当前金融危机情况下,如何加强中小企业的管理特别是财务管理,以应对经济危机更显的尤为重要。
一、我国中小企业财务管理存在的主要问题
(一)企业信誉度低,融资困难,缺乏资金支持
中小企业缺乏资金支持,融资相当困难,特别是非国有中小企业的融资难就更加突出。资金短缺,生产能力不能充分有效地发挥,已成为制约中小企业发展的主要问题之一。造成这种情况的原因是多方面的:现行上市融资、发行债券、信托融资的法律法规和政策导向不完备。虽然刚推出的中小企业板,但是进入门槛仍较高,绝大部分中小企业仍难以进入;风险投资机构少、规模小;区域性资本市场不健全,财政扶持能力不足;信用担保尚不完善等,都使企业缺乏有效的资金补充机制。但是从企业财务管理上看,中小企业财务内控制度不健全,财务控制措施不严格,会计信息失真,严重影响企业的资信度。
(二)财务管理缺乏科学性,财务内控制度不健全
银行存款、现金和存货管理比较混乱;会计核算不按国家规定的会计制度进行,如收入与成本费用不配比、折旧的摊销方法前后不一致、成本核算不规范等,导致会计报表反映的资料不真实;银行账户多头开户,将某银行账户不归并入账进行收支账外核算。另外,企业财务内控制度也不完善。存货管理混乱,购入原材料无验收制度,仓库无领发货制度,存货计价任意,账物不符,账账不符;产品销售不入账、设置“小金库”,应收账款失控,收入支票任意背书,“实收资本”不实,空壳验资或以其它形式抽逃资本。
(三)管理模式僵化,管理观念陈旧,无法适应现代企业发展
中小企业的所有权结构一般来说是高度集中的,在经营模式上所有权与经营权合一,企业的投资者同时就是经营者。在这些企业中,企业领导者集权、家族化管理现象严重,项目决策不科学,不民主,随意性较大,个人说了算的情况盛行,难免造成投资决策失误。现有的中小企业,大部分是在八十年代短缺经济条件下发展起来的,其中相当一部分管理者的素质、能力还停留在当时的水平,管理观念陈旧,管理思想落后,没有将财务管理纳入企业管理的通盘考虑和有效机制中,缺乏现代财务管理观念,使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用,难以适应现代化企业发展的要求。
(四)财务人员素质普遍不高,财务管理难以规范有效进行
由于中小企业早期自身经营的特点,企业经营者往往对比较敏感的财务部门使用亲属和有裙带关系的人。这部分财务管理人员素质较低,缺乏财务管理的基本理论和基本知识,同时法制观念比较淡薄,对财务会计法律法规缺乏充分的理解和认识。另外,中小企业组织机构和制度往往不健全,管理人员职责不明确,工作流程不规范,由此财务审批随意性大,越权行事现象严重,造成财务管理难以规范化运作。
(五)财务管理范围狭隘
财务管理内容主要包括:财务分析、预测、决策、计划、资金管理、成本管理、收入及利润分配等。当前中小企业财务管理范围狭隘,主要是对财务管理内容的片面理解,只重视资金和成本的管理,往往忽视财务管理在企业计划、决策方面的作用。而一个企业真正想做大做强,在企业经营上取的质的突破,财务管理的预测和决策更必不可少。
二 、解决中小企业财务管理存在问题的对策
(一)采取各种积极措施,切实解决企业资金困难
一是建立中小企业发展准备金制度。准备金由政府掌握,重点用于支持地方中小企业产业、产品换代,支持高新技术产业的发展,做到有偿使用,滚动发展。初始资金可由财政拨款、原国有中小企业出售所得、中小企业提取一定的发展准备金等方式筹集。二是建立中小企业银行,鼓励开办多种经营模式的金融机构。鼓励组建以中小企业为主要股东、以企业互助为主要业务范围的、区域性的中小企业互助合作银行及投资财团,并在法律上规定资金投向(主要为中小企业)和扶持的政策。同时,各大商业银行也应积极为中小企业的融资提供支持。三是成立中小企业贷款担保机构,加快建立中小企业信用担保体系,为企业提供有偿服务。国家也应在总结有关省市中小企业信用担保体系试点经验的基础上,借鉴日本等国和中国台湾地区的成功做法,积极探索组建国家中小企业信用保险公司和中国中小企业信用担保协会,为省市中小企业信用担保机构提供再保服务。四是组织中小企业建立资金互助会。在一些农村,农民自愿入伙建立的农业互助基金会已在农业生产上发挥了积极地作用。所以,借鉴这一经验,成立中小企业互助基金会,增加企业资金来源渠道。五是允许中小企业以股票、债券等非信贷方式融资。要鼓励有条件的中小企业到深、沪两地上市,选择有条件的中小企业以共担风险方式联合发行企业债券等,国家应加快资本市场的发展。 (二)加强财务管理,健全财务内控制度
一是企业应建立健全财产物资管理的内部控制制度,在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序,堵住漏洞,维护安全。二是对财产的管理与记录必须分开,以形成有力的内部牵制,决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。三是定期检查盘点财产,督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。四是加强对存货和应收账款的管理。加强对存货管理,尽可能压缩过时的库存物资,避免资金呆滞,并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理,对赊销客户的信用进行调研评定,定期核对应收账款,制定完善的收款管理办法,严格控制账龄。
(三)更新管理思维,积极建立现代企业制度
明晰产权、建立规范的企业产权制度,是企业持续发展的制度和组织基础。因此,中小企业发展到一定阶段后,必须进行产权制度改革。通过规范产权改革,一是解决所有权过分集中的情况,形成多元化的产权结构,防止“一股独大”;二是建立起股东会、董事会、监事会、经理层等现代企业的治理结构。在建立新的产权结构的基础上,建立与现代企业制度相适应的组织架构和决策机制,为进行良好的财务管理构建制度和组织基础。
(四)开展财务业务和法律知识培训。提高企业经营者和财务人员的业务素质
政府和行业主管部门应针对中小企业财务管理存在的问题积极组织和开展业务培训。同时企业经营者也应了解企业财务的重要性,充分理解财务管理在企业经营管理中的作用,从企业的长远发展去审视企业的经营管理,提高财务管理的意识和业务素养。财政部门要加强对企业财务人员的业务培训,同时对中小企业中财务管理混乱的企业,加强财务监督。建议他们搞好税收筹划,迸一步提高他们的素质。
(五)积极拓展中小企业财务管理范围
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第一,将财务管理渗透到生产过程中,就是通过财务指标的对比管理发现差距;然后从经济性、技术性指标中查找差距产生的原因,从生产环节中发现问题。从而实现财务管理与日常生产经营过程的有机结合,发挥财务管理效应。第二,将财务管理贯彻到整个中小企业的经营管理过程中,就是将成本管理、资金管理、市场营销等全部纳入财务管理范围。充分运用财务管理计划、分析功能,切实提高财务管理在中小企业的决策地位及作用。
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