试论交通工程建设项目委托跟踪审计制度的配套措施

在交通工程建设项目实行委托跟踪审计，能切实加强对建设项目的监督和管理，防范腐败滋生，保证交通建设资金安全完整，提高工程投资效益。
　　 ��一、委托跟踪审计制度的概述
　　委托跟踪审计是由政府审计部门、交通主管部门或建设单位聘请社会审计机构到施工现场对工程的建设单位、监理单位、施工单位所进行的工程建设，即施工预算、施工组织、现场施工、工程计量、工程计价、工程变更和变更单价、工程结算、财务收支等，全过程进行实时的跟踪审计监督。在审计模式上，跟踪审计应当从传统的合法、真实性审计过渡为绩效审计模式。即坚持在传统的合法、真实性审计的基础上，以效益和结果为导向，揭露项目决策、建设管理、资金使用、投产运营过程中存在的质量低下、管理混乱、损失浪费以及腐败问题，评价项目经济效益、社会效益和环境效益，从宏观上提出建设性意见，促进有关主管部门和项目建设单位加强管理、堵塞漏洞，完善制度，提高管理水平及投资效果。
　　与事后审计相比，委托跟踪审计对于交通工程建设项目防范风险而言，具有以下优势：首先，有利于对隐蔽工程的有效监督。事后审计对隐蔽工程结算存在的疑点只能先询问（质疑）建设单位的相关负责人，建设单位因为已经签字认可，若其中存在质量、安全或腐败等问题，则无从查证；而跟踪审计中，审计人员能及时地对隐蔽工程进行现场审计，确保了审计对路面表层以下工程真实性与准确性的监督，大大提高了交通建设项目的审计质量，有效地防范了质量、安全和廉政三大风险。其次，有利于保证工程单价变更工作的进行。实践中，一些低价中标的施工单位，期望通过工程变更方式获取利润，这对于其他一些施工企业明显是不公平的。所以，在自由竞价投标工程项目的管理工作中实行跟踪审计，对变更工程的计量与计价增加了一个监督环节，由审计人员在施工现场根据实际情况审定，确保了变更工程计量与计价的准确、合理、合法，从而有效地控制了变更工程的造价。这不仅对节约投资和廉政建设工作大有益处，而且也一定程度上抑制了低价抢标的现象。再次，有利于提高监理工作效力。
　　此外，跟踪审计不仅能及时纠正工程预算、工程结算和设计变更等影响工程造价的问题，还可以通过审计工作小组认真、细致、负责的工作态度，廉洁自律的道德风范和在实际工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程计量、计价的虚报与冒算，从而有效防范了其中可能滋生的腐败风险。
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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0426/fontbr二、交通工程建设项目委托跟踪审计的配套措施
　　交通工程项目委托跟踪审计是近几年才推行的一种全新的审计模式，目前，市场不够成熟，法律法规不够完善，审计力量有限，而且由于跟踪审计收费不规范，致使审计质量难以得到保证。为规范委托跟踪审计，使其发挥出应有的功效，需要采取一系列配套措施。
　　1.社会审计机构招投标制
　　对社会审计机构的选任环节十分重要，选任本身也是腐败易发多发环节，为了有效地防治腐败，从根本上摒弃指派熟悉的单位或人情关系单位参与交通工程审计的现象，同时也是为了一切社会审计机构能够平等和公平的享有竞争机会，对参与审计的社会审计机构应当实行公开的招投标。通过扩大市场竞争，优胜劣汰，选择执业水平高的社会审计队伍参与交通工程审计，加强监督，提供意见，防治腐败，避免安全、质量风险。
　　2.社会审计机构信用档案制
　　在建立社会审计机构备选库的基础上，要同步建立社会审计机构的信用档案，将对社会审计机构的审计质量、履约情况以及廉政情况，作为评定其行业内信用等级的依据。同时，应当强调，若有违背廉政要求者，将其作为直接降低其信用等级的依据，达到一定程度者，将其排除在委托范围之列。跟踪审计人员泄露秘密、以权谋私、玩忽职守、徇私舞弊等，损害国家利益，影响工程造价和质量的，委托单位应将情况通报其行业管理协会和资质资信登记部门，并列入“黑名单”通报同级交通运输系统，情节严重构成犯罪的，可提请司法机关依法追究刑事责任。凡列入“黑名单”的社会审计机构，应当规定在一定的年限内不得进入本级交通运输系统从事审计业务。除此之外，还可以充分利用合同责任部分的约定来约束社会审计机构，如通过合同约定，要求社会审计机构缴纳一定数量的保证金，若在其提供审计服务的过程中，出现执业疏漏或偏差者，则扣除相应金额保证金，若出现腐败问题，则直接扣除所有保证金；再如，在社会审计机构报酬支付上，可以设定分批次支付，该支付与社会审计机构的审计结果和审计质量直接挂钩。根据合同的基本原理，应当要求社会审计机构对签署的鉴定意见和提交的审计报告必须承担审计责任。审计结果与国家审计等监督机关复核结果存在差异时，社会审计机构应负责解释工作。如因社会审计机构的过失而造成的经济损失，社会审计组机构依法予以赔偿。
　　3.审计质量监督制
　　关于社会审计机构的审计质量问题，要设置两方面的规则，其一，要设置审计质量终身制。即由哪家社会审计机构参与审计的，其审计结果和质量实行终身制度，若出现问题，无论年限，一律按规定降低其信用等级，限制其市场准入。其二，要建立社会审计机构审计质量抽查制度。可资借鉴的做法是，建设单位和行业主管部门要对受托审计的社会审计机构的审计质量进行监督，对其审核报告予以复核并对其审计结论会同有关部门予以认可；或者由政府审计部门、交通主管部门定期对委托跟踪审计业务质量进行抽查。对社会审计机构审计结果经核实后利用的，不再对同一事项进行重复审计，对社会审计机构审计结果严重失实以及发生其他重大过失的将取消其从事交通工程审计资格。