科研事业单位科研项目财务管理探析

摘要：随着经济转型的需要，近几年国家逐步加大了对科研项目的投入与管理。本文分析了科研事业单位科研项目经费管理存在的问题，并针对这些问题提出了解决科研经费管理的对策、建议。

关键词：科研事业单位 科研项目 财务管理

随着经济转型的需要，近几年国家逐步加大了对科研项目的投入，科研事业单位承担的科研课题项目越来越多，课题经费来源越来越复杂，金额越来越大，而国家对科研项目的要求越来越严格。有些项目经费是国库集中支付，有些项目经费是直接下拨，有些项目经费是合作单位转拨，有些项目经费是单位自筹。科研事业单位承担的科研项目有国家级、省级、市级纵向科研项目，也有单位本身的一些研究项目，还有横向研究开发项目。如何管好这些科研项目，如何让这些科研项目完工后都能顺利验收、结题和获得预期科技成果，促进科技成果转化成产业或推广应用，调动研发人员积极性，是当前科研事业单位财务管理面临的一项新任务。因此加强科研项目经费的财务管理对于提高经费使用效益，保障科研工作开展具有重要意义。

一、科研事业单位科研项目经费管理存在的问题分析

现阶段，科研事业单位科研项目经费管理存在的问题主要包括：

（一）科研项目预算申报书编制不规范、不科学、不全面，在项目执行过程中无法执行或要调整项目支出类别

科研项目在申报前期，一般是由科研项目承担者和单位的科研管理部门立项，申报。科研项目经费预算书一般是由项目负责人编制，由于项目负责人缺乏相关的财务专业知识，致使预算书编制得不规范，不科学，不全面，最终实际支出远远大于预算，或者在执行过程中必须调整项目经费类别。

科研项目在在执行过程中，有些项目经费支出没有按计划，或者无法按预算开支，有的项目经费支出未按执行标准和审批程序，随意增加或扩大科研项目经费的开支范围。财务部门在经费核算过程中，不能按经费合同书进行归集，致使科研项目无法结题，有时需要财务人员重新调整账务，有时需要整改后才能通过上级的验收。

（二）大部份科研项目进展缓慢，执行力度不够，执行率不高

有些项目负责人主持多个科研项目，由于精力有限或者专题组人手不够，有时无法按时开展项目的研究、试验。有些项目经费实行国库集中支付，专项经费一般年中才下达，假如研发工作安排不合理，就会无法按进度完成。有时课题负责人在项目中期检查或者临近到期时，才赶紧开题，突击应付，最后项目可以勉强完工，不过质量难以保证，更没有什么科技成果，只是浪费了国家宝贵的科研经费。

（三）财务人员和科研项目管理人员、单位的计划人员、项目执行人员缺少协调和沟通

项目承担者、科研管理部门通常只注重申请项目，申请经费，申报科研成果。科研项目开题后，科研管理部门不负责和不审核项目经费使用，对课题项目经费的使用情况不清楚或者监管不到位。由于科研事业单位财力有限，单位的计划部门没有安排相应的配套经费，或者不能按预算按时自筹经费，这样科研项目无法开展相应的工作。项目承担者在项目执行过程中未能按经费预算开支，项目承担者、科研管理部门、计划部门和财务部门在项目执行过程中缺少沟通和协作，而财务人员不熟悉科研工作，也不了解科研进展情况，只是对经费收支进行简单的核算。这就形成了项目管理和经费管理脱节，造成项目经费不能按预算书实施，以致科研项目无法通过检查和审计，甚至无法验收、结题。

