中小企业财务管理存在的问题及完善措施

一、中小企业财务管理存在的问题分析
　　
　　(一)缺乏国家政策支持。
　　国家政策支持主要是指各级政府的政策扶持、国家法律支持、资金支持。首先,缺乏政策和法律支持。多年来,我国政府的政策体系倾向于大企业,特别是国有企业或上市公司,而忽视了对中小企业的扶持政策。有关中小企业的法律规定散见于一些法律规范中,且主要侧重于政府对企业的管理,很少有对中小企业弱者地位保护的规定。其次,融资、税收、土地使用优惠政策也倾向于大型企业。中小企业的总数和工业总产值都占全国相应数总计的绝大部分,但贷款规模却占全国信贷总额中很小的比例。中小企业的税费较多,重复收费和收税的随意性较大,有些政府部门也把中小企业作为摊派各种费用的对象。
　　(二)融资困难,投资资金不足。
　　与大企业相比,中小企业具有完全不同的融资特点,而这些特点决定了中小企业在融资中处于劣势。
　　1.企业的社会信用低。我国中小企业普遍起步较晚,规模较小。而在我国商业银行对贷款企业的信用等级评定标准中,经营规模所占比重高达15%,这势必造成规模较小的中小企业信用等级偏低。相当数量的企业没有正规的财务报表和资产负债表,企业财务管理及财务信息披露不规范、不透明,缺乏可信度。有些企业市场行为不规范,不自觉遵守合同、恶意逃废银行债务、产品假冒伪劣、逃避税收等现象时有发生,因而很难获得金融部门的信用评级和贷款。
　　2.企业缺少足够的抵押资产。中小企业资金少、规模小、知名度低,抵押品的价值极为有限,也难以找到担保者,因此在资金市场中很难取得融资。
　　3.持续经营能力弱。中小企业作为一个群体,在当前中国市场经济的环境中充满活力。但从单个企业来看,企业的创建和倒闭却在不断地发生。相当一部分企业生产技术水平低,生产盲目性大,创新能力不强,企业产品质量不高,附加价值小,缺乏必要的市场竞争能力和抗风险能力。有资料显示,我国能持续经营10年以上的中小企业不到10%。这无疑给银行发放贷款,尤其是长期贷款带来了很大的风险。
　　4.中小企业数量众多、地域分散、规模相对较小,融资费用较高。中小企业融资需求总量庞大,但每笔金额偏小,而且资金需求分散、周期短、随机性大。金融机构对中小企业贷款的审核、发放、催还及提供存取、代收、转账等服务时,需花费更多的人力、财力。国有银行惯用的通过企业财务报表、银行资金账户等方式对此很难适应,因而对中小企业进行一定规模贷款需要获取相应信息的搜集成本较高,影响了一些金融机构包括国有银行对其贷款的积极性。
　　(三)资产管理混乱。
　　1.现金管理混乱无序。大多数中小企业不编制现金计划,经常出现现金不足或闲置现象;信用管理水平低,缺乏严格的信用政策,对即期付款、延期付款、超期付款没有具体的鼓励和惩罚措施;缺少有力的催收措施,产生较多的呆坏账,影响了销售额和利润的提高,阻碍了资金的流动速度。
　　2.应收账款控制不力。由于供货企业间的竞争激烈,商品供大于求的中小企业为了避免自己的产品被淘汰出局,采取垫资发货的销售方式,造成应收账款居高不下,从而增加了坏账的数量。
　　3.存货控制薄弱,资金呆滞现象泛滥。多数企业材料采购和产品销售采用现金交易;企业财务人员随意支取现金长期不结算;企业现金收入与费用支出也不入账等,造成资金呆滞。
　　(四)财务会计工作流程不规范、不严格。
　　1.原始凭证、会计分录、科目应用、账册设置以及财务收支等方面工作不规范,没有形成严格的财务制度。
　　2.会计报表的编制既不能充分反映企业的实际生产经营情况,又没有完全按照国家有关法律法规的要求去做,导致会计信息的失真。对材料、工时、动力等消耗没有进行严格的定额管理和健全的分析核算制度。
　　3.企业没有或无法建立内部审计部门,即使有,也很难保证内部审计的独立性,缺乏必要的财务监督机制。
　　(五)财务管理意识淡薄。
　　中小企业虽然数量上有了一定规模,但大多管理水平较低。企业的实际控制权集中,所有权与经营权多未分离,家族式管理模式占据主导地位。中小企业这种家族式管理模式,缺乏现代科学管理理念,难以适应现代企业发展的需要,往往导致投资的随意性,给企业的生产和经营带来很大的风险。一些经营者存在重技术、轻管理和重销售、轻理财观念,认为企业效益靠的是业务发展,不是“管”出来的,忽视财务管理对企业生产经营活动的指导作用。企业经营者财务管理意识淡薄,制约了中小企业的健康发展。
　
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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、解决中小企业财务管理问题的途径
　　
　　(一)加强政府相关政策的出台。
　　相比于大型企业,中小企业的财务管理明显处于劣势地位,我国政府有关部门应加强对中小企业的立法和相关政策出台,保护广大中小企业健康成长,发挥其应有的作用。近年来政府对中小企业也有所关注。例如,2002年,政府颁布《中小企业促进法》;2004年4月,政府颁布《小企业会计制度》,并在2005年1月1日全面推行。虽然我国还没有出台完整的中小企业会计政策法规,但随着中小企业作用的日益重要,为了给中小企业的生存与发展创造更健康的环境,相信政府在此方面会做出更大的努力。因此,广大中小企业面临着很好的发展机遇。
