部控制，已经与信息化结合在一起。企业信息化的发展对企业内部控制尤其重要，特别是一些规模较大的房地产集团企业。然而，实际上要做到这一点并不容易。因为不少企业部门之间各自为政，分割明显，只顾本部门的工作，而缺少与其他部门的联系和交流，甚至上下级之间也缺少信息通畅的渠道。

▲▲三、加强房地产企业内部控制的措施

（一）营造房地产企业良好的内部控制环境

良好的内部控制环境是企业内部控制制度制定及执行的基础保障。营造构建良好的内部控制环境，必须抓住以下三点：

论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一，强化企业领导管理层对内部控制的认识。企业领导者必须坚持把内部控制作为企业管理的头等大事来抓，认真组织和领导内部控制制度的设计工作，并采取相应的政策措施来保证制度的执行及评价，领导者还必须认识到内部控制的建设不是一劳永逸、一成不变的，随着企业的发展，市场的变化，新的情况要求企业内部控制要不断调整完善。

第二，完善企业的治理结构。房地产企业的领导层主要分为董事会、监事会、经理层三个相对独立的板块。其中董事会应始终负责内部控制的建立、健全和有效运行，要加强董事会的建设。董事长及其他董事会的成员要懂法规、懂业务、懂行情。在强化董事会在治理结构中的主导作用的前提下，务必要明确董事会、监事会、经理层各部门的职能和权限，形成三角制衡关系，确保企业的决策权、执行权和监督权相互分离，相互制约。

第三，加强企业的文化建设，加大企业内部控制的宣传力度。通过学习，弘扬诚实守信、爱岗敬业的精神，增强员工的主人翁责任感意识，提高员工的思想品德素质和技术业务素质。在坚持对员工加强正面教育的同时，还注意对企业内部控制制度的执行情况进行定期检查考核，职权与奖罚结合，实行“有功必奖，有过必罚”的考核原则，激励企业员工执行内控制度的积极性和自觉性，充分发挥内部控制的管控、监督和制衡作用。
（二）完善房地产企业内部控制体系

房地产企业必须按照本企业的特点以及发展需求，根据房地产项目运营活动的各个环节，设计相应的内部控制制度。这种控制既要覆盖生产的整个流程，又要善于抓住关键，突出重要节点。

1.坚持遵循不相容职务相分离原则

首先梳理企业现有运营流程中不相容的职务，坚持实行授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、授权批准与监督检查等相互分离的原则，合理设置岗位，明确各自职权，形成相互牵制，相互制约，以防为主的监控防线。一般业务要复核，重要业务实行双签制，杜绝一人独立处理业务全过程的现象。

2.建立企业有效的会计控制系统

为了建立企业有效的会计控制系统，企业的财会人员应该致力于完善会计处理程序，应当把经济业务事项的计量、记录及汇总的程序形成制度，确保有关人员在处理相同的经济业务时，能前后一致。这样形成的会计记录与财务报表真实可靠。要达到以上要求，一些中小规模的房地产企业当务之急是提高财务人员的素质和能力，建立高素质的财会队伍。企业要鼓励并创造条件，使企业的财会人员通过教育和培训掌握本行业的最新税收法规，熟悉新的财务准则及新的操作方法，还要掌握工程管理结算、成本控制等方面的知识。

3.加强企业内部审计监督

企业内部监督，通常是通过内部审计来实践的。实质上内部审计是对其他内部控制的再控制。为了合理设置内部审计机构，充分发挥内部审计在内部控制中的作用，必须坚持两条原则：一是独立性原则，二是权威性原则。这样的审计机构通过定期的和不定期的核查审计，对企业运营中的重大业务事项，对各部门的业务往来，尤其是会计部门的工作进行了有效的管控，做到防患于未然，将问题解决在萌芽状态，建立了以“查”为主的监督防线。此外，还可以聘请注册会计师对企业内部控制进行审计。根据审计意见，对内部控制系统进行完善。适应企业发展的需求。

（三）健全房地产企业风险内部控制预警机制

房地产行业是高投资、高风险的行业，开发企业从取得土地、开发经营到开盘销售等环节都会受到来自企业内部和外部的各种因素的影响。它的特性决定了房地产企业经营中存在着这样或那样的风险。因此，房地产企业的经营者要强化风险意识，面对复杂变化的市场不能光凭经验主观判断。企业必须建立由专业人员组成的风险评估预警团队，健全风险预警评价机制，按照严格规范的程序，及时识别预警相关风险，并针对内部控制管理的薄弱环节，对可能出现的风险进行科学的动态的分析和量化预测，把风险控制在适当的范围内，迅速处理，有效地规避或降低风险，实现生产经营的良性循环。

（四）构建房地产企业内部通畅的信息渠道

房地产企业的信息化建设，应当根据企业内部控制的要求，结合企业生产经营的实际情况，编制内部控制信息的收集、处理和传递程序，简化内部控制过程，打破企业内部各部门、各团队之间的“门户”，建设高度集成的信息系统，实现业务流程高度的融合，从而达到信息资源高度共享的目的。企业内部各部门的人员通过畅通的信息渠道，随时交换信息，及时沟通反馈，形成了广泛的沟通系统。不仅上下之间信息畅通，而且各部门横向之间信息畅通，不仅企业内部信息沟通无阻，而且与企业外部相关单位也能很好沟通。这样有利于最大限度地集思广益，作为企业经营控制的依据，并能及早识别风险及时预警规避。


论文检测天使-学术行为不端检测免费软件http://www.jiancetianshi.com
总之，房地产企业内部控制的重要作用，越来越被业内人士认识看重。实践证明，只要运用科学的对策，加大企业内部控制的力度，不断完善，不断创新，跟准时代的潮流，适应市场发展的需求，就一定能保障房地产事业持续健康发展。

【参考文献】
[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0426/br
[1]论文检测天使-论文免费检测软件[EB/OL]. /d/file/p/2024/0426/shu.html />
[1]姜冬亮.关于房地产企业内部控制制度的思考[J].现代经济信息，2010；9

[2]陈华如.房地产企业内部控制存在的问题与对策研究[J].现代商业，2011；36

作者：吴春峰