中小企业内部控制存在的问题及解决措施

随着市场竞争的日益激烈，企业经营的风险越来越大，内部控制系统越来越成为企业降低风险、回避风险的有力保障。内部控制系统是指企业围绕风险管理策略目标针对本企业战略规划等各项业务管理及重要业务流程制定并执行的风险管理规章制度程序和措施，是企业为了保持其资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠，利用企业内部分工的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序，它是企业管理的重要组成部分和企业内部进行有效管理的工具，也是企业的自动预警系统和维护系统。

一、目前中小企业内部控制存在的问题

1.中小企业管理者的素质不高，市场观念淡薄，经营管理不善

在市场经济条件下，中小企业是以市场而不再是以政府的指令计划为导向，而有些管理者不能适应外部经济环境的变化，树立市场竞争观念，仍然存在着计划经济条件下的“等、靠、要”思想，使内部控制管理不能起到应有的作用，甚至有的中小企业领导以权谋私、吞占国家财产，企业人心涣散，无法加强内部控制管理。

2.中小企业内部控制管理存在短期行为

中小企业的管理者的流动性较强，他们对企业的承包期短，使企业行为明显出现阶段性，为突出任职期间的工作业绩，他们很少关心企业的发展后劲，在内部控制费用的划分、内部控制差异的调整、计提折旧、大修以及存货的盘盈、盘亏、坏账损失和待摊或计提等方面，出现了该提的不提，该摊的不摊，人为地调整内部控制等现象，这样便给后任的管理者改进内部控制管理带来了困难，甚至在许多情况下，后任的管理者为了完成指标或达到其他目的，只得继续伪造内部控制管理数据以粉饰财务报表。　
3.中小企业的技术水平制约了内部控制的降低

技术水平的高低对降低内部控制有着直接影响。在一定时期，一定技术水平条件下，内部控制可以通过加强管理来降低，但这种方法不可能使内部控制一直降低，因此，企业管理者为了改进产品内部控制，就需要不断地提高技术水平。但是一些中小企业领导对技术创新的兴趣不高，原因是经理的任期一般短于技术创新的收益期，也就是说技术开发往往减少本期利润，但不一定能增加经理任期内的利润，指望经理接受一种减少其任期内的利润但增加其继任者业绩的技术创新方案是不现实的。

4.内部控制资料缺乏准确性

传统的内部控制核算多数是采用手工记账，所以，只能进行简单的核算，忽略对一些复杂数据的核算。在现代科技飞速发展，数字化、信息化大量运用计算机的条件下，就不能再简化核算，而应该充分利用信息化手段对内部控制的归集和分配进行精确核算，力求内部控制的数据准确无误，为全面内部控制管理打下基础。　


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综上所述，深化内部控制管理是一个突出而又迫切的问题。企业要生存、求发展，就必须苦练内功，采取各种措施改进内部控制管理，才能在竞争中立于不败之地。为此，建立一套完整、科学并行之有效的内部控制制度，是解决中小企业内控问题的关键。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、解决中小企业内控问题的措施br />
1.首先企业负责人必须高度重视内控制度，并自觉接受监督

企业负责人必须对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。首先，企业负责人有责任和义务保证内部会计监督制度的建立健全并发挥作用；其次，企业负责人在重视内部会计监督制度的同时，应当支持、保证会计机构、会计人员依法履行职责，为会计人员撑腰，帮助他们解决履行职责中遇到的各种困难和问题，在单位内部为会计人员实行有效监督创造一个良好的环境；再次，单位负责人要以身作则，带头执行制度，不得干预、阻挠会计机构、会计人员依法履行职责，更不能授意、指使、强令会计机构及其人员违法办理会计事项。

2.建立健全内部控制体系，实行预算控制、实物控制

明确企业内各组织机构的职责权限，保证各部门之间的相互监督和制约，不相容职务一定要由不同的人来分担，凡企业的经济业务必须由工作人员编制预算，报经领导批准后方可执行，编制的预算必须体现其经营管理目标，并明确责权，在执行后，需将执行结果与原预算相核对，严重偏离预算的应查明原因并追究当事人责任。

企业的资产是内控管理的主要对象，为防止企业资产被挤占、挪用和贪污。企业应做好如下工作：首先，应严格控制对实物资产的接触，只有经过授权的人才能接近现金、存货等，以减少资产的损失，其次，定期进行财产清查，做到账实相符，发现问题及时处理。

3.建立健全资产安全完整维护体系

针对中小型企业在资产管理方面所暴露的几点弊病，应采取行之有效的控制手段。一是努力提高资金的使用效率。资金作为企业营运的基础是企业财务管理的重要内容。把握资金的来龙去脉，对资金进行合理的分配与运用，对资金的调拨进行严密的权限控制，从而减少资金的流失。中小企业特别要注意对库存现金的控制：核定库存现金限额、不得坐支现金、做到日清日结、严防白条抵库。二是加强对应收账款的管理。加强应收账款管理是解决现今中小企业陷入流动资金紧缺困境的重要措施，是提高资金运用率的最直接、最有效的手段。企业应对赊销客户的信用进行等级评定，定期核定应收账款，制定相应的应收账款催收制度，即根据应收账款的账龄做账龄分析，并根据合同等建立一系列的与工资奖金挂钩的催款措施，尽快缩短收回账款的时间，防止发生坏账。对已经取得确凿证据后确认的死账、呆账，进行妥善安稳的会计处理。三是加强对存货的管理。尽可能压缩过时的存货物资，避免大量存货积压在库、资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。四是杜绝重钱不重物的错误思想，加强对各类财产物资的管理。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。物资保管员应定期与会计对账以保证账、卡、物相符，以便对出现的差错进行及时正确地处理。

对财产的管理与记录必须遵循不相容职务分离原则，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对交由一个人来做。定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。

4.责权利相结合，实行责任追究制度

企业各级管理部门和人员必须明确各自的职能和责任，建立责任追究制度。可以把财务指标落实到单位和个人，并赋予财务管理责任人相应的管理权限，根据履行职责的情况在年末进行考评，依据考评结果，分别给予物质、精神奖励或处罚。对于履行职责差的人员，一定要有追究责任的过程。

5.加强内部审计控制

内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。内部审计机构的组成人员应该由企业最高层直接聘任，让业务能力强、思想素质高、敢说真话、敢于坚持正义、维护公平的员工从事内部审计工作。

6.加强全体员工道德修养和内部控制制度教育

企业内部控制应当建立在共同的伦理道德规范的基础上，只有当企业中的每一个员工目标明确，观念趋同，内部控制才能更有实效。企业应定期对职工进行内控知识的教育和业务素质培训，使每一个员工都应在内部控制制度的约束下开展经营活动，自觉增强内部控制制度的概念和意识，知道自己的一举一动都要受到内部控制制度的牵制和约束。


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总之，内部控制是企业发展和进步的生命线，企业可以根据实际情况，结合自身的组织结构，形成纵横联系的分工、协调、制约和监督机制。只有这样才能堵塞漏洞，强化管理，防止贪污盗窃行为和各种舞弊行为的发生，从而使企业实现健康、快速、高效、可持续发展。

【参考文献】
[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/br
[1]论文检测天使-论文免费检测软件[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/shu.html />
[1]何清涟：“中国经济的断裂带”，《战略与管理》（北京）1998年5期。

[2]《财务与会计》（北京）1996年6期、1997年5期。