公路施工企业的内部控制研究

自本世纪初美国安然公司和世界通信公司相继倒闭，并暴露出发布虚假财务报表的时间以后，美国华尔街、上市公司爆发了严重的信任危机，整个资本市场风雨飘摇。美国参众两院于2002年迅速出台并通过了著名的《公众公司会计改革与投资者保护法案》，也就是大家熟知的《萨班斯-奥克斯利法案》，该法案为公众公司的外部审计师们建立了一个广泛的、新的监督体制，最出名和最引起关注的是第404条规定：在美上市公司，要建立内部控制体系。实际上会计丑闻不仅在国外有着愈演愈烈之势，国内的情况也同样不容乐观。其中比较有名的蓝田股份、中航油事件也对我国的会计信息纰漏和资本市场造成了极大的负面影响。我国政府和监督部门也相继出台了一些措施，比如由财政部牵头，国资委、审计署、证监会、银监会、保监会联合发起和成立的“企业内部控制标准委员会”，要求我国企业也要像美国企业那样实施内部控制。
　　近年来我国的公路施工企业尽管已经根据国家的相关法律法规，初步建立起企业内部控制制度，在实践中取得了一定的效果，但是从整体上看我国公路施工企业的内部控制大多数还是流于形式，未得到充分重视，在具体实行过程中存在着诸多的不足之处，直接导致公路施工项目成本控制不力、贪污腐败高发、会计信息质量较低，因此加强公路施工企业的内部控制研究具有十分重要的现实意义。
　　一、公路施工企业内部控制存在的主要问题
　　(一)案例分析——宛坪高速公路
　　投资高达60多亿的河南省宛坪高速公路，建设好后不到两年的时间里，不断出现道路坍塌事件，引起了社会的高度关注。该项工程从施工的转包和分包，再到招投标，实际施工都存在着许多明显的问题，比如招标中曾出现了一个令人不解的9.5%降幅，同时各种虚假财务报告、私刻公章、丑陋的权钱交易等，无不显示出公路施工在内部控制上存在着许多问题。
　　从内部控制角度看，首先董事长一个人就决定了9.5%的降幅，未经过集体商讨和决策，这与我国出台的内部控制中集体决策要求相背离。其次，没有类似施工经验的企业在招投标中胜出，也突出体现了企业招投标环节内部控制的缺失。再次，项目施工中存在严重的空洞和砂浆硬度不够等问题，突出体现了监管等内部控制的缺失。总体来看，宛坪高速公路项目内部控制制度严重缺失，几乎处于完全失控状态。为了更好地

-
防范工程类项目风险，必须建立完善的内部控制制度，梳理操作流程，查找潜在风险，对风险评级并制定应对风险措施。
　　(二)内部控制环境非常薄弱
　　内部控制建立在控制环境的基础之上，直接影响到企业内部控制制度的贯彻和执行。当前我国公路施工且有在如下几个方面突出体现了内部控制环境的薄弱性。一是缺乏完善的企业治理结构。在治理结构方面存在着许多的问题，如权利制衡机制缺失、所有权经营权不分、结构封闭、产权界定不清等。二是企业管理阶层往往缺乏足够的财务内部控制意识。在实际操作当中，有许多的企业高管没有足够的内部控制意识，对有关内部控制的公司规定甚至很不以为然，总是以个人的权利来替代内部控制。
　　(三)风险意识淡薄
　　企业并没有建立成有效的企业风险管理制度，形成科学的风险意识。这种现状导致许多企业难以适应当前正处于快速变化当中的市场和社会内外部大环境。
　　(四)缺乏完善的内部控制活动体系
　　当前许多公路施工企业缺乏具有连贯性和科学性的内部控制活动体系，从而难以发挥内部控制本来的功能。这主要体现在两个方面：一是许多企业把企业的日常业务制度等就当作了内部控制活动，造成缺乏健全的内部控制活动体系。更有部分企业受到利益的影响，往往轻管理而重经营，自我约束、自我防范机制完全没有建立起来。二是大多数企业在内部控制上都是重事后管理，而忽略了事前的预防和控制。
　　(五)内部监控乏力
　　当前大多数公路施工企业在检查、监督和执行内部控制制度上力度不够，内部控制的检查和执行在许多企业都流于形式，检查的范围十分有限，严重缺乏全面性和完整性。同时部分企业没有将合理的奖惩原则制度化，部分企业的监督审计体系也不健全，各岗位之间以及各部门之间往往各自为政、自成体系，缺乏相互之间的监督。
　　
　　论文检测天使-免费论文相似性查重http://www.jiancetianshi.com
[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0426/fontbr二、规范公路施工企业内部控制的几点建议br />　　(一)加强事前内部控制
　　合理的职责分工是内部控制的核心内容，公路施工企业应该努力加强企业内部各部门之间的相互监督，明确各自的分工和必须要执行的程序。比如在公路分包中，从签订分包合同开始，再到工程师进行工程量的计算、技术部门的工程量复核、结算单制定，再到项目经理以及单位主管领导签字审核，以及财务部门对单价审核、出纳报销等整个过程，都要制定严格的内部控制制度，做到进场有合同，付款程序完善。
　　(二)完善事中内部控制
　　一是要加强会计监督。企业财务要积极会同企业内的其他相关部门，对施工中的材料采购、工程分包结算、设备租赁等拟定出合理的标准，并要严格执行合同审核，制定财务管理细则。应要求公路施工中每天的用工、单价等详细信息都必须及时上报财务部门，进行审核与留档。
　　二是要严格成本控制制度。针对企业内部承建的项目，必须建立严格的成本控制制度，要依据工地的实际情况，定期上报财务成本明

-
细表格，保证企业领导层可以及时掌握公路施工工程当前的真实成本状态，有利于及早发现问题。
　　三是要建立严格的资金收付管理和授权批准制度。公路施工企业的资金周转比较频繁，如果管理、审批不严格，就会出现问题和造成不必要的支出。内控方面：首先，实行钱、账分管；其次，各种收付款业务均集中于财务部门办理；再次预付款应在分包工程和设备、材料采购合同签订并进场后支付；最后，合理授权，建立严格的财务审批制度。对各项支出要从上到下层层审批，层层把关；对大的支出项目，要提供合同和结算明细表，报有关领导审批后方可报账。
　　四是要完善资产管理。对施工过程中需要使用的各类实物资产的出入库、使用与处置等关键节点都要进行严格的内部控制，以有效降低公路施工企业的工程成本。
　　五是要加强往来账款的内部控制，要建立往来账款明细账并标明事由、账龄。对应收账款要做出催要计划，按计划及时收回。对应付账款要做出付款计划，按计划分期分批清理。建议对应收账款按比例提取一定的坏帐准备，对五年以上的应收账款进行坏账处理。同时，对今后发生对外出售材料、提供劳务、设备租赁等事项要提前请示，经批准后，本着先收款后发货的原则办理，或签订经济合同，按合同执行，经办人要负责催收欠款。
　　(三)推进事后内部控制
　　首先要不定期的对施工材料的质量、价格进行抽查与核实，成立专门的质量监督部门，严格监督工程施工质量，尽量做到不返工不出问题。其次，加强对企业管理层和基层员工的教育，提高企业员工素质的同时，提高全体员工内部控制意识，促进内部控制的高效运行。再次，企业内部审计与监督人员要定期检查公路施工项目的当前建设现状，提出审计监督报告和建议书，从各个方面监督和促进企业内部控制制度的落实，以提高企业经济效益和管理水平。