中小企业内部会计控制完善措施

　一、前言
　　
　　内部会计控制对企业来说十分重要,其不但可以改善企业的会计信息质量,还可以加强企业防范风险的意识,规范企业的经营管理活动,提高企业的经营效率,保护企业的资产。近年来,随着我国经济的飞速发展,我国中小企业在国民经济中的地位和作用日益显著。但由于中小企业自身的特点,如所有权与经营权未分离,组织结构简单,业务性质比较单一等,普遍存在着管理基础薄弱,内部会计控制缺失或失效等问题,进而影响中小企业的经济效益,阻碍中小企业的发展壮大,甚至影响其生存。因此研究中小企业内部会计控制问题,使得内部会计控制能与中小企业自身有机结合,起到有效的作用,是一个具有现实意义的课题。
　　
　　
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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、中小企业内部会计控制存在的问题
　　
　　(一)中小企业员工素质不高
　　就大多数中小企业而言,在创业期,员工文化素质低,思想素质差,业务知识比较落后。企业领导人的经营管理水平也不高,独断专行。随着中小企业业务发展的需要,从社会上招聘了大量人员。但其中也包括了不少未受过系统教育培训、缺乏会计基本知识与基本技能的人员,从而造成了企业队伍整体素质的参差不齐,同时也助长了企业会计信息失真行为的发生,进而给内部会计控制制度的贯彻执行带来许多隐患。
　　(二)从内部会计控制的目标来看,在会计信息、资产方面的控制缺乏有效性
　　①会计信息失真现象普遍存在。
　　②资产安全完整系数低。
　　(三)中小企业管理者对企业内部会计控制认识薄弱
　　(四)中小企业内部会计控制体系不完善
　　(五)中小企业组织机构设置不合理,内部管理职责不清
　　(六)用人观念非常落后
　　(七)企业文化建设没有引起足够重视
　　(八)缺乏有效的监督机制
　　
　　三、如何完善中小企业内部会计控制
　　
　　(一)完善内部控制环境
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第一,逐步完善与积极推行中小企业内部会计控制制度,消除制度的盲区,逐步实现有章可依、有章必依,使中小企业的内部会计控制系统步入正常运行的轨道。第二,逐步由制度形成习惯,全体中小企业员工积极主动地遵守各项规章制度,个别违规现象也纯属偶然与意外,即大幅度地减少推行的难度,发挥每一个人的发动机的作用,实现个人目标与组织目标的统一。同时中小企业要摒弃任人唯亲的思想,引进关键人才。对于财务会计人员,中小企业应实行回避制度,即中小企业高管人员的亲属不得担任中小企业会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的亲属不得在本中小企业会计机构中担任出纳人员。
　　(2)中小企业应建立合理、良好的组织机构。良好的组织结构必须以执行工作计划为使命,并具有清晰的职位“层次顺序”、流畅的“意见沟通”管道、有效的“协调”与“合作”体系。所以中小企业应该根据实际情况,在完善《中小企业章程》的同时,参照《中小企业章程》的要求和行业的特点,按照“精干、高效”的原则设置职能部门。明确各主要责任人的权利和义务,明确经营权、监督权的归属以及中小企业重大问题决策的表决方式,制定合理的监督办法和企业收益的分配办法,形成有效的中小企业治理结构。针对目前中小企业组织机构的缺陷,根据职能的特点,现重新设计组织机构。此结构确立了董事会在内部控制中的核心作用,同时在董事会下设立管理者代表和内审机构,经董事会授权,监督本中小企业的经营运行情况。管理者代表应由各部门经理以外的人员担任,以便其全身心投入此工作,同时起到独立监督中高层管理者的作用。同时要将董事会与管理层分开,推行不兼容制度,杜绝决策董事跟总经理交叉任职的现象。考虑到此阶段,预算管理对中小企业经营业务活动的重要性,建议建立使预算方案的制定权在董事会,组织实施权在总经理,由财务部、销售部等部门经理参加的预算管理组织。通过对组织机构的重新划分与安排,可以为企业规划,执行、控制和监督经济活动提供一个合理的框架。
　(3)中小企业应重视员工的发展,规范企业文化。首先应对员工进行道德价值观、专业知识和职能的导向培训,提高员工素质;其次要给员工物质的保障及可能的成长空间,如建立有效的绩效工资制度和考核标准,保证员工工资待遇能随中小企业的成长也能水涨船高;再次能给员工职位晋升的机会。同时中小企业应坚持企业的经营宗旨,营造良好的企业文化氛围,为企业建立健全内部会计控制提供环境保证。