（四）科研经费未能正确核算、归集

科研事业单位由于人员编制受限，财务人员工作繁重，或缺少科学的科研经费管理制度、办法，以致科研经费在核算过程中未能正确核算、归集，或超支。财务人员有时将几个横向、纵向项目合在一起核算，或未按经费来源进行核算，有时没按项目预算费用类别设置相应的二级科目、三级科目，有时没弄清项目结题时间，在项目审计或接近完工时，财务人员慌了手脚，才认真对照预算书调账或重新归集费用。这样的结果是科研经费管理不清晰，不规范，尤其是承担科研项目多的科研事业单位，财务核算就发挥不了管理作用。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、科研事业单位科研项目经费管理存在问题的对策建议br />
针对以上问题，在工作中应采取一些必要的措施加以解决，具体包括：

（一）加强科研项目的预算编制工作，加强科研经费的日常报销核算工作

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第一，在项目准备申报立项时，项目申报人员应和科研项目管理部门、计划部门、财务部门进行沟通，会同计划部门、财务部门的同志认真编写项目预算书，对预算尽可能细化，按照目标相关性，政策相符性和经济合理性原则，根据研究开发任务的实际需要科学、合理、真实的编制，对项目未来的财务活动做出科学的预计和测算，让预算同会计核算能有机结合。财务人员不但要提高财务专业水平，还应加强科研项目预算编制、核算、决算等的管理学习，了解科研全过程，摸索出一套既通用、规范又科学的预算编制办法。

第二，财务人员平时在管理科研经费时，要加强科研经费的日常报销核算工作。如发票要审核真伪，发票要有经办人、证明人、项目负责人、科研项目管理人员签字才予以报销，开支要符合项目合同书中的范围和额度，采购物资、设备要附合同书、验收单等，会计人员在源头上就要确保经费支出的合理性、真实性，杜绝所有不真实、不正常的开支。

（二）利用现代高科技手段，或制定一些相关的政策、办法促进科研项目能按时结题

科研事业单位采取现代科技手段，促使科研管理部门协同项目承担部门、计划部门和财务部门加强科研项目管理工作，对项目动态进行全程跟踪管理。 具体措施包括：

首先，科研事业单位可以根据其本身的特点或利用现有的网络建立一套科研项目管理办公系统（如参照ERP系统Enterprise Resource Planning企业资源计划），能在全单位内部应用的、高度集成的系统。数据在各业务系统之间可以高度共享，所有源数据只需在某一个系统中输入一次，这样就保证了项目数据的一致性。比如项目审报人员在子系统中输入项目计划书后，计划部门和财务部门就可在线修改，确保项目预算书编制合理，项目执行时，财务部门的子系统就可自动采集各种原始数据，自动生成会计凭证，这样既提高了管理效率又保证了数据的真实性、全面性，让管理者都能及时地了解和掌握科研项目运行的综合状况，把握科研项目的进度，控制科研项目的成本，最终实现科研项目效益的最大化，确保科研项目的顺利执行，也能保障科研项目管理的各个部门之间能全程跟踪项目管理，相互制约，相互监督，并顺利完成任务和工作。


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其次，针对科研项目进度慢或者不能按合同结题，科研管理部门应出台一些相关的政策或者与之有关的考核办法，如规定科研项目负责人承担的课题未完工时，不能作为课题 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一负责人再申请项目。另外可以规定项目必须按项目合同书开展研究工作，尽量不让项目延期结题，如有违约，规定项目负责人下次申请项目时，单位不予支持。

最后，财政部门或相关的科技主管部门应尽力制定或完善科研项目经费财务管理的制度或办法，定期开办一些有关科研项目预算、经费使用、决算的财务管理培训班，使科研项目承担单位的财务人员在管理科研经费时有据可依，有章可查。另一方面财政部门应采取一些办法，提前下拨国库集中支付的经费，让项目负责人可以有充裕时间合理使用经费。

（三）设立科研项目专账管理、专人核算制度

科研管理部门先按经费来源设立相应的项目核算号，财务系统管理员根据科研管理部门提供的项目核算号在财务系统开设专题号，设立以科研项目为基础的专账管理制度，准确归集与核算项目费用。具体方法如下：

