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第一，出版企业建立责任会计制度的必要性和可行性。为了有效地控制、管理庞大的出版企业组织，必须从管理模式上改革。而责任会计正好适应了出版企业内部管理的这种需要，将企业利润指标与会计的职能方法有机结合起来，通过划分责任中心，将企业经营的总体目标进行分解，按责任归属落实到内部各责任中心，并按确定的责任指标进行事前、事中控制和事后分析、考核，开展人本管理，做到经济责任、经济权利、经济效益、经济利益相结合，充分调动各责任中心的能动性和创造性，有效地控制出版企业的资金占用和成本费用耗费，改善企业内部经营管理，提高经济效益。由此可见，建立和实施责任会计是现代出版企业发展的必然要求。出版企业经营活动的业务流程，可以划分为编辑、出版、印刷和发行四个阶段，编辑阶段又包括策划选题、组稿、审稿、编辑加工和发稿，出版阶段也就是图文制作阶段，包括封面及正文设计、发排、三校核红、出片打样、付印。印刷阶段大多数出版企业委托有资质的印刷厂印刷，而发行阶段有多种渠道：委托新华书店、自己成立图书销售公司销售、作者包销、图书策划人自己负责销售等。一种图书从策划选题，经过编辑加工、出版、印刷、到最后销售，在会计核算中常常涉及到一个概念，即“图书策划入”，其负责该种图书经营的全过程，而每种图书的经营又象是一个“小工厂”，它的原材料(选题)来
源，生产(编辑、出版、印刷)方式、销售(发行)渠道都各不相同，图书策划人熟悉其策划的图书经营全过程，所以按“图书策划人”设立责任中心是科学的、可行的。
第二，出版企业责任会计体系设计的思路。首先，设立以贡献毛益为考核目标的利润中心。出版企业经营活动的特点，决定了更适合建立和推行责任会计制度，笔者认为出版企业按“图书策划人”或者按编辑室(部)设立利润中心是可行的，利润中心的责任目标就是利润，把利润中心的贡献毛益作为考核目标更为合适出版企业，有利于调动出版企业内部各“小工厂”的积极性。其次，制定企业利润总指标，分解利润总指标。出版企业应该明确利润指标，然后以定量的方式将企业的整体利润指标具体地分解到各利润中心(图书策划人)，使之明确各自为利润指标的完成应做出何种程度的贡献。再次，会计核算实行单轨制核算。通过设置一套账簿同时进行责任会计核算和财务会计核算，可以根据管理会计原理和本企业责任会计核算的要求，建立相应的业务手续制度和会计核算程序制度。最后，原始凭证与会计科目的设置。原始凭证是会计核算最根本的依据，所有应该归属各利润中心(图书策划人或编辑室)的收入和支出，都应在填制原始凭证时登记清楚、计算准确；原始凭证的格式、原始凭证传递程序、原始凭证传递时间等。按统一的财务会计制度反映企业财务状况、经营成果的同时，也根据内部管理的需要，反映各利润中心(图书策划人)的财务状况和经营成果。会计科目设置的是否科学、是否明细直接影响着对利润中心考核需要的数据，会计科目的设置是做好内部考核工作的一个关键环节。此外，还有利润中心(图书策划人)业绩报告。利润中心的业绩考核是通过编制利润中心的业绩报告来完成，业绩报告就象财务会计的财务报表，是责任会计的最终成果，各出版企业可以根据自身内部管理的需要设计和编制。业绩报告的数据是根据会计科目余额分析计算取得的，若想改进或调整业绩报告的数据，就必须重新设置会计科目，进而改进或调整原始凭证。
第三，出版企业设立责任会计制度应注意的问题及对策。一是管理当局的重视和支持是设立责任会计是否成功的关键。出版企业的高级管理者大多不是会计学专家，但目前，出版企业领导仍习惯于利用经验和主观判断来管理生产经营活动，对应用责任会计在强化企业内部经营管理，提高经济效益方面的作用，缺乏足够的了解和重视。二是出版企业改制步伐相对滞后。我国出版企业改制是—个必然，但许多出版企业作为事业单位形成的弊端尚未根本消除，严重地困扰着责任会计的应用。其突出表现为：由于目前企业产权关系尚未完全明晰政企不分状况尚存，企业重大决策仍需上级部门决定，企业建立责任会计制度所应拥有的决策自主权还没有得到完全落实；许多出版企业还存在分配上的平均主义。笔者建议，由于出版企业刚刚转制。管理水平高低不一，可设立利润中心考核业绩，但必须注重实效，不能生搬硬套，搞一个模式。三是利润中心的业绩考核必须与企业内部奖惩紧密结合。责任会计是一种企业内部管理形式。企业实施责任会计的最终目的，是通过它来促使责任中心尽最大努力完成各自的任务，从而保证企业整体目标的实现。四是努力提高会计人员的素质。会计人员的业务素质和职业道德是建立利润中心的一个重要因素。单轨制核算体系强调责任会计和财务会计的全面结合，在统一的财务会计科目的基础上，增设一些内部会计科目，通过两块牌子，一套人马，核算采用一套账表，以满足责任会计核算的需要。
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