强化国库内部管理浅议

   论文关键词:国库内部管理  资金安全  国库资金风险  防线  国库管理工作  业务核算  运转模式  资金流转
    近年来 ,随着国库业务核算体系的不断变革完善 ,国库资金运转模式发生了质的变化。在资金流转更科学 、更快捷的同时 ,资金风险也随之而转变,并更加隐蔽 ,国库案件频频发生,国库部门已经成为案发的“高风险区”。如何有效规避国库资金风险 ,确保资金安全 ,已是当前基层 国库管理工作中迫切需要解决的问题。 
    一、 当前基层国库风险点分析 
    (一)人员因素形成的风险。 
    由于机构设置和人员配备的原因,基层国库不但人员配备不足,而且素质普遍不高。一是国库管理人员因内部管理的手段不到位 、管理力度不够而使国库业务出现风险的可能性依然存在,主要表现在管理人员对业务不熟悉而难于管理,以及管理人员自身风险意识不足而疏于管理。二是部分经办人员业务素质不高 ,经办人员对业务处理只知 己不知彼 ,业务掌握不全面,难 以发现业务处理中的非正常操作 ,造成风险隐患。三是业务培训不够 ,在财政体制改革频繁 ,新政策 、新规定不断 出台的情 况下 ,基层 国库对经办人员相应 的业务培训没有跟上 ,可能对政策、规定理解失误而造成风险的产生。 
    (二 )执行制度中形成的风险。 
    个别员工风险意识淡薄 ,凭经验办事,执行制度不严,违规越权 ,兼 岗代岗 ,业务互相代替 ,导致业务运行中相互监督 、相互制约不严 ,违背岗位牵制原则。业务操作有章不循,违规操作 。如 :人离柜 ,印章未锁 ;重要 空白凭证保管不善;操作密码和 口令授权缺乏严格管理 ,串用、互用口令密码 ;凭证审核不认真 ,使有问题 的凭证流出国库 ,造成国库资金的风险。 
    (三 )资金清算中的风险。 
    国库资金核算实现了内部资金实时清算 ,市分库与县支库通过 内部往来实现清算 ,国库与征收机关 、商业银行间横向联网,资金信息处理逐步开始实现无纸化,提高了国库资金使用效率,但同时也加大了国库资金遭受损失的隐患。如核算系统对参数设置 、科 目属性 、级次 、比例等要素不能实现系统 自动审核功能,仍需要人工操作,随意性很大。国库部门处于资金清算的前台,大量的拨款 、退库等业务都通过票据交换系统进行,一旦发生错发、误发等事件,就会导致国库资金风险。 
    (四)预算资金监管中的风险。 
    预算资金监管风险涵盖于预算资金收纳、拨付、退库、更正等诸多环节。如财政资金的拨付,必须控制在人大批准的年度预算之内,而在实际工作中,财政常常倒逼国库拨付超预算的拨款,国库难以严格按预算执行。预算收人退库审批机关多 ,退库种类多 ,退库政策政出多门,对退库的真实性,政策的适用性国库难以把握。作为财政部门拨付资金唯一凭证的预算拨款凭证既没有作为重要空 白凭证进行管理,也没有规定使用期限 ,形成潜在的风险。 
   
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二、防范国库资金风险的措施建议 
    (一 )构筑人员防线,堵住风险源头。 
    1、加强思想教育。提高国库人员的政治素质,有针对性地开展防范案件专题教育 ,加强法制和职业道德教育,逐步构筑岗位风险防范的思想防线。 
    2、加强业务培训。强化国库人员对新的支付工具电子计算机和金融 、财政 、税收等多方面新知识 、新业务 、新技能的学习,加强岗位轮换,组织岗位业务培训充实 、稳定国库队伍 ,提高国库人员的业务素质。 
    3、建立竞争管理机制。合理安排岗位分工 ,优化人力资源配置 ,引入岗位竞争机制。根据国库会计业务变化多 、业务新和要求高的特点,适时引入岗位竞争机制,在充分考虑让员工 自主选岗的同时 ,对重要或综合性强的岗位实行竞争上岗,使国库会计人员在参与岗位竞聘过程中,亲身感受到巨大压力和推动力,进一步增强国库工作人员对国库工作的认同感和责任感。 
