应收账款管理制度完善措施

　一、应收账款的存在的原因
　　赊销作为一种低成本的融资方式,可以有效缓解买方资金周转的压力,更长的付款期也增加了买方的议价能力。而赊销给卖方带来的利益主要体现在竞争力和客户忠诚度的提升以及存货管理风险和开支的减少。
　　
　　
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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、应收账款管理不善的弊端
　　(一)虚增了企业的经营成果。权责发生制使得没有现金流入的赊销金额全部计入当期收入,掩盖了企业的真实发展状况。
　　(二)加速了企业的现金流出。权责发生制下的销售收入和利润是计算各种税金及利润分配的基础,虚增的经营成果增加了企业的纳税和分红负担。过多的应收账款也会增加企业的管理成本。这些都使企业在并未获得现金流入的情况下,支付了大量现金,增加了资金链断裂的风险。
　　(三)延长了企业的营业周期。营业周期指从取得存货到销售存货并收回现金为止的这段时间。不合理的应收账款,延长了企业的营业周期,增加了维持经营的成本费用,严重影响了企业正常的生产经营。
　　(四)增加了企业的管理负担。一笔应收账款的管理包括了解债务人情况、核算、责任划分、催缴收缴等等,企业还要努力维护与债务人的商业关系, 这些都增加了企业的管理负担。
　　
　　三、建立健全应收账款的管理制度
　　(一)建立信用部门
　　企业应建立董事会直接领导下的信用部门,保持信用部门的独立性。信用部门的职责包括:协调企业的销售目标和财务目标,在企业内部形成一个科学的风险制约机制,制定科学的信用政策,实施信用分析和信用控制,及时催收应收账款等等。
　　(二)制定信用政策
　　信用政策是企业内部应收账款管理的框架。建立良好的信用政策,应综合考虑成本费用、企业文化、公司的盈利状况、竞争的激烈程度、存货的规模以及季节性因素等影响。在信用政策执行过程中,要对不同顾客给予不同的信用标准,并根据顾客信用状况的改变及时调整信用标准。
　　(三)信用分析
　　对于潜在顾客,企业需要首先进行信用分析,以求给予合适的信用标准。分析的深度取决于交易的性质和发生的频率。
　　1.财务报表。财务报表反映了一个公司的财务状况、经营成果以及现金流量。为减少人为操纵的可能性,信用部门应选取经注册会计师审计的独立的审计报告进行财务分析。
　　2.银行征信(Bank reference)。银行征信由银行提供的帮助企业了解交易方信用状况的信用信息服务。银行征信的独立性和可靠性较高,能使企业及时充分了解交易方的资信状况和偿债能力,防范和化解信用风险,降低经营成本,提高工作效率。
　　3.商业信誉证明(Trade reference)。商业信誉证明由交易方的贸易伙伴提供,证明顾客的信用情况。然而,客户一般会选择商业关系良好的贸易伙伴提供商业信誉证明,从而降低了商业信誉证明的可信度。企业可况自行选择潜在客户商业信誉度高的商业伙伴进行商业信誉咨询。
　　4.信用评级。信用评级是由专业信用服务机构做出的有关客户信用的可靠性、安全性程度的综合评价。信用评级的优点是准确可靠公开,投资者可以低成本获取;缺点是规模小的公司和刚刚成立的公司可能还未建立相应的信用报告体系,而且信用评级制度在中国尚未健全。
　　(四)信用控制
　　信用部门要建立顾客的信用资料,并根据交易情况及时更新。这些资料包括:顾客的基本信息、近期的财务报表、开户银行的证明以及银行和其他金融机构已公布的一些信用等级、信用申请表、营业执照复印件、信用调查报告、合同或订单、付款记录及往来信函等。
　　1.账龄分析。信用部门根据财务部门提供的相关材料,定期制定账龄分析表,了解尚在信用期内的应收账款、逾期应收账款和严重超期应收账款的情况,对不同的欠款制定出不同的收账政策,充分估计并预提可能发生的坏账损失,酌情调整相应的信用标准。
　　2.比率分析和趋势分析。企业要定期对应收账款进行比率分析,包括应收账款金额、占总资产比率、各类应收账款比率等,并做出相应的趋势分析。对于异常的情况,要及时查明原因,进行收账、调整客户信用标准。
　　3.更新信用情况。信用部门应逐步完善信用评估职能,定期对顾客的信用条件进行复查:对交易频繁的顾客,按季或者按月更新信用情况;对零散业务顾客,在每笔业务结束后更新顾客信用情况。
　　(五)逾期应收账款的管理
　　应收账款收回的可能性随着逾期时间的增长而减少。因此企业应尽快收回应收账款,并保管好销售合同、订单、发票、往来传真和信件、货运单据、信用申请表等能够证明企业权利的文件,作为催收乃至诉讼依据。
　　1.逾期应收账款的处理方式
　　
　　总的来说,应收账款的处理原则是保持与客户的良好关系,力争以最低的成本完整收回欠款。信用部门应该根据客户的财务信息,分析可收回程度和可能发生的坏账损失,做出欠款报告;努力是良好的商业关系,以免丧失已有的市场份额。
　　2.逾期应收账款的收款程序。信用部门应在考虑成本效益原则的基础上,制定切实可行的信用程序。在逾期当日,以电话、邮件、传真等方式提醒顾客账款到期,请予付款。对于拒不付款的客户,要搜集客户信息,分析拒付原因,并采取相应的处理方式,努力维护良好的商业关系。每一步都要形成相应的文字记录,作为催收甚至诉讼的法律依据。
　　3.成本效益原则。企业应采取最低的收账成本,尽可能多的收回应收账款。必要时可考虑保理、信用保险、票据贴现等手段,快速收回应收账款,维持企业资金链的运转。
　　
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综上所述,在竞争日趋激烈的21世纪,商业信用愈加发达,应收账款的管理也尤为重要。企业要制定良好的信用政策、实施行之有效的信用分析和控制,努力维持与客户的商业关系,力争以最低成本完整的收回应收账款。
　　
　　【参考文献】
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