医院现行内部控制制度执行遇到的问题与对策

从医院内部控制的构成要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监控几方面分析,还不同程度的存在无章可循、有章不循和违章不纠等薄弱环节;为适应医院经济形势的发展,加强医院的经济管理,提高医院经济管理水平,克服医院现行内部控制的缺陷,医院的内部控制必须不断完善和强化。
　　
　　一、现行医院内部控制执行中的薄弱环节
　　
　　1.从控制环境看:医院文化氛围没完全形成,个别医院重钱轻物,重收入管理轻支出管理,重行政管理轻技术管理,重事后监管轻事中控制;内部控制的组织结构不够完善,对财务监督、内部审计重视不够,分工不明;对医院文化建设重视不够,职工素质有待提高,个别经济管理岗位的职工职业道德较差、技术水平较低;如贪污挪用钱物、吃药品回扣、拿患者红包的现象还时有发生。风险理念不强,大多数医院没有风险管理部门;在筹资、融资、投资等重大决策上,资金的管理控制上,缺少科学的、可行的分析,还存在有章不循现象。
　　2.从风险评估看:大多数医院只在个别方面(如:医疗方面)建立了风险预警机制,内容不全面,没有整体系统,没有风险管理部门。
　　3.从控制活动看:还存在授权批准制度不严密、不科学;业绩评价指标不健全,考评指标过于单一,奖金分配体系设计不科学,没有统一标准;个别岗位不相容职务没有分离,对实物资产的安全控制不够重视;预算控制执行不到位;成本核算与管理标准不一、脱离实际等问题。
　　4.从信息与沟通看:医院内部的信息收集、报告和反馈机制不够畅通、及时,信息化水平参差不齐。部门之间缺少沟通,一些信息不完全对称。
　　5.从监控方面看:存在财务、审计、监察等监控部门职责不明确,工作互相推诿现象;缺乏对内部控制执行情况的个别评价和持续监控,以及缺陷纠正和改进机制。领导对内部审计的重要性认识不一,内部审计部门相对独立性不够;内部控制缺少强制性,使很多规定流于形式而难以落到实处。
　　
　　
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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、完善措施
　　
　　1.医院应充分认识内部控制的重要性,为内部控制创造较好的环境,这是内部控制有效运行的前提和基础。坚持以预防为主,查处为辅,进一步健全组织机构,明确职责权限,建立制衡机制,一项完整的经济业务活动,必须分配给具有相互制约关系的两个或两个以上的职位分别完成;财务活动应贯穿医院经济管理活动的全过程;审计部门应加强对内部控制制度执行情况的监控,以及对不法或无效率行为的查处力度,及时揭露和处理舞弊行为。可聘请中介机构或相关专业人员对本单位财务会计内部控制制度的建立健全及实施进行评价,并对财务会计内部控制中的重大缺陷提出书面报告。对发现的问题和薄弱环节,要采取有效措施,改进和完善内部控制制度。
　　2.建立对管理人员的科学的选拔任用机制、定期述职机制和业绩考核机制,业绩指标的设计应科学合理;严明纪律,严格奖惩。应合理设置职能部门和工作岗位,明确职责权限,形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。必须建立完善的授权批准体系,应明确以下几点:(1)授权批准的范围;(2)授权批准的层次;(3)授权批准的程序;(4)授权批准的责任。日常业务处理中可以按照规定的权限范围和有关职责自行办理;对例外事项,进行特别授权。要充分考虑不相容职务相互分离的制衡要求,不相容职务通常包括(1)授权批准与业务经办;(2)业务经办会计记录(3)会计记录与财产保管;(4)业务经办与稽核检查;(5)授权批准与监督检查。
　　3.内部审计与内部控制相互渗透、相互促进、缺一不可;内部审计可以促成建立良好的控制环境,防止内部控制失效。加强对固定资产购置和使用、药品和医用耗材购销、医疗服务价格执行情况的审计监督,建立定期或不定期的直接审计制度;逐渐开展经济管理审计、效益审计、风险管理审计等内容;将内部审计监督行为扩展到组织运营的具体业务中,建立以“防”为主的监控防线,及时发现问题,防范和解除经营风险;明确财务监督与内部审计的职责权限,给予审计部门相对的独立性和职权,赋予内部审计部门提出纠正、处理违反财经法规行为、改进管理、提出表彰建议的权力。
　　4.强化医院文化建设,树立科学发展观;以人为本,加强对职工的法制教育、职业道德教育,不断提高法制意识、道德水平和执业技能,营造守法、诚信的内部文化和氛围。充分调动每个人的主观能动性,使内部控制成为全员控制;这样既实现了职工的个人价值又促进了医院的可持续发展。
　　5.建立现代化的、快捷通畅的沟通渠道,调动各级各部门人员的积极性,及时掌控医院经营管理中的重大信息和异常情况。
　　6.加强内部会计控制,对重要经济业务事项和会计事项的处理,做到职责权限明确;不相容职务分离、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序明确,执行到位。
　　7.健全内部质量控制体系,以全员质量管理、精细化管理,促进内部控制制度的落实和目标的实现。
　　8.成立风险管理部门,建立风险预警机制,对医疗业务、经济管理等方面的风险进行详细评估,了解来自内部和外部的各种不同风险,分别采取风险回避、风险承担、风险降低、风险分担等不同的措施应对风险。
　　9.建立健全财务电子信息化管理制度和岗位责任制。应用专门的授权模块,明确相关部门和岗位的职责、权限,确保软件开发与系统操作、系统操作与维护、档案保管等不相容职务相互分离,合理设置岗位,加强制约和监督。财务电子信息系统凡涉及到资金管理、物资管理、收入、成本费用等部分,其功能、业务流程、操作授权、数据结构和数据校验等方面必须符合财务会计内部控制的要求。门诊收费和住院收费系统必须符合卫生部《医疗机构信息系统基本功能规范》的要求,加强财务电子信息系统的应用控制。建立用户操作管理、上机守则、操作规程及上机记录制度。加强对操作员的控制,实行操作授权,严禁未经授权操作数据库。监控数据处理过程中各项操作的次序控制,数据防错、纠错有效性控制,修改权限和修改痕迹控制,确保数据输入、处理、输出的真实性、完整性、准确性和安全性。加强数据、程序及网络安全控制。设置和使用等级口令密码控制,建全加密操作日志管理,操作员口令和操作日志加密存储,加强数据存储、备份与处理等环节的有效控制,做到任何情况下数据不丢失、不损坏、不泄漏、不被非法侵入;加强接触控制,定期监测病毒,保证程序不被修改、损坏,不被病毒感染;采用数据保密、访问控制、认证及网络接入口保密等方法,确保信息在内部网络和外部网络传输的安全。
　　
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总之,医院内部控制应随着医院经济的发展而不断完善,这样才能发现潜在风险,抵御潜在风险,实现医院经济的健康可持续发展。
　　
　　【参考文献】
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