　　(二)增强融资能力。
　　中小企业融资渠道窄,直接影响财务管理的质量,也成为制约中小企业发展的瓶颈。中小企业经营规模小、抵御市场风险能力差,应根据自身的特点尽可能地把资金投放到回收期短、风险相对较低的项目上,提高资金使用效益,有效拓宽企业融资渠道。
　　1.适当分散投资风险,优化资本结构,提高自身融资能力。中小企业必须合理安排资本结构,在不断增加内部资本积累的前提下,适度举债,以满足企业投资的需要。
　　2.制定科学合理的财务决策,降低投资风险,减少投资的随意性和盲目性。当企业资本积累到一定规模后可考虑适度多元化经营,分散资金投向,降低投资风险。另外,要把握项目投资程序的规范性,科学预测投资项目,并保证资金的时间价值与风险收益的平衡。
　　3.银行可将中小企业的存货和应收款作为抵押品,或将中小型科技企业享有的专利权作为质押担保,支持中小企业融资,允许符合条件的企业发行债券,为中小企业参与债券市场提供机会。《中小企业促进法》对此作出了有关规定。例如,中国人民银行应当加强对中小金融机构的支持力度,鼓励商业银行调整信贷结构,加大对中小企业的信贷支持。
　　(三)强化资产管理,加强财务控制。
　　1.提高资金的营运效率,形成合理的资金结构,确定合理的负债比例,使资金应用得到最佳的效果。在改善资金结构的同时要维持一定的付现能力,以保证日常资金运用的周转灵活,预防市场波动和贷款困难的制约,确定最佳的现金持有量。一般来说,流动性强的资产收益低,这就意味着企业应尽可能的减少闲置资金,即使不将其投资于本企业的资产也要将其投资于能产生收益的其他资产,避免资金闲置带来的损失。当企业实际的现金余额大于最佳的现金持有量时,可采用偿还债务、投资有价证券等策略来调节实际现金余额;反之当实际现金余额小于最佳现金持有量时,可以用短期筹资来调节实际现金余额。
　　2.加强存货和应收账款的管理。尽可能压缩过时的库存物资,避免资金呆滞,确保存货资金的最佳结构。应收账款发生后,企业要采取各种措施,尽量的按期收回款项,否则会因拖欠时间过长而发生坏账,使企业蒙受损失。对应收账款进行账龄分析,编制账龄分析表,看有多少欠款在信用期内,有多少欠款超过了信用期。对不同时间的欠款,企业应采取不同的收账方法,制定出经济、可行的收账政策,对可能发生的坏账损失,则应提前提取坏账准备,充分估计这一因素对损益的影响。
　　3.加强财产控制。建立建全财产物资管理的内部控制制度,在物资采购、领用及样品管理上建立规范的操作程序,堵住漏洞,维护安全。对财产的管理与记录必须分开,以期形成内部有力的牵制,决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。要定期检查盘点,以揭露问题和促进管理的改善及责任的加强。最后,要不定期的检查,督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。
　　(四)健全财务制度,提高财务人员水平。
　　1.按照中小企业财务管理的内在规律和国家相关法律法规的要求,建立财务管理的组织体系和相应的工作机构,在分工协作的原则下,明确管理岗位和人员职责,严格财务管理的工作流程和审批程序;同时要根据国家法律规定,结合本企业财务管理上的薄弱环节,制定财务计划、资金筹集、资产管理、成本费用管理、劳动用工及工资、利润分配等管理制度,并切实贯彻执行。
　　2.提高会计人员的素质。会计人员要持证上岗,无会计从业资格证书的,要经过培训、考核,达到要求后发证上岗;被委任会计领导岗位的人员,必须具有相应的职务任职资格,决不可滥竽充数;对会计人员要经常进行职业道德、业务技术教育,提高业务素质,《会计法》对此都有明确规定。把好用人关,是实施良好的财务管理的重要条件。
　　(五)提高财务管理水平,加大外部监管力度。
　　中小企业要摒弃“家族式”管理理念,借鉴大企业先进的管理经验,大胆、积极引进职业经理等高素质的管理人才,改善经营管理队伍素质,提高财务管理水平。
　　目前,中小企业完全靠自身约束来规范财务管理是不现实的,应该更多地借助于外部监管,帮助中小企业实现管理规范化。我国的财务监督是国家监督、社会监督和企业内部监督三位一体的监督体系,其中前两种属于外部监督。国家监督是由财政、税务、银行、工商、证券监管等部门根据有关法律法规实施的监督;社会监督则以会计中介机构为主体,由其接受他人委托,对有关单位的会计工作进行审计、验资等工作。如经营过程中,发现中小企业财务核算过程不符合相关法律、法规要求的,应及时上报银行、税务等部门,对其进行严肃处理。
　　
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总之,随着我国市场经济的发展,经济全球化的形成,我国的中小企业将面对更加激烈的市场竞争环境。只有通过积极扶持中小企业,强化财务管理,提高竞争实力,才能促进我国中小企业的改革与发展。
　　(作者单位:江西省税务干部学校)