基于风险内控的全面预算管理研究

全面预算管理是国际大公司、大集团通行的企业财务管理方法。一个企业通过制定有效的短期和长期经营目标，利用预算可以规划和控制其未来的经济活动。因此，全面预算管理对现代企业的成熟与发展有着举足轻重的推动作用，是企业内部管理控制的一个重要方面。这一方法诞生于20世纪20年代的美国通用汽车公司，它从最初的计划、协调、发展到现在兼具控制、激励、评价等诸多功能为一体的企业战略管理工具，在企业内部控制中发挥着日益重要的核心作用。著名管理学家戴维·奥利曾经说过，全面预算管理是已有的为数不多的几个能把企业的所有关键问题融于一体的管理控制方法之一。笔者就从全面预算管理的定义入手，通过探讨其在内部控制中的重要作用，结合浙江金鹰股份关于全面预算管理的成功案例，探讨全面预算管理过程中应注意的一些问题。
一、全面预算管理的含义及其在内部控制中的作用

全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。预算是一种系统的方法，而全面预算反映的是企业未来某一特定期间，以销售预算为起点，以实现企业利润为目标，通过对企业的生产、成本及现金流量等进行预测，通过编制预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表反映企业在未来期间的财务状况、经营成果和现金流量的一套方法。

风险内控是企业经营过程中的内部预防和控制风险的活动，简单地说，就是针对风险管理而制定的内部控制活动。企业的内部控制需要内部所有员工的共同参与，而全面预算管理就是企业内部控制的一个有效方法，在企业内部控制中处于核心地位，是建立和完善企业内部控制制度的必要条件之一。因此，不断深化全面预算管理就是不断完善企业内部控制制度，有利于企业降低内部控制风险，提高企业经营运行机制的质量，增强企业竞争力，促进企业的长期稳定发展。

从战略管理的视角来看，全面预算管理能够促进企业内部各部门之间的相互合作与交流，使企业管理者能充分地了解企业整体运行的各个环节之间的联系，通过明确各部门之间的责任避免部门之间由于责任不清而造成互相推诿的情况发生。从内部控制角度来看，全面预算管理能够促进企业计划工作的开展与完善，有利于降低企业的财务风险与经营风险。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、金鹰股份全面预算管理的案例分析br />
为了有效地控制企业风险，从企业长期发展的角度出发，企业的全面预算管理的重心应该是企业的经营过程、经营质量，而不是仅仅关注企业的经营成果。企业全面预算按其涉及的业务活动范围，可以分为销售预算、生产预算和财务预算。资金贯穿于企业的生产和销售的全过程，建立以资金管理为核心的全面预算管理是一种创新，下面以浙江金鹰股份公司为例，探讨该企业全面预算管理的成功之处。

金鹰股份有限公司是浙江省一家以纺织、机械为主的企业，该企业的全面预算管理是以资金控制为中心，实行“五个统一”，即资金调度统一、资金投资统一、固定资产购置统一、利润分配统一和内部结算价格统一。公司以资金预算管理为主线，建立了一套层次分明、责任明确的计划目标体系，在有效实施全面预算管理方面有着非常成功的经验。

1．设置全面预算管理的专职部门

为了降低内部控制的风险以及充分发挥全面预算管理的作用，浙江金鹰股份有限公司成立了单位预算管理委员会，委员会对整个预算的编制及审核过程负责，以企业的总体目标为核心，通过认真地调查、调整和分析计算，找差距、想办法、提建议、为制定切实有效的预算编制方案收集各种预算资料。该公司的全面预算由两部分构成：本部综合预算和分公司预算。预算编制程序采取“二下一上”的方法，每一步都要求能够定量考核并细化到具体操作。

2．建立严格有效的授权批准制度

在授权批准制度方面，企业综合预算的批准权集中在公司总部，在执行过程中若遇到特殊情况要变更预算资金或预算项目，需严格按照审批权限逐级批准实施，并且不同调整额度的授权批准和审核也不一样。月度财务收支预算根据各部门的需求计划结合上月实际和本月销售计划，对其进行核实，并报总经理批准执行。年度预算每半年调整一次，授权的额度大小反映了被授权者参与公司经营管理的深度。

3．加强对采购、销售等环节的控制

为了全面预算管理的有效实施，该公司抓住重点，加强了对采购与付款、销售与收款、生产与成本三大环节的资金控制。其中采购过程主要控制请购、订购、合同审计、验收和付款五个环节；销售过程主要控制订立销售合同、发货、开票、收款等环节。在销售环节具体的控制措施有：公司设立销售部专门负责销售业务，各分、子公司通过销售部与采购方办理销售业务，其他人员不得自行销售；针对销售客户的信用状况，采用不同的结算方式；财务部门设立分地区、分客户的往来款结算明细账，每月结账后编制大额往来结算账户余额表送总经理及有关部门。

4．严格履行部门指标分析制度

为了强化资金预算的执行，根据资金流转和企业经营特点，该公司要求各部门按月分析各项指标的详细情况。如：供应部门负责物资储备和消耗情况的分析，生产部门负责生产计划完成情况、能源消耗和原料储备分析，销售部门负责产品销售、合同履行情况的分析，动力部门负责设备利用率、空置率、完好率的分析，财务部门负责各项经济指标的综合分析，并且所有的分析都需要形成书面报告。

金鹰股份有限公司全面预算管理的成功案例表明，建立以资金管理为核心的全面预算管理能够更加有效地降低企业内部控制风险，是进一步完善企业内部控制管理和全面预算管理的一种行之有效的方法。

三、推行全面预算管理应注意的问题

通过对全面预算管理的定义及其相关案例分析可知，全面预算管理是企业内部控制的一个方法，对降低企业风险具有重要作用，但全面预算管理也是一项复杂的工作，所以公司必须根据自身实际，通过不断的摸索和总结找到适合自己的一套方法，而不只是照搬其他企业成功的案例。同时，企业应该不断提高管理水平，不断完善预算标准，力求做到全面、科学、先进、系统地反映企业经营水平。此外，全面预算管理的工作量很大，在信息化时代，企业应该充分利用信息化为我们带来的便利，不断完善企业的财务信息系统，有条件的可以开发全面预算管理软件，保证预算编制、分析、控制、调整和评价考核的时效性。最后，全面预算管理是一个动态的管理过程，所以应该与“不断改进”和“流程再造”的理念相结合。