企业并购是外购商誉会计准贝IJ发展的基本动因。随着企业并购浪潮的出现，出现了巨额的外购商誉，如何规范外购商誉问题成为焦点。外购商誉在企业并购过程中出现，可以说外购商誉与企业并购息息相关。因此，探讨外购商誉有必要对企业并购的内涵以及并购中会计方法的选择等问题进行分析。通过研究企业并购理论、企业并购的动机、并购方式来探究外购商誉的经济实质。企业并购的实质是企业间权益的重新分配和组合过程。在企业并购过程中，涉及到并购双方的资产、负债以及所有者权益等一系列会计要素的变化，从而引起相关的会计处理问题。目前，对这些问题的会计处理有两种方法：购买法和权益结合法。
这两种方法的根本区别在于：对交易性质的假定不一致。而交易的性质就是指购买和权益结合。选用适当的会计方法，就要清楚购买和权益结合的性质，进而了解与之对应的会计方法，根据并购的交易实质做出选择。这两种不同的会计处理方法自然会产生不同的会计结果，且在绝大多数情况下产生的差异是十分显著的。正因为此，围绕企业并购会计处理方法的争论也总是喋喋不休，显然这种争论是针对广义并购而言的。广义的并购有购买和权益结合两种形式，其必然涉及到会计处理方法的选择问题。
本文对于并购的界定是狭义的，它仅指一家独立企业通过在股票市场有偿获得另一家或多家独立企业的经营控制权的方式来兼并这些企业的行为，是一项产权交易。在这项产权交易中，很明显是一家企业控制了另一家企业或多家企业，也就是说狭义并购的实质就是购买，所以这里不存在方法的选择，而只能采取一种方法一购买法。购买法的特点决定了在会计处理中外购商誉的重要地位，并购中外购商誉如何确认、计量、处理是本文自创商誉和外购商誉存在可比性的基础。
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