一、 独立审计声誉的内涵与构成独立审计声誉并不完全等同于审计的独立性与审计的信任度(trust)或诚信度(honest)。尽管事务所的声誉与独立性、信任、诚信等有着紧密亲密的联系关系②,事务所假如没有独立性、不被公家所信任也就谈不上有声誉,但是审计声誉本身的内涵却要丰硕得多。独立审计声誉是指社会公家对事务所的审计服务质量予以信任和赞美的程度,它是由著名度、美誉度、客户忠诚度等内在品质构成的。我们以为,独立审计声誉的内涵详细包括以下几个方面:
1?卓异的审计服务品质。这一方面是指事务所能够坚持独立、客观、公正的态度,不仅能够抵制客户和其他第三者施加的种种压力,而且还能够坚持诚信为本,随时讲演所发现的事情真相,即使经济利益因此受到损失也在所不惜;同时,在审计实务中,事务所能够坚持执行高于同行尺度的审计业务,持之以恒地提供高质量的审计服务,并确实地晋升了客户价值,实现客户的目标③;而且更重要的是,卓异的审计品质还指事务所能够开发不同凡响的专业服务,这一方面能够专注于某些特定行业的审计鉴证技能,形成行业服务上风及相应的行业专门技能(Craswell et al., 1995;Satip and Kao, 2001),从而具有核心竞争力;另一方面,能够将追求卓越的专业精神,与严格遵循职业道德规范的诚信精神有机地结合起来,并贯串于事务所的审计质量控制政策与程序之中。68 ①②③在企业的上市推介过程中,投资银行往往需要借助于审计师的声誉来进步自己的声誉,以此增加客户发行股票成功的概率并进步发行价格,从而晋升客户的价值。详细分析,参见Balvers et al.,(1988)信任是他人或公家对当事人所具有的决心信念并可以托付其事,诚信则指当事人对他人或公家的老实不欺立场。它们都是外人无法判定的一种主观感慨感染,需要具有客观效应的声誉机制的支持。审计声誉既包括审计师的个人声誉,也包括事务所的团队声誉。在审计师不能单独执业的情况下,我们将审计声誉的内涵主要指向事务所的团队声誉。本文的研究得到了国家天然科学基金(70372037)和教育部人文社科基金(02JA790022)的资助。(责任编辑：会计论文)
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