首先财务部门可以指定二个会计人员专门负责经费入账管理，一个负责国库集中支付的经费，一个负责国库集中支付以外的纵向科研经费，然后按照科研管理部门提供的项目开题情况将拨款转给承担各项目的研究部门，平时要将经费到款情况整理，并借助“excel”表按管理层需要设置明细项目进行汇总。各项目的财务会计人员可根据预算书按科研支出-ⅹⅹ项目进行费用归集核算，会计人员平时可以自设一个“专项费用执行情况表”，表格竖栏可设“项目号、总预算经费、其中自筹经费、其中拨款、本年累计成本支出、本月成本支出、其他应收款、预算结余、备注、开设课题时间、资金来源（下设ⅹⅹ年）、资金使用（下设ⅹⅹ年）、结题时间”等等，横栏填写项目名称，平时按照项目经费使用情况在表中进行整理、分析、汇总，当然这样做会计人员会增加工作量，但能将科研项目的有关财务信息准确反馈给科研管理部门和科研项目负责人，使他们能够及时了解项目费用支出情况，保证科研资金的准确使用。

其次， 科研项目承担部门可以指定专人建立“科研项目预算执行情况表”，横栏列“批复经费预算、实际支出数、差异数”等等，竖栏按项目预算书明细列“人员费、材料费、燃料动力费、设备费、专用费、资料费、办公费”等分类汇总，定期和财务人员对账，这样科研项目负责人基本能按照项目经费预算书执行，实现了科研项目管理工作的有效衔接，保障了科研项目的正常运行，给单位的管理决策者也能提供可靠的财务信息。

最后，当项目完成或可以结题时，科研管理部门要及时通知财务部门，财务部门要通知项目负责人及时办理项目结算手续，并按规定编写项目结算情况表，如有结余经费，须按规定处理，避免长期挂账，对无正当理由逾期不办结账手续的科研项目，财务部门须按照单位财务管理办法予以结账。

（四）建立和完善内部控制体系，制定或更新适合本单位科研项目财务管理的制度和考核指标

首先科研事业单位应根据工作需要，在数量上、质量上合理配备财务人员，才能保证做好本单位科研项目的财务管理工作。

其次，财政部规定科研事业单位2014年要施行《行政事业单位内部控制规范》，单位负责人应直接参与内部控制建设过程，借此建立健全一套符合科研事业单位内部管理的制度，如预算业务控制、收支业务控制、资产控制、合同控制等，并能保证其有效实施。

最后，科研事业单位应根据其单位本身工作需要，制定一些适合本单位科研管理的制度，如固定资产共享制度，规定单位的所有固定资产实行共享，避免重复购置，大型的设备采购要论证其可行性，避免浪费国有资金。另外还要完善科研项目经费的专家评审制度，对科研项目经费使用情况进行全面的评估和界定。科研事业单位要确保研发的科研成果及时申请专利发明，并造册记录，无形资产入账管理。平时按其科研工作管理的必要性建立一些科研项目管理的指标体系如项目经费的经济效益，社会效益，开支范围和标准是否严格预算管理等。科研单位应制定一些奖励政策，对完成科研项目好的工作人员和财务人员要予以奖彰，发挥他们的积极性，多承担科研项目，并做好科研项目的财务管理工作。

（五）强化监督管理，确保科研经费使用合法、合规

科研事业单位设立内审部门，并保证其可以发挥审计作用。制定重大、重点科研项目专项审计制度，平时加强对科研项目经费的财务开支和项目执行情况的审计，确保科研经费使用合法、合规。

【参考文献】
[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/br
[1]论文检测天使-论文免费检测软件[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/shu.html />
[1]关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知 财教[2011]434号

[2]税小华.公益性事业单位财务管理研究.商业时代，2011.31.

[3]温法军.科学发展观视角下基层农业科研单位科研项目经费管理中存在的问题及应对措施.商业现代化，2011.12.

[4]张小英.科研事业单位财务管理规范化研究.财政监督，2013.29.

作者：何朝辉