一、风险导向型内部审计的含义及特点
(一)风险导向型内部审计的含义
狭义的企业风险指有碍于组织目标实现的威胁因素，通常分为三大类：外部环境风险、经营过程和资产损失风险、以及信息风险。由于事后补偿的保险难以发挥对组织风险结果予以弥补的作用，因此，风险管理既是必要的，又是可行的。基于此，COSO委员会于2004年正式提出《企业风险管理框架》(简称ERM)，将企业风险管理定义为：是一个受机构的董事会、管理层以及其他人员影响的过程，它可以运用在战略设定并贯穿于企业当中，设计企业风险管理旨在确认影响机构的潜在事件，并在风险偏好内管理风险，为机构目标的实现提供合理的保证。企业风险管理(ERM)由以下八个要素构成：内部环境、目标设定、事件确认、风险评估、风险回应、控制活动、信息和沟通、监控。这八个方面组成要素是一个有机的整体，体现的是一个动态的过程。一种观点认为，风险导向型内部审计的风险就是审计风险；而另一种观点则认为，所谓的“风险”不是单纯意义的“审计风险”，更大意义上是指企业风险。在《布林克现代内部审计学》第六版中提到“现在的内部审计人员要运用前后一致的方法来理解和评估审计风险，包括与单个被审计机构有关联的风险以及整个组织所面临的整体风险”，可见，风险导向型内部审计是以审计风险模型为审计方法，以对整个组织的风险进行评估与改善为最终目的的一种审计理念。
(二)风险导向型内部审计的特点
与制度导向型内部审计相比，风险导向型内部审计具有以下特点：
一是风险导向型内部审计的基础是内部控制。COSO将内部控制定义为：内部控制是一个过程，受机构的董事会、管理层以及其他人员的影响，设计内部控制是为以下类别的目标的实现提供合理的保证：运营的效果和效率、财务报告的可靠性、以及遵守适用的法
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