水利工程建设内部控制问题探讨

一、内部控制基本概念
　　内部控制是各种社会经济组织对内强化管理,以便实现组织目标的主要管理手段之一。内部控制5大目标是合理保障企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。这个定义虽然是针对企业而言的，对水管单位也同样适用
　　
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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0426/fontbr二、水利工程建设内部控制存在的问题和原因分析br />　　目前,随着国家对水利建设和发展越来越重视，水利工程建设项目管理趋向法制化和正规化,并已取得显著经济效益和社会效益。但是在水利工程建设的内部控制中仍然存在一些问题。
　　以四川省通济堰管理处为例。四川省通济堰是一座开创于西公元前141年的大（二）型水利工程， 1992年6月经水利部评定为“1”级老损工程，1998年水利部审查通过了四川省通济堰灌区续建配套与节水改造规划报告，从1999年起正式将通济堰灌区纳入全国大型灌区续建配套与节水改造建设项目。1999-2010年，通济堰按照水利部批准的改造任务，分年度对总干渠13.533公里、西干渠45.524公里、东干渠8.904公里及二支渠7公里和醴泉堰3公里渠道实施了混凝土“三面光”衬砌改造，新建了渠首拦河坝、西干渠进口节制闸等重点工程，对小礼湃、临江堰大坝实施了彻底改造整治。国家共下达投资计划2.06亿元，其中中央预算内专项资金1.405亿元元。
　　通济堰灌区续建配套与节水改造项目开始实施到现在已12年，总结出工程建设内部控制中存在的问题如下：
　　(一)项目完成工作时间过短
　　水利工程资金计划下达时间一般在每年的8-9月，对像通济堰这种除农业灌溉外还承担灌区防洪、工业供水、城市生态环境供水的渠道工程来说，允许停水建设的时间最多只有2个月（一般为每年的12月、次年1月），使得项目建设时间十分仓促 ，为了在春节前完成主体工程，施工工程必须要抢工期，这就加大了工程施工质量管理的难度和施工成本。
　　(二)投资控制难度大
　　通济堰灌区（包括其它灌区）续建配套与节水改造规划报告都是多年前完成，人工工资标准、定额标准都是依照规划时的标准制定，时至今日，无论是普工、技工还是混凝土、沙石材料等都已经整整翻了近十倍，因此要用规划报告时的每公里造价作为现在的实施方案的投资控制既非常困难又不可行。
　　(三)水利工程项目招投标活动中存在的问题
　　2000年1月1日开始实施《中华人民共和国招标投标法》规范招标投标活动，招投标的属性是竞争，核心是公平正义，取向是选择

最优，质量与价格并重。但在经济利益的驱动下，近年来的招投标工作中出现了不公平竞争的现象，招投标工作的属性被扭曲，曝露出一些不容忽视的问题。
　　1、挂靠、借用资质投标
　　在招投标过程中，有些施工单位本不具备要求的施工资质和能力，但通过社会关系和上交管理费等方式，临时挂靠高级别企业甚至是省外企业参与竞标，给招标工程中审查投标企业的资质、业绩带来很大的难度。
　　2、恶意低价抢标
　　现在的工程一般实行的是无标底的合理低价中标，有的施工单位不惜压低施工成本和报价，先抢到工程，进场后再以各种名义不履行投标文件的承诺和以停工威胁业主单位，在施工过程中不可避免地出现偷工减料、不按程序施工，给工程质量带来隐患。
　　3、围标
　　一些施工单位私下收购其他参与投标企业标书，以达到高价中标目的。
　　4、评标时间短，评标不细致
　　以前业主可以邀请招标时，一次评标要花1-2天时间，上级纪委、监察、主管部门现场监督，近年来业主代表不能进评标专家组，一个20多家投标企业参加的项目评标只需要2-3小时就可以搞定，事后即使发现中标企业存在问题，业主也没有理由排除其进场施工。
　　5、中标后再倒手转包，或者未经招标人同意就把工程分包出去
　　这种谋利行为使工程每倒手一次，实际用于该建设工程的资金就会减少一部分。而几经转手后，招标单位对最终真正的施工单位的资信和能力已失去有效的监控，使工程质量难以得到保证，造成严重的安全隐患。
　　(四)工程建设监督检查控制问题
　　水利建设工程从立项到竣工验收，中间要接受不同层次的行业、发改、财政、审计、招监的检查、核查、稽查、专项治理检查等。一方面重复检查使基层单位疲于应付、不堪重负，另一方面不同单位不同部门给出的不同检查标准和检查结论也使基层单位无所适从。
　　三、加强水利工程建设内部控制的几点建议
　　(一)提高水利工程项目前期工作质量
　　加大前期工作投入，加强概算编制管理，编制科学合理的工程方案，为水利工程顺利及时完工做好准备工作。
　　(二)加强财务控制
　　加强工程成本控制，做好成本预算，在保证建设质量的基础上科学合理的控制建设成本。同时加强工程项目财务管理和工程物资采购管理，健全资金使用管理制度，强化会计基础工作。在资金管控上严格执行国家法律法规，加强资金拨付和使用管理。严禁大额现金支付工程款，严格项目合同管理，规范价款结算。切实做好项目资金控制。
　　(三)建议依据国家招投标大法并结合水利行业特点尽快修订完善相关的实施细则
　　为了有效防止暗箱操作、私下交易等不正当竞争现象的发生，国家水行政主管部门应当出台配套性制度，形成一个科学、完整、严密、便于操作、强化管理的法规制度体系。法规体系要有很强的刚性，对违法违规者要有明

确具体的处理规定，要以严厉的法规与制度来保证招投标的公平正义。应加强评标专家的信用管理；完善和加强招投标有关信用等级管理制度；完善招标代理机构、投标企业的业绩水平考核制度；严禁转包和分包。无法定事由和未经行政主管部门批准，项目业主不得同意中标人变更项目经理、项目总监和主要工程技术负责人。凡招标文件未明确可以分包的，项目业主不得同意中标人进行任何形式的分包，更不得强迫中标人分包。中标人派驻施工现场的项目经理、项目总监、主要工程技术负责人与招标文件承诺不符的，视为转包，并作为不良记录。评标之后发现有违规的企业，业主根据有关规定有权限制其市场准入。
　　(四)建立水利工程建设最终监督检查制度
　　建议国家建立水利工程建设最终监督检查制度，在项目竣工后，由行业主管部门汇同其它综合部门共同对项目进行最终监督检查，形成结论后，除要求整改的进行必要的复查外，其余不再进行类似的重复检查
　　四、结语
　　随着水利工程建设中出现的许多新情况，新问题，水利工程建设单位更需要不断加强内部控制，加强招投标工作管理，加强项目资金管理，提高建设单位财务管理水平，以保障水利工程建设单位经营合法合规、资产安全、提高经济效益。