企业全面预算管理信息系统预算控制流程预算分析与考核

一、企业全面预算管理信息系统概述

全面预算管理作为一种优化资源配置、有效控制成本、规范基础管理的现代企业管理手段，已为广大企业接受并应用。企业全面预算管理信息系统的业务流程一般包括：首先，由企业依据整体战略目标、过去经营情况和现有企业状况，按企业组织架构进行预算目标的编制，并将预算目标逐级分解下发给下级各组织，直至最基层组织；然后，各基层组织根据上级下达的预算目标进行预算编制，将自己的预算数据上报各上级组织，上级组织进行审批汇总，并逐级上报、审批和汇总直至企业总部；其次，在业务发生过程中，各下级组织将预算执行数据及时逐级上报、汇总至企业总部，以便对预算执行情况的汇总分析，并根据预算进行实时和动态的控制和调整；再次，在期末时对各预算组织（责任中心）进行预算的考核评价。最后，再次进入分析过去、决策未来的过程。整个全面预算管理的业务流程构成一个闭环系统，如图1所示：

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图1 全面预算管理信息系统业务流程图


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、全面预算管理信息系统业务流程br />（一）预算下达与编制 具体表现在：

（1）预算目标的分解与下达流程。先将企业的长期目标（企业目标）分解到中期目标（战略规划），再分解为年度（年度预算），季度目标（季度预算与财务计划），最后分解到每天（生产预算与生产计划安排）；将各类预算目标按照预算组织架构进行预算目标的编制，并将预算目标逐级分解下发给下级各组织（责任中心），直至最基层组织（责任中心）。处理流程如图2所示：

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图2 预算目标分解与下达流程图

（2）预算报表模板分发流程。预算报表模板由不同的报表项目组成是具体单位所有业务的具体反映，是全面预算管理的具体内容，也是企业的预算目标分解或具体表现形式。一般而言，单位在实行全面预算管理时都有预算管理专门机构预算部根据企业具体业务与管理需求，结合单位预算管理目标来制定统一、规范化的预算报表，并根据单位预算责任网络体系中的各级各责任中心（预算组织）的预算目标、经营业务及管理需求将相关预算报表分发给各级各责任中心（预算组织）。

（3）预算编制流程。关于预算的编制有三种方式，即自上而下、自下而上、上下相结合的方式。每种方式都有其利弊，企业可以根据组织机构的特点和业务情况选择合适的编制方式，或者是对不同的预算项目选择不同的预算编制方式。

一是自上而下编制预算的流程。自上而下编制方法是指由预算管理委员会先制定出总的计划，然后逐层分解到各级责任中心。各级责任中心对预算数据进行相应的调整后，再进行汇总。这个过程可能重复很多次。处理流程如图3所示：

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图3 自上而下编制预算的流程图

二是自下而上编制预算的流程。自下而上编制方法是指各级责任中心先编制预算，然后汇总生成总的预算。预算管理委员会针对汇总预算进行调整后，再形成各级责任中心的预算。这个过程可能重复很多次。处理流程如图4所示：

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图4 自下而上编制预算的流程图

三是上下结合编制预算的流程。在实践中上下结合方法显然是一种理性的选择。上下结合方法博采自上而下与自下而上的优点，在预算编制过程中经历了两者方法的往复。

（二）预算执行与控制 编制各种各样的预算，得出图表并不是目的，真正能够按照编制完成的预算进行企业的各项经营活动，并在企业运转中发现问题、解决问题才是企业推行预算管理的意图所在。其基本原理是将需要控制的预算项目与日常的业务审批流程相结合。在业务发生前通过项目执行申请流程达到事前控制的目标，其具体流程是根据经济业务对应的预算项目，从预算系统和业务系统中查找该项目余额并和经济业务的申请金额进行比较，若该项经济业务的申请金额小于与其相对应的预算项目的余额，则该项经济业务经办人员对该项经济业务的执行申请通过，并流转到下一个审核、审批环节。

（1）在业务审批过程中拥有审批权限的人员不仅能够看到经办部门申请的全部业务信息，还能够查看相关业务预算的余额、进度及相关信息，并据此作出同意业务申请、驳回业务申请或返回经办人员进行业务修改的决策。另外，在业务发生的过程中业务的申请人和审批人能够实时从系统中获取该预算项目的相关信息（本年度或以前年度的预算数、该项目的执行进度及已执行预算数、当前预算内余额等），并在由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差时按照企业规定的调整流程来进行预算调整来实现事中控制的目标。

（2）在业务发生后会计人员即可在事后对业务进行确认，并且由系统自动进行核算，通过将会计和业务系统中记录的项目的实际执行数与预算系统中该项目的预算数进行差异分析并向预算考核子系统提供数据以达到事后控制的目标。

（3）在企业全面预算管理中通过预算控制点来实现预算事前、事中和事后的全过程控制。预算控制的最佳环节是在项目确定前，其次是项目的发生过程及事后的差异分析。预算控制点主要有责任中心点、经济业务发生点以及财务部门点等。在经济业务发生时，由预算控制点将实际业务发生的情况与预算控制数据相比较，进行预算项目的发生控制。正是通过这些预算控制点的控制，实现了对经济活动的全过程控制，如图5所示：

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图5 全面预算管理信息系统预算控制流程图

全面预算管理信息系统在预算控制过程中所发挥的作用是将预算信息、经济业务实际发生情况实时、客观地传递到各预算控制点，并利用网络技术将经济业务发生所涉及的责任中心有机地结合在一起，并对各自的职责权限加以明确的界定。

（三）预算分析考核 预算分析考核是预算管理中的一个重要环节，它是对企业内部各级责任中心执行结果（实际经营业绩）和预算指标之间的差异进行分析评价，是对各级责任中心考核和评价的依据。具体包括伴随日常生产经营过程的动态考评和期末综合考评两个层次。动态考评是指在生产经营活动的现场进行的，对于实际执行结果和预算指标之间的差异及时确认和及时处理。综合考评是预算期末对于各级责任中心预算完成情况的分析评价，其考评对象要包括企业内部各个责任中心，而考评内容以成本、利润等财务指标为主。预算分析考核的流程如图6所示：

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图6 全面预算管理信息系统预算分析与考核流程图

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【参考文献】
[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/br
[1]论文检测天使-论文免费检测软件[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/shu.html />
[1]陈晓红：《管理信息系统》，高等教育出版社2006年版。