零售企业财务信息化电算化背景下会计内部控制体系建设

一、大型零售企业电算化会计内部控制有效实施的条件

（一）成熟的业务流转信息系统。会计电算化的充分使用和内部控制的有效实施融会在企业经营管理的环节中。大型零售企业大量的会计基础数据来源和依托于企业成熟的业务系统。业务系统的成熟使用和控制的有效性为会计电算化控制的实施提供了有利条件。

（二）权责和分工明确的会计信息系统授权体系。在会计电算化环境下，不相容职务岗位的分离嵌入了计算机使用方面的要求，这种层级分明的授权体系规范了会计人员使用信息系统的规则和权限。

（三）合理的监督检查机制。监督检查是查漏、查错、查弊的有效手段。在会计电算化的初期，各岗位各环节普遍能够按照公司管理制度的要求运行。

（四）公司董事会及管理层对会计信息系统的高度重视。会计电算化信息为管理层洞悉企业发展状况提供了分析和决策的数据。为保证会计核算信息的质量和管理层决策的准确性，电算化阶段的会计内部控制也成为公司董事会和管理层关注的重要内容。

（五）良好的复合型人才的培养。会计电算化对会计人员的职业技能提出了包括会计方面和计算机方面的综合要求。在对会计人员的继续教育中要加强会计知识的强化和普及，同时对计算机的使用、操作以及对会计电算化的规范管理、风险防范内容进行学习和掌握。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、大型零售企业流转环节会计电算化内部控制的方法br />
（一）按不相容原则设置操作人员岗位。大型零售企业在使用计算机处理会计和财务数据后，会计部门转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统组成。企业可根据业务流程和会计核算特点，设置各操作人员岗位及进行严格的权限和职责划分。

（二）利用计算机系统优势，实现应用层面的内部控制。电算化会计信息系统的内部控制可以划分为一般控制和应用控制。在这两者之间进行的职责分工尽可能的保持了不相容职能（如业务授权、执行、保管和记录）的分离，以及在电算化部门内部的职责分离。

三、 对电算化会计实际操作环节的建议

（一）建议设置系统管理层面、业务管理层面双系统管理员。对系统管理员的规范可通过制度限制、权限再划分实现。目前，系统管理员角色可以从授权层面和应用层面区分。可以设置为对于人员的使用权限严格按内控授权体系再划分，新增用户要由双人复核后才可以使用。对于关键层面的应用，要由业务管理层面的管理员设置，并经稽核会计审核后投入使用，做到对系统权限的再次划分。

（二）对会计资料保密的控制。会计电算化下，电子信息技术的应用使得财务数据查询方便、快捷。但要针对数据的使用要求，对数据的查询授权和控制。可通过软件的既定功能对数据查询的范围、时间、科目授权使用，避免财务数据的超范围使用。在中介机构审计时，可为其提供专用的查询机器和使用用户，设置专用的分析报表，严禁将序时账务数据导出。

（三）加强内部审计的控制。要对会计资料进行定期审计。审查电子数据与打印存档资料的一致性，检查电子账目的保管与确认。电子财务数据在使用存储介质保存后，存放的数据要建立定期检查机制，测试其数据是否可以读取，以确保电子信息的安全。