未决诉讼是指企业涉及尚未判决的诉讼案件、原告提出有赔偿要求的待决事项。一般而言，如果企业胜诉，将不负有任何责任，但若企业败诉，则负有支付原告提出的赔偿要求的责任。本文仅对败诉的未决诉讼会计处理进行分析。
当预计负债——未决诉讼发生时，由于会计利润与税法应纳税额的差异，产生了可抵扣暂时性差异，当负债实际发生时，之前形成的递延所得税资产需要转回，如果在日后事项涵盖期间，负债实际发生，属于资产负债表日后事项，即在资产负债表日后证实了资产负债表日的现时义务，需要调整原先确认的与诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债。同时，如果预计负债的金额与确认的负债金额不同，也会影响企业的应纳税额，应对报告期所得税进行调整。对日后事项的处理不仅要调整分录，还要调整报告期的财务报告相关项目金额及附注披露。
[例]2008年10月2日，甲企业被乙企业起诉，控告其侵犯了乙企业的专利权。12月20日法院一审判决下达，甲企业败诉，需赔偿乙企业50万元。甲企业不服上诉，12月31日，案件正在进一步的审理当中。，甲企业2008年盈利100万元，假设没有其他纳税调整项目。甲企业按10％计提法定盈余公积，5％计提任意盈余公积。2009年2月10日二审判决，宣布甲企业赔款45万元，甲企业于2009年2月15日支付赔款。甲企业2009年3月10日为财务报告批准报出日，完成汇算清缴的日期为3月12日。甲企业相关会计处理如下：
(1)确认预计负债：2008年12月20日，企业应确认预计负债50万元。根据《企业会计准则第13号——或有事项》第4条规定，如果与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，企业应降其确认为预计负债：该义务是企业承担的现时义务；履行该义务很可能导致经济利益流出企业；该义务的金额能够可靠计量。甲企业的该事项完全符合三个条件，因此应作如下会计分录：
借：营业外支出
500000
贷：预计负债——未决诉讼
500000
(2)预计负债产生的可抵扣暂时性差异：2008年12月31日，根据《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)和财政部《关于执行(企业会计制度)和相关会计准则有关问题解答(四)》(财会[2004]3号)的规定，由于因或有事项而确认的预计负债是纳税人根据有关情况预计的，其尚未发生，金额也是估计的，违反了真实发生原则和确定性原则，与其相关的损失不得在税前扣除，只有待预计负债实际发生时，与其相关的损失才允许税前扣除。因此甲企业50万元的预计负债只有在实际发生损失时才允许税前抵扣。甲企业预计负债账面价值为50万元，计税基础为0(负债账面金额一未来可抵扣的金额=50－50)，负债账面价值与其计税基础之间的差异50万元应作为可抵扣暂时}生差异，形成递延所得税资产12.5万元(50×25％)，当负债真正发生时再予以全部转回。甲企业当期应交所得税为37.5万元[(100+50)×25％]。
借：所得税费用
250000
递延所得税资产(50万元×25％)
125000
贷：应交税费——应交所得税
375000
企业12月31日结转所得税费用时作如下分录：
借：本年利润
250000
贷：所得税费用
250000
所得税费用得以结平。利润分配有关处理此处省略。
(3)日后调整事项的处理：根据会计准则日后调整事项的规定，甲企业日后事项涵盖的会计期间为2009年1月1日(报告期下一期的 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一天)至2009年3月10日(董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期)。本题中，2009年2月10日法院宣判，证实了企业在2008年的12月31日存在的现时义务，即负债45万元，属于资产负债表日后事项，应当调整2008年度的会计分录及财务报告。具体会计处理为：
预计负债计提金额与现时义务之间的差异调整：由于预计负债计提金额为50万元，而实际负债45万元，说明之前营业外支出多计，应调增损益类账户(调整营业外支出)，通过“以前年度损益调整”进行调整。
借：预计负债
500000
贷：其他应付款－乙
450000
以前年度损益调整
50000
营业外支出多计，则利润少计，相应的所得税费用也同样少计，因2009年3月12日甲企业才完成所得税的汇算清缴工作，可以调整所得税费用，会计分录如下：
借：以前年度损益调整
12500
贷：应交税费——应交所得税(5万元×25％)
12500
负债实际发生，结转递延所得税资产。此时，预计负债实际发生，递延所得税资产应予以转回，调整所得税费用账户。
借：以前年度损益调整
125000
贷：递延所得税资产
125000
同时，50万元此时可以在税法上进行抵扣，应税数额比资产负债表日减少50万元，应交税费减少12.5万元(50×25％)，应调减损益类账户(所得税费用)。
借：应交税费——应交所得税
125000
贷：以前年度损益调整
125000
2009年2月15日付款时：
借：其他应付款——乙公司
450000
贷：银行存款
450000
结转“以前年度损益调整”科目余额：“以前年度损益调整”账户余额为贷方3.75万元(－5+1.25+12.5-12.5)，将其结转至“利润分配——未分配利润”账户，并调整盈余公积。
借：以前年度损益调整
37500
贷：利润分配——未分配利润
37500
借：利润分配——未分配利润
5625
贷：盈余公积——法定盈余公积
3750
——任意盈余公积
1875
(4)调整会计报表：
甲企业偿还债务“银行存款”账户减少45万元和“其他应付款”减少45万元属于2009年度的现金流量变化，应当调整2009年度的现金流量表，不对2008年度资产负债表中的项目调整。
(5)所得税费用无法调整的特殊处理：如果甲企业完成汇算清缴的日期为2009年2月5日，已经向税务机关交清所得税款，无法再调整报告年度应交税费科目，则无需作前面分录①和②。结转以前年度损益调整账户余额的分录将变为：
借：利润分配——未分配利润
75000
贷：以前年度损益调整
75000
调整盈余公积
借：盈余公积——法定盈余公积
7500
——任意盈余公积
3750
贷：利润分配——未分配利润
11250
调整的会计报表如下：
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