1 问题的提出
2006年水管体制改革后，实现了水管单位、养护公司、供水、施工企业机构、人员和资产的彻底分离，由此形成了由市局管理的四套财务核算体系。在此体系下，根据单位类别和性质不同，分别采取了不同的财政政策，水管单位基本支出预算和维修养护经费实行专项资金拨付，并且国家财政资金保障水平大幅提高；养护公司的经费来源主要是上级拨入的水利建设基金；供水分局作为不独立核算的单位，其经费来源是水费收入，在行政管理上仍属于市局管理的单位；施工企业作为市局出资兴办的内部企业，在现行体制和运行机制下完全按照《公司法》的要求，尚不具备条件，市局还负有无限责任。
同时，新的财务体制给管理带来了诸多新的问题，主要表现为会计单位分散，资金分散，财权、事权分散；专业人员缺乏，会计基础工作薄弱；财务管理成本增加，风险增大；单位增多，执行标准不同，攀比现象严重；相互封闭，会计信息无法共享；财务主管部门对各单位财务监管、协调力不从心，难度增大。
2 财务管理要求
首先，严格各项资金的管理，是确保“干部安全、工程安全、资金安全”目标实现的前提条件。
其次，国务院《水利工程管理体制改革实施意见》对水利工程维修养护经费的管理和使用提出了明确的要求，即建立规范的资金投入、使用、管理与监督机制，严格资金使用与管理。
第三，根据部门预算管理的有关规定，事业单位应规范所有财务收支行为，一切收支全部纳入预算管理，一切经济活动应在单位的统一监控下进行。
3 财务集中管理机制模式
面对水管体制改革后财务管理出现的一些问题，为保证水管体制改革的健康顺利推进，建立适应水管体制改革要求的财务运行机制非常必要。在行政事业单位实行会计委派制，有二种形式：一种是委派会计人员到单位，另一种是会计集中核算，目前比较多采用第二种方式。从一些地区和单位进行行政事业单位会计集中核算的试行情况来看，效果比较明显：一是从源头上控制了预算内资金乱支滥用、预算外收入体外循环和“小金库”等问题，在一定程度上减少了部分单位及其领导使用国家资金的随意性；二是减少了部分单位及其工作人员贪污腐败、挥霍浪费国家资金问题的发生，提高了资金的使用效益，增强了政府宏观调控能力。三是强化了财政监督，促进了廉政建设。
3.1 机构与范围
市局应成立财务集中管理中心，负责对所属维修养护公司、供水分局和施工企业的财务实行集中管理。
3.2 工作原则
工作原则是集中管理、独立核算、预算控制、加强监督、优质服务、全面考核，具体内容为：
集中管理。改革后，取消纳入财务集中管理单位的会计核算职能，所有会计业务由财务管理中心具体负责，实行会计集中管理，所有业务统一处理、统一稽核、统一把关。
独立核算。实行财务集中核算管理后，各单位的会计主体的法律责任不变，原单位的理财机制不变。
预算控制。对纳入财务集中管理的会计核算单位的基本支出实行统一的预算管理方式，由核算单位每年编报预算，财务主管部门负责审查把关，报经局领导批准后具体实施。
加强监督。对各项水利资金使用情况进行监督、检查。一个单位财务管理不力，一般来说主要原因是财务制度不健全，或已有的财务制度没有得到严格执行。财务管理就要抓住这两个关键环节。首先要按照符合财经法规、切合单位实际、便于组织实施的原则，制定书面的财务管理制度并公之于众，纳入单位的综合管理体系之中。让全体职工了解制度、自觉执行；既堵死了违反制度的借口，又加强了职工对财务管理的监督。其次要定期根据法规变化、单位情况变化和制度实际执行情况，对制度进行修订完善。尽力避免成文的制度不符合实际、不便执行从而有损制度权威性的情况发生。第三是单位负责人要亲自抓财务管理、带头严格执行制度、支持财务人员严格管理，使财务制度真正落实到日常财务工作之中，而不仅仅是挂在墙上的一纸空文。