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    (二)构筑内控防线,确保规范操作。 
    1、强化制度建设,完善内控机制。针对 国库业务的发展 ,以“风险首位 ”和“内控先行”为导向,合理设置 国库岗位 ,不断完善内控制度 、操作规程和管理办法 ,全力构建 内部风险防范机制。根据业务特点 ,合理设置工作流程,明确操作规则,强化运作程序和具体要求,建立岗位责任追究制和内部 自律控制机制,明确责权划分,做到岗位 固定 、责任 固定 ,使国库业务的全过程和所有风险节点都置于管理制度之中。 
    2、规范操作 ,严格执行制度。严格控制会计资料交接 、外来凭证审核 、资料传递、记账复核、退汇转汇、查询查复、手工填制凭证等业务操作环节中的风险,确保规范操作 ;严格执行 印章、密押(钥)及重要空白凭证“三分管”制度 ,并建立相应的登记簿 ;严格执行与财税部门对账制度,落实重大事项分级审批管理制度和报告制度。 
    3、加强国库会计核算系统及其网络的风险控制。会计核算系统的操作管理,重点是加强岗位制约,防止“一手清”。保障会计核算人员专人专机,操作密码严格保密 ,并及时更换 ,做到离机签退,以防他人盗用密码进行非法操作。加强对系统服务器和其他国库业务用机的防病毒管理 ,定期对计算机进行病毒检测 ,落实网络防火墙、安全预警、灾难应急预案等措施,确保国库核算系统安全 、高效运转。 
    4、实现 自查工作制度化。除了 自觉接受各级部门的检查指导外 ,国库部门还应 以制度和职责的方式 ,明确国库会计部门负责人和岗位主要责任人,加强对国库会计业务的日常检查辅导 ,对 日常业务进行现场监督 ,通过定期或不定期对 国库会计业务进行全面或有重点的监督检查 ,使风险化解在萌芽状态。 
    (三)构筑监督防线 ,规范资金支拨。 
    国库部门处于资金清算 的前台,大量的拨款 、退库等业务都通过票据交换系统进行 ,对退拨资金 、同城退票 、挂账等资金性质 、权限要严格进行管理 ;要配合财政税务机关加强对印鉴、凭证和国库资金入库管理,将“拨款书”、“收人退还书”纳入重要凭证管理范围,防止支拨或税款入库环节产生风险;对于违反财经制度 、不符合规定的各种拨款 ,国库部门要坚持原则予以拒办。
    (四)构筑预警防线 ,消除安全隐患。 
    建立起 国库 内部岗位监督机制 ,加强风险排查,从业务操作和管理 ,以及 内控制度执行情况等方面 ,摸排风险点,寻找切入点 ,及时发现业务处理中的薄弱环节,防范资金清算,印、押、证管理,计算机安全管理,岗位相互制约等环节的风险。通过由点到面、由低到高全方位的排查监督,消除各类风险隐患,确保国库资金安全。 
    (五)构筑集 中防线 ,加速电子化进程。 
    在税收收入入库实现横向联网的基础上 ,进一步加大财税库行横 向联网建设进程 ,将拨款 、退库纳入横向联网系统,使横向联网系统与国库核算系统间接连接,实现拨(退)款凭证的电子传输、网上验押、审核、自动人账整个过程的无纸化、实时化、安全化,实现横 向联网双向高速通车,减少国库资金划转环节,提高工作效率,大大降低人为因素失误和技术性的差错。在坚持一级财政 、一级 国库”原则不变前提下 ,将基层国库会计核算业务中的资金和综合业务集中到市分库,实行国库会计集中核算,从而加强国库会计核算的规范性 ,有效防范国库资金风险!
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