企业应收账款管理措施

在资产负债表上,应收账款列为流动资产,在流动资产中有着举足轻重的地位。企业能够及时收回应收账款不仅可以提高资金的使用效率,增强企业短期偿债能力,也可以促进企业管理水平的提高。
　　
　　一、企业应收账款中存在的问题
　　
　　(一)应收账款缺乏管理。企业缺乏管理力度,应收账款总量居高不下,且有逐年增长的势头。一些企业日常对应收账款的管理只限于数量,而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不予计算分析,使得账龄超过三四年的应收账款不计提坏账准备,仍在“应收账款”中反映。企业领导怕影响业绩,也听之任之。企业应收账款的迅速扩大,严重影响了资产的流动性,造成资金严重短缺。
　　(二)坏账率高。我国企业平均坏账率是5～10%,账款平均拖欠期是90多天,而在发达国家,平均坏账率是0.25～0.5%,账款平均拖欠期是7天,相差10多倍。与此同时,一些经济发达国家的赊销比例高达90%以上,而我国只有20%,因此企业必须学会赊销、学好赊销,争取在赢得客户的同时,又能将应收账款控制在企业可接受的合理范围内。可以看出,我国企业的弊端是一味地追求业绩和信用管理机制的不完善,这种状况制约了企业发展和壮大。
　　
　　
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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、应收账款风险产生的原因
　　
　　目前,企业形成应收账款风险的原因是多方面的,主要有以下几点:
　　(一)销售人员素质不高。企业的个别销售人员业务素质不高,不能做到廉洁自律,利用职权与客户相互勾结,损害企业利益。有些营销人员缺乏风险防范意识,在销售时未对客户的资信情况做深入调查,盲目进行赊销,导致货款拖欠,形成“呆账”、“坏账”。使企业运营资金过多地呆滞在应收账款上,影响资金正常周转。
　　(二)客户信用缺失。有的客户资金短缺,经营困难,赊进货物只不过是勉强维持生存。在这种情况下,供货方赊给其货物之日,即应收账款形成呆账、坏账之时。有的客户钻制度和法律的空子,恶意拖欠账款,甚至有的客户偷偷转移资金,宣布破产,等等。客户不重视自身的信用,使应收账款因缺乏回收保障而产生风险。
　　(三)应收账款管理制度不完善。企业对销售工作进行科学有效的管理,既能促进其顺利开展,又能降低应收账款的风险。一些企业对营销工作缺乏有效的管理和监督,有的企业的负责人,只关心订货量的多少,而忽略应收款的周转速度;有的企业为调动销售人员的积极性,往往实行职工工资总额与经济效益挂钩,销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,而对货款能否回收漠不关心;还有的企业对货款回收情况不做细致分析,难以制定合理的应收账款的催收办法。以上种种原因都造成应收账款比重过高,让企业背上了沉重的包袱。
　　(四)企业竞争力不足。由于买方市场的作用,企业一旦在规模、技术、成本的某一方面不具备优势,就失去了与其他企业抗衡的能力。企业为了扩大市场占有份额,在销售过程中就不得不作出了相应的让步,如销售折让、放宽信用期、延长产品试用期等,也就出现应收账款多、回收不畅、资金短缺等诸多问题。
　　三、应收账款管理措施
　　企业应收账款的管理状况直接影响到其经营资金周转及其正常的经营活动。因此,企业要加强应收账款的管理,提高销售人员业务素质、注重客户资信调查、加强企业内部控制力度等。企业应采取有效措施对应收账款加以控制,以减少坏账损失,降低风险。
　　(一)提高销售人员业务素质。企业要对销售人员进行严格的考核,以年轻化、知识化、专业化和德才兼备为标准,不断提高销售人员的政治与业务素质和职业道德,做到业务能力强,工作作风硬。同时,企业要进行监督和激励,将个人利益和企业利益紧密结合起来。
　　(二)制定恰当的信用政策
　　1、设置独立的资信管理部门。企业设置相对独立的资信管理部门,对客户的信用进行事前、事中、事后的全程管理,具体体现在:考察客户赊销前的资信情况,确定是否赊销以及赊销额度的多少、期限的长短;赊销后,对应收账款采用科学方法进行日常管理,协助并监督销售人员的催收工作;对逾期应收账款分清情况分别采用不同的处理办法,力求达到销售最优化和将坏账控制在企业可接受的范围内。
　　2、设定客户信用标准。企业在对客户设定信用标准时,首先要评估其赖账的可能性。一般情况下,通过“5C”系统来评估客户信用,即客户的品质、能力、资本、抵押和条件。这五个方面的信用资料可以首先通过对财务报表进行分析,计算其变现能力比率、资产管理比率、负债比率、盈利能力比率,来评价企业经营管理的好坏。其次,通过银行和其他金融机构或社会媒体定时向社会公布一些客户的信用等级资料,从相关报刊资料中进行搜集。也可通过搜集商业交往信息。企业的每一客户都会同时拥有多个供货单位,企业可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料,如往来时期的长短、提供的信用条件以及客户支付货款的及时程度。
　　对上述信息进行分析后建立客户档案,对每一客户确定相应的信用等级。等级可分为A、B、C三级。对于不同信用等级的客户,企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式。
　　(三)完善企业内部控制制度
　　1、建立赊销申报制度,注重合同管理。企业财务部门或信用部门要对应收账款加强管理,应当建立健全赊销申报制度,明确职权范围,严格控制对超限额赊销或未经审批赊销。企业供货业务签订合同,销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定,特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确。
　　2、建立应收账款收回责任制。企业要针对应收账款管理中经常出现的问题,以制度的形式明确规定各部门的责任,进而规范相关人员的行为。应收账款的清收与责任人的经济利益挂钩,目标具体、奖罚有力,防止责任管理流于形式。要制定严格的资金回笼考核制度,以收现指标作为销售人员考核的最终点,加强货款回收。
　　3、做好应收账款核算与跟踪。首先,企业财务部门应按赊销客户名称进行明细核算,定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况,建立坏账准备金制度。信用部门也要经常计算账款回收期、账龄结构、逾期账款率、坏账率等指标,并将结果反馈给企业主管领导,以便其了解赊销情况;其次,销售部门和财务部门之间进行信息沟通,财务部门应定期向客户寄送对账单,以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查,起到监督和预警作用。
　　4、制定有效的收账政策,采用恰当的清欠方法。企业在制定收款政策时,要权衡利弊,掌握好宽严界限,对不同过期账款采用不同的催收方式。同时,注意收账技巧,切勿因急功近利而丧失一批好的客户。在收账费用和所减少的坏账损失、应收账款机会成本之间进行权衡,使应收账款总成本最小化。还可以积极尝试出售应收账款,提高应收账款变现能力,规避坏账、呆账风险。
　　(四)提高产品竞争力。在当前市场经济环境下,企业必须加强市场调研,注重企业的经营管理,发挥自身优势,生产适销对路、科技含量高的产品,一改往日在销售中的被动地位,变被动为主动,企业可以有目的地选择订单,也就是选择客户,以减少资金在应收账款上的占用,从而提高企业的经济效益。这既是企业立业发展的基础,也是减少应收账款的根本。
　　目前,我国企业应收账款总量逐年递增,应收账款的管理现状与制度要求及自身发展现实不相适应,应收账款管理中出现了很多问题。因此,企业必须充分重视应收账款风险的分析和掌控,做好应收账款的事先预防、事中监督和事后回收等管理工作,建立社会主义市场经济体制下的销售管理体系,对提升企业竞争力具有长远和现实意义。
　　(作者单位:石家庄市西开电气销售有限公司)
　　
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