优质服务。加强管理，强化责任，明确财务集中管理中心的具体业务工作流程，科学调度，保证资金供应，降低管理成本，提供优质服务。必须提高财务人员的科学管理素质。管理是靠人来实施的。科学、高效的管理，要求有高素质的管理人员。首先要选配具有财务会计专业技能的人员从事财务管理，不然内部控制制度建立、会计信息分析、辅助决策无从谈起。其次应强化财务人员的继续教育，包括掌握基本的管理理论和方法，提高学历以提升理论水平，参加会计电算化、会计人员继续教育等专项培训和参加会计职称资格考试以提高专项技能。第三，财务人员应了解单位的全面情况、站在全局高度实施科学的财务管理；基本熟悉单位主要业务的工作流程和规定，以便更好地编制预算、审核支出和为业务服务。
全面考核：财务集中管理中心对市局负责，对纳入管理单位的一切收支情况进行分析考核，真实、完整、正确反映各单位的财务状况。
3.3 主要职责
财务集中管理中心的主要职责是：根据黄委、省局有关财务管理办法，科学合理设置账套和会计账户，组织会计核算，及时记录单位各项资金收支和结存情况，真实、完整、正确反映各单位的财务状况；负责并督促纳入集中核算管理单位编制预算，按照财务主管部门要求定期报送会计报表和提供其他会计信息资料；负责向国家有关部门交纳税款和有关费用；督促纳入集中核算管理单位做好往来账款的清理等工作。
纳入管理单位的主要职责是：积极配合会计集中财务集中管理中心做好日常会计核算工作；按照国家财经法律、法规和制度，建立健全本单位内部财务管理制度，制定人员和日常公用费用开支的定额或标准；按照维修养护合同或上级下达的维修任务，做好工程项目的进度、结算等会计资料的收集和归类；按照签批权限和程序，到会计集中财务集中管理中心办理结算；加强本单位国有资产管理，定期清查盘点核对本单位的固定资产，防止国有资产流失。
在此背景下，纳入集中核算管理的单位职工因公零星购置，短期出差等原因发生的临时性借款，由单位负责人签字并经财务集中管理中心负责人审签批准后借用。同时，根据实际情况，纳入集中核算管理的单位实行备用金制度，如维修养护分公司备用金定额10000元，主要用于维修养护分公司的日常零星支出，由维修养护公司负责人、财务集中管理中心负责人审签后借用。第三，纳入预算管理的人员工资性支出或经上级批准发放的补助、奖金等由纳入会计集中核算单位负责人、财务集中管理中心负责人审签后支出。第四，根据合同或协议列支的维修养护直接成本，如人工费、材料费、机械使用费等经分管财务集中管理中心负责人审批，由纳入会计集中核算单位负责人和财务集中管理中心负责人审签后支出。
4 预期效果
财务管理中存在的多头管理、多头核算的问题一直是财务管理的薄弱环节，容易出现违纪问题，实行财务集中管理，大大降低了财务风险，提高了资金的安全性。其次，有利于实行及时的财务管理监控。包括财务核算监控、预算执行监控、资金实时监控、指标实时监控等，变事后监督为事前监督，及时堵塞漏洞，消除隐患。第三，有利于形成完善的内部牵制机制，对纳入集中管理单位的财务行为可以实行有效的约束，工作职责明确，责任到人，便于考核。第四，有利于提高财务人员的优化配置。实行财务集中管理，一方面可以综合协调关系，提高资金使用率；另一方面，可以避免新成立会计核算单位基础工作薄弱，会计核算环节过多的问题。第五，有利于规范企业的经营行为。财务集中管理，可以统一出台企事业财务管理制度，包括财务支出审批程序和权限、费用管理规定、明确奖金、福利等发放标准，使财务支出有章可循，有法可依，有效地避免工作的盲目性和随意性，减少相互攀比现象堵塞内部管理漏洞。
作者：刘忠华
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