　　(二)加强风险评估
　　中小企业必须树立风险意识,针对各个风险控制点,建立有效的风险管理制度,通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析和风险报告等措施,对风险进行全面防范和控制,使企业减少损失增加价值。首先,为了增强中小企业风险意识,中小企业应面向中小企业员工,定期举办风险知识培训班,运用实证或案例分析的方法,分析近期利益和远期利益的关系,强调内部会计控制的重要性,形成一种人人都重视风险控制、实行风险管理的人文环境。其次,风险管理要以预防为主,即通过增加、补充或规范各内部会计控制环节来减轻可能面临的风险。再次,中小企业管理人员可设置风险管理机制,适时引进风险分析和评估方法,如战略管理中的“SWOT”分析法,通过分析和评价企业内部的优势与劣势、长处与短处、外界的机会与威胁,制定企业的发展策略与战略,增强企业抗风险的能力。最后,要善于转嫁风险,如购买保险等。当然,财务部门应当成为化解风险的 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一道防线。财务部要建立财务风险防范系统,通过分析企业会计报表及相关经营资料,利用及时的财务数据,分析出企业将会可能面临的危机,及产生这些危机的原因,同时及时发现会计控制体系中隐藏的问题和风险,并报告管理当局和其他利益相关者,以便相关人员提前采取措施避免风险发生。
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总之,企业的风险管理必须贯穿并渗透于企业控制的全过程。此外在必要时中小企业还可以通过借助外部咨询机构的专业技能对风险进行全面的评估和清理。
　　(三)完善内部会计控制活动
　　(1)完善销售与收款业务的内部会计控制活动。
　　要加强不相容职务的分离控制,防止舞弊行为的发生。中小企业应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少有两人以上,并与订立合同的人员相分离。销售谈判的全过程应有完整的书面记录,金额重大的销售合同的订立应当征询法律顾问或法律专家的意见。中小企业应当建立健全销售合同审批制度,总经理应对销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格把关。要建立客户档案和信用等级分析制度,保证中小企业资产的安全。建立赊销业务的审批制度,同时加强对应收账款的控制,避免资金的流失。中小企业应派销售人员根据合同及时催收欠款,对逾期而又久催未回的应收账款应制定相应措施,对恶意欠款的,可运用法律手段追回欠款。中小企业可建立奖励机制,催款人员的奖金与催回款项金额挂钩,以此鼓励催款人员积极催收欠款,加速企业资金回笼,减少坏账损失的发生。对于无法收回的应收账款应及时加以处理。此外,中小企业至少每年要将企业的应收账款同客户的应付账款核对一次,保证应收账款账面的准确性。
　　(2)完善货币资金业务的内部会计控制活动。
　　出纳应根据《现金管理条例》的规定,严格实行收支两条线,并将超出库存限额的现金及时存入银行,保证现金资产的安全完整。对于因经营需要而不必当日存入银行的现金收入,应得到会计主管的签字批准。同时当天不能解入银行的现金必须单独列表,注明金额和未解入银行的理由,以便日后同银行存款、其他应收账款相核对。中小企业应派专人对库存现金进行定期或不定期的盘点,根据清查结果编制现金盘点报告单,填列账存和实存等情况,以此来保证现金的账面余额与实有数相符。
　　每月应由会计去银行索取对账单,将对账单余额与银行存款日记账账面余额对账,编制银行存款余额调节表,调节未达账项,使银行存款账面余额与对账单余额相符,验证账面余额的正确性。同时,应建立会计人员之间以及会计与出纳之间的轮岗制度,从而使以往日常工作中的差错和不轨行为容易暴露,消除有些人蓄谋侵占盗用的念头,减少货币资金管理中产生舞弊的可能性。
　　
　　参考文献:
　　[1]COSO, “Enterprise Risk Management-Integrated Framework”, 2004
　　[2]PCAOB, An Audit of Internal control over Financial Statements, 2004,3
　　[3] 李晓慧.构建动态调整的内部控制机制——由锦化集团内部盗窃案引发的思考.财务与会计,2008,3
　　[4] 仇颖.中小企业内部会计控制要遵从“成本效益原则”.中小企业科技,2006,9