一、高校内部会计控制存在的主要问题
1.内部会计控制意识淡薄
部分高校对内部会计控制的作用缺乏足够重视,内部会计控制意识淡薄,缺乏正确的预算控制意识、风险控制意识以及内部报告控制意识。目前,许多高校只重视学校规模的扩大,招生人数的增加,教育经费的投入,基本建设的投入,对各项风险没有充分的认识,没有建立相应的风险控制机制。高校的基建资金大部分依赖贷款,借入资金总是要还本付息的,一旦单位无力偿付到期债务,便会陷入财务困境。高校属于非盈利单位,还贷资金从何而来?没有过多的考虑过,任凭管理者的感觉盲目决策。缺乏对举债融资的还贷能力进行科学性、合理性、实用性、可行性论证,忽视了内部风险管理。自我防范意识较差,自我约束机制不健全,缺乏风险意识。
2.一些高校内部会计控制制度不完善
有些高校虽然建立了内部会计控制制度,但不够科学,不够健全,不够严谨,过于简单和条文化,如同“三大纪律八项注意”。有些高校往往把制定的各项规章制度当作内部会计控制制度执行,并未建立完整的、系统的、科学的内部会计控制制度和程序。缺乏自我防范与约束机制,试用范围狭窄,实际操作性差,重视了某一方面的控制而忽视了另一方面的控制。忽视了内部会计控制制度是业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制,严重影响了执行的效果。
3.高校内部监督流于形式
我国现有内部会计控制制度有待进一步完善和改进。许多单位的内部会计控制制度形同虚设,执行情况差。内部审计缺乏独立性,未能真正发挥监督作用,内部会计控制制度执行情况、考核和奖惩力度疲软。从而人为地削弱了执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性。
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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、完善企业内部会计控制制度的对策
1.增强内部会计控制的意识
内部会计控制是一个系统工程,涉及到方方面面的关系,单靠会计人员的努力是很难做到有效控制的,实施内部会计控制需要单位各管理部门之间的通力协作和组织上强有力的领导,需要全校教职员工注意控制好每一个环节,不能流于形式。单位领导重视,以身作则,并充分调动各部门及每一位教职员工的主动性和积极性,使广大教职员工自觉遵守财经纪律及各项规章制度,创造良好的内部会计控制环境。
当前,高校应着重树立三种内部控制意识,即预算控制意识、风险控制意识、内部报告控制意识。首先,高校应加强预算控制,硬化预算约束,实行以预算为轴心的财务管理运行机制。各高校应围绕实现财务预算,落实财务决策,严格财务制度,提高财务的控制和约束能力。其次,要提高风险控制意识,一些高校由于大规模的银行贷款,出现了财务危机,各高校要引以为鉴,牢固树立风险防范意识。第三,要加强内部报告控制意识,建立合适的内部报告体系,以反映经济业务活动中的重要信息,增强内部管理的时效性和针对性。
2.完善高校内部控制制度
高校应当按照《中华人民共和国会计法》及《内部会计控制规范——基本规范》等法律法规的要求,结合本校的实际情况,按照经济业务的要求,建立自我调整、检查和制约的内控体系,并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。
(1)建立健全财产治理制度
流动资产及固定资产的治理贯穿于高校整个财务治理的始终,因此,建立有效的财产治理制度是高校的一项常抓不懈的工作。高校应根据《会计法》、《内部会计控制规范——货币资金》等法律法规,结合学校和院、处室的内部控制规定,建立适合本单位业务特点和治理要求的流动资产内部控制制度,并组织实施。固定资产是高校另一重大项目,如何管好、用好这部分资金,使之更好地为教学、科研服务,同时堵塞资产治理中的漏洞,是学校财务治理中至关重要的。
(2)建立高效风险指标评价体系
市场经济为高校提供了多渠道、多领域的筹资方式,同时又使高校面临着高效益、高风险的复杂局面,非凡是那些一味追求学校规模的扩张,大量征用土地,大兴土木,大量置办家业,大量从银行贷款的高校,各种风险必然接踵而至。在这样的背景下,全面考核和评价高校的发展潜力,评估学校在负债和风险方面的承受能力,就成为高校内部会计控制的重要内容。利用学校的财务表和相关数据,全面、系统地分析高校财力资源的配置情况,办学效益,检查和检测学校的财务风险,以便对出现的各种问题作出及时地反馈,尽早采取有效措施,把风险降至最低。
3.加强高校内部控制的监督检查
完善的内部控制制度要真正落到实处,必须加强对内部控制的监督检查,否则将是一纸空文。要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好,对内部控制过程就必须施以恰当的监督。内部审计在评估内部控制有效性中充当着重要的监控角色。既要评价内部控制是否有效,提出完善内部控制制度的意见;又要检查内部控制执行情况,督促内部控制的有效执行。各高等院校的内部审计部门应该担当起这个重任,使整个学校的内部控制系统能够有效地发挥作用。另外,由于学校内外部环境和条件不断发生变化,引起控制风险的不断变化,内部控制也应该作相应的改变,这就需要有相应的机制来监测环境条件的变化,并指明内部控制应该如何改变。这种监督机制就是内部控制审计。内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性,监督单位的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的信息,帮助学校更有效地实现预期控制目标。同时,在监控过程中,内部审计可以促进控制环境的建立、为改进控制制度提供建设性建议,为学校成功实现既定的控制目标服务。
参考文献:
[1]张佩佩.加强高校内部会计控制的思考.太原理工大学学报(社会科学版),2004,(3) .
[2]林雪丽.试谈高校财务内部控制存在的问题及对策.福建医科大学学报(社会科学版),2005.
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