摘 要:会计作为一门自成体系的独立学科,随着社会经济的发展,它的作用越来越重要。发展会计科学,首先要大力开展会计理论研究,没有理论指导,会计科学的发展和提高是非常困难的。现代会计从开始形成一门自成体系的独立科学一直发展到现在,已有两百年的历史。特别是进入20世纪60年代以来,其发展速度更加迅速。在这个阶段,会计科学也有很大发展,但是同其他科学比较,这门古老的知识处于相对落后的状态。应该承认,直到现在为止,会计学作为一门独立学科,其理论体系还没有完全形成,人们对会计这一客观社会现象的认识还远未进入“自由王国”。是什么原因阻碍着会计科学的发展呢?这是一个需要仔细研究的问题。笔者认为会计科学之所以落后,重要原因之一是由于在会计科学的形成和发展过程中,长期存在着重实务处理、轻理论研究这样一种倾向。
现代会计科学的建立和发展,资产阶级会计学者有过不少贡献,他们的成就应当得到应有的历史评价。但是正如有些文章指出的,资本主义时期出现的会计理论研究,主要是为会计的方法寻找根据,而这种理论研究又是以会计学是建立在“数学理论”基础上的“应用技术”这种不正确的立论出发的。现在,人类社会已经进入21世纪,生产的发展、科学的进步、技术的改进、教育的普及和提高以及会计实践经验的积累,这就使我们有可能用科学的态度来重新认识会计科学中的许多重大理论问题,并得出正确的结论。在会计科学理论问题中,需要首先解决的是有关会计学的科学属性问题,也就是会计学有没有阶级性?会计科学是不是一门技术科学?会计学究竟是一门什么性质的科学?科学地回答这些问题对会计的研究、教学和实践都具有十分深远的影响。20世纪50年代以后,我国会计界曾经讨论过这些问题,但是分歧很大,未能得出一个经得起实践检验的符合会计工作发展规律的统一认识。在各种不同的观点中,笔者是赞成“经济管理职能论”或“两重性论”的。
我们的基本看法是:会计是人们管理生产过程的一种社会活动,其基本职能一是反映(观念总结),二是监督(控制);会计的产生和发展既和生产力的发展有关系,又同生产关系的变革紧密相联系;会计学是一门职能科学,政治经济学和数学是形成这门科学的两大支柱,它和企业经营学、国民经济计划学、经济统计学、信用学以及近代新兴的经济控制论等同属一类,是经济科学这一大类中属于经营管理学的一个分支。
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总之,无论从理论上还是从实践看,会计不仅仅是管理经济的工具,它本身就具有管理的职能,是人们从事管理的一种活动。因此,把会计看成只是一种应用技术,固然是不科学的,而把会计仅仅看作是管理经济的一种工具,也是不全面的。从会计的产生和发展历史过程看,会计管理的一部分内容是解决人与自然的关系的,即解决人类向大自然的斗争取得更好的效果。现代会计中,人们计算成本,计算每件产品的材料、动力的消耗,核算的就是生产力而不是生产关系;人们核算生产中活劳动的消耗情况,为提高劳动生产率而采取各种措施,就既有生产力问题也有生产关系问题。(责任编辑：会计论文)
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