税务方面：《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
财政部、国家税务总局发布《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕72号）补充规定：1．化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2．烟草企业的广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。财税〔2009〕72号的执行期间为2008年1月1日至2010年12月31日。
会计方面：从税法规定来看，企业发生的广告费和业务宣传费有其特殊之处，表面上是限额扣除规定，实际采取的是允许税前全额扣除政策，只是在扣除时间上作了相应递延，可以在以后年度无限期转回，因此会计处理不同于其他费用的扣除。根据《企业会计准则—— —应用指南》，广告费应作为期间费用归入销售费用科目核算，在税前全部列支，期末转入本年利润科目借方，作为会计利润的抵减额，计入当期损益。《企业会计准则—— —应用指南》中取消了预提费用和待摊费用两个科目，对于广告费用不得预提和待摊。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。该类费用在发生时按照会计准则规定即计入当期损益，不形成资产负债表中的资产，但按照税法规定可以确定其计税基础，两者之间的差异，属于《企业会计准则第18号—— —所得税》规定的暂时性差异。所得税会计应采用资产负债表债务法，并采用一些新的会计科目进行会计核算，如递延所得税资产、递延所得税负债、应交税费、所得税费用科目。
案例振兴医药制造有限公司2009年主营业务收入科目贷方发生额为2000万元，其他业务收入科目贷方发生额为700万元，非货币性交易视同销售收入为300万元，营业外收入中非货币性资产交易收益100万元、债务重组收益50万元，广告宣传费支出940万元，会计利润100万元，企业所得税税率适用25％，所得税会计处理采用资产负债表债务法（假设无其他纳税调整事项）。
1．2009年广告宣传费计提基数：2000＋700＋300＝3000（万元）；营业外收入中的非货币性资产交易收益100万元和债务重组收益50万元不属于销售（营业）收入额，因此不计入基数。
2．广告宣传费税前允许列支数：根据财税〔2009〕72号医药制造企业广告费扣除限额为3000×30％＝900（万元），实际发生940万元，形成40万元可抵扣暂时性差异，登入备查账簿中。
3．递延所得税资产（发生额）：该广告宣传费支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为期末资产负债表中的资产，如果将其视为资产，其账面价值为0。
因按照税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，当期可予税前扣除900万元，当期未予税前扣除的40万元可以向以后年度结转，其计税基础为40万元。该项资产的账面价值0与其计税基础40万元之间产生了40万元的暂时性差异，该暂时性差异在未来期间可减少企业的应纳税所得额，为可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产：40×25％＝10（万元）4．应交所得税：（100＋40）×25％＝35（万元）会计处理为：借：所得税费用 25递延所得税资产（广告费项目） 10贷：应交税费—— —应交所得税